Droit Fiscal :

I- L’Impôt sur le revenu (IR) :

1- Champ d’application de l’IR :

a) Les personnes soumis à la l’IR :
L'Impôt sur le Revenu (IR) concerne en général toutes les personnes physiques qui ont
des revenus. Cela inclut les salariés, les travailleurs indépendants, les retraités, les
propriétaires fonciers, etc. Toutefois, les seuils d'imposition et les règles d'exonération
varient selon les pays.
b) Les catégories de revenus imposables :
L’IR s’applique à cinq catégories/types de revenu : Revenus agricoles, Revenus
salariaux, Revenus et profits fonciers, Revenus et profits des capitaux mobiliers, Revenus
professionnels.
c) La territorialité de l’IR :
Au Maroc, l'Impôt sur le Revenu (IR) est prélevé sur les revenus perçus au Maroc, qu'ils
soient générés par des résidents ou des non-résidents. Les résidents fiscaux sont imposables
sur l'ensemble de leurs revenus, qu'ils soient perçus au Maroc ou à l'étranger, tandis que les
non-résidents sont imposables uniquement sur les revenus qu'ils perçoivent au Maroc.
d) La notion de revenu global imposable (RGI) :
Le RGI le Revenu Global Imposable, correspond à la somme des revenus nets catégoriels
tels qu’ils sont déterminés selon les règles propres à chacune de ces catégories.

2- Mode de détermination de l’assiette de l’impôt :

a) Les revenus professionnels :

Les revenus professionnels sont les revenus perçus par une personne à titre de
rémunération de son travail, que ce soit en tant que salarié ou travailleur indépendant. Les
revenus professionnels comprennent les salaires, les traitements, les honoraires, les
commissions, les pourboires, etc.
 b) Les revenus salariaux :
Les revenus salariaux au Maroc sont les rémunérations perçues par les salariés en
contrepartie de leur travail, qu'il s'agisse de salaires, d'indemnités, de primes, de
gratifications ou d'autres avantages en nature.
c) Les revenus et profits fonciers :
Les revenus et profits fonciers sont les revenus provenant de la location, de la vente ou
de la cession de biens immobiliers, tels que des appartements, des maisons, des terrains ou
des locaux commerciaux. Les revenus fonciers correspondent aux loyers perçus par les
propriétaires de biens immobiliers, et sont imposables à l'Impôt sur le Revenu (IR) selon les
tranches d'imposition en vigueur.
d) Les revenus agricoles :
Ils correspondent aux revenus des exploitations agricoles et tout autre activité de
nature agricole (non soumise à la taxe professionnelle). Sont exonérés les revenus
provenant notamment de Vente d’animaux vivants et produits d’élevage.
e) Les revenus de capitaux :
Revenus provenant de valeurs mobilières (actions et obligations) représentant un capital
(action) ou une dette (obligations), Il existe 2 catégories de revenus : variables et fixes
 Les revenus variables : Produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
(dividendes variables …)
 Les revenus fixes : Produits des placements à revenu fixe (intérêts fixes…)