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EPREUVE DE GESTION FINANCIERE : JURISTE D’ENTREPRISE

Travail de groupe :
Classes 1 et 2 : MDAJE

N° ET INTITULE DU BLOC : Diagnostif financier d’une entreprise

COMPETENCE :
- Réaliser le diagnostic financier d’une entreprise en s’appuyant sur des états
financiers (Bilan et compte de résutat).

DESCRIPTIF DE L’EPREUVE :

Mise en situation : Réalisation d’un diagnostic financier

A partir de données de l’exercice N, le candidat devra aider à réaliser un diagostic financier.

DUREE DE L’EPREUVE : 3H00

Supports de cours : oui non

Calculatrice programmable : oui non

Ordinateur : oui non

Téléphone portable : oui non

Montre connectée : oui non

Connexion internet : oui non

(Sauf réseaux sociaux)

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SUJET

1. Le contexte :

La société SACOR est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des cartons à

destination des entreprises spécialisées dans le négoce. Elle réalise sa production uniquement à
la demande du client.
Compte tenu de la concurrence dans ce secteur d’activité, le président de la société SACOR
souhaite réaliser un diagnostic financier de l’entreprise pour mieux peaufiner sa stratégie
commerciale. Il confie cette mission au département financier.
Le responsable du département financier de la société SACOR, qui a participé au panel lors de
votre recrutement en qualité de juriste, se souvient que vous avez mis en exergue vos
compétences en gestion financière.
A cet effet, il vous sollicite l’accompagner dans la réalisation de cette tâche et vous remets les
comptes annuels.

2. Travail à faire :
A partir de ces documents, il vous est demandé de :

1.1. Calculer la capacité d’autofinancement (CAF) à partir de la méthode additive

(résultat de l’exercice) et de la méthode soustractive (EBE).
1.2. Présenter le bilan fonctionnel
1.3. Calculer les agrégats du bilan fonctionnel (FRNG, BFR ET TRESORERIE NETTE)

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Dossier 1
Document 1 : Bilan actif de la société SACOR au 31/12/N

BILAN ACTIF AU 31/12/N

Actif Brut Amort et dépréciations Net
Capital souscrit Total (I) 50 000 50 000
Actif immobilisé
Frais d'établissements
Immob. incorporelles
Autres immobilisations corporelles 140 000 38 000 102 000
Terrains 270 000 270 000
Constructions 440 000 260 000 180 000
Installations techniques, matériel et outillage
108 000 61 000 47 000
Immob. corporelles industriels
Autres immobilisations corporelles 32 000 21 000 11 000
Immobilisations en cours
Avances et acomptes
Autres participations 8 000 1 000 7 000
Immob. financières Prêts
Autres immobilisations financières 4 000 4 000
Total (II) 1 002 000 381 000 621 000
Actif circulant
Matières premières 25 000 2 000 23 000
Encours de production
Stocks
Marchandises 181 000 37 000 144 000
Avances et acomptes versés
Clients et comptes rattachés 17 000 14 000 156 000
Créances Autres créances 74 000 4 000 70 000
Capital souscrit et appelé, non versé
Valeurs mobilières de placement 7 000 7 000
Divers
Disponibilité 9 000 9 000
Charges constatéees d'avance 5 000 5 000
Total (III) 471 000 57 000 414 000
Frais d'émission d'emprunt à étaler (IV) 11 000 11 000
Comptes de régularisation
Primes de remboursement (V)
Ecarts de conversion actif (VI) 12 000 12 000
Total général (I à VI) 1 546 000 438 000 1 108 000

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Document 2 : Bilan passif de la société SACOR au 31/12/N

BILAN PASSIF AU 31/12/N

Passif 31/12/N
Capital social (dont versé) 400 000
Primes d'émission, de fusion 28 000
Réserve légale 30 000
Autres réserves 76 000
Capitaux propres
Report à nouveau 14 000
Résultat de l'exercice (bébéfice ou perte) 66 000
Subventions d'investissement 10 000
Provision réglémentées 7 000
Total (I) 631 000
Provision pour risques 25 000
Provisions pour risques et charges
Provisions pour charges 13 000
Total (II) 38 000
Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (1)189 000
Emprunts et dettes finencières divers 31 000
Avances et acomptes récus 7 000
Dettes Dettes fournissuers et comptes rattachés 48 000
Dettes fiscales et sociales 40 000
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés 88 000
Autres dettes (Dettes IS) 3 000
Comptes de régularisation Produits constatés d'avance 24 000
Total (III) 430 000
Ecart de conversion Passif (IV) 9 000
Total général (I à IV)) 1 108 000
(1) dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques 50 000

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Document 3 : Compte de résultat de la société SACOR au 31/12/N

Compte de résultat au 31/12/N

Elements 31/12/N
Vente de marchandises
Production vendue 478 000
Chiffres d'affaires net 478 000
Production stockée 145 000
Produits d'exploitation Production immobilisée 22 000
Subeventions d'exploitation 17 000
Reprises sur dépréciations et provisions 22 000
Transferts de charges 13 000
Autres produits 7 000
Total des produits d'exploitation (1) 704 000
Achats de marchandises
Variation de stocks de marchandises
Achats de matières premières et autres approvisionnements 220 000
Variation de stocks des approvisionnements -17 000
Autres achats et charges externes 118 000
Impôts, taxes et versemenst assimilés 14 000
Charges d'exploitation
Salaites et traitements 164 000
Charges sociales 82 000
Dotations d'exploitation sur immobilisations : ammortissement75 000
Dotations d'exploitation sur immobilisations : dépréciations
Dotations d'exploitation sur actif circulant : dépréciations 1 000
Dotations d'exploitation Pour risques et charges : provisions 7 000
Autres charges 4 000
Total des charges d'exploitation (2) 677 000
Résultat d'exploitation (1) - (2) 27 000
Bénéfice attribué ou perte transférée (3) 0
Opérations en commun
Perte supportéé ou bénéfice transféré (4) 0

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Produits financiers de participation

Produits des autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé 7 000
Autres intérets et produits assimilés 89 000
Produits financiers
Reprises sur provisions et transferts de charges 28 000
Différences positives de change 36 000
Produits nets sur cessions de valeurs mobilièes de placement
Total des produits financiers (5) 160 000
Dotations aux ammortissements, dépréciations et provisions 3 000
Intérêts et charges assimilées 79 000
Charges financières
Différences négatives de change 5 000
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilièers de placement 5 000
Total des charges financières (6) 92 000
Résultat financier (5) - (6) 68 000
Résultat courant avant impôts (1) - (2) + (3) - (4) + (5 ) - (6 ) 95 000
Produits exceptionnels sur opération de gestion 3 000
Produits exceptionnels sur opération en capital 10 000
Produits Exceptionnels Produits de cession d'elements d'actif 5 000
Quote part de subvention virée au résultat 5 000
Reprises sur dépréciations et provisions et trasferts de charges exceptionnelles 7 000
Total des produits exceptionnels (7) 20 000
Charges exceptionnelles sur opération de gestion
Charges exceptionnelles sur opération en capital 17 000
Charges exceptionnelles
Valeurs nettes comptables des élements d'actifs cédés 17 000
Dotations aux ammotissements, dépréciations et provisions 6 000
Total des charges exceptionnelles (8) 23 000
Résultat exceptionnel (7) - (8) -3 000
Participation des salariés aux résultats (9) 4 000
Impôts sur les bénéfices (10) 22 000
Total des produits (1) +(3) +(5) +(7) 884 000
Total des charges (2) + (4) + (6) + (8) +(9) + (10) 818 000
Bénéfice ou perte 66 000

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Document 4 : Informations complémentaires

Les charges constatées d’avance (CCA) de 5 000€ concernent l’exploitation et sont à ajouter à
l’actif circulant
Les produits constatés d’avance (PCA) de 24 000€ concernent l’exploitation et sont à ajouter au
passif circulant
Les autres créances concernent l’exploitation à hauteur de 28000€ : A ajouter dans le poste
actif circulant
Les VMP sont facilement négociables : A ajouter à la trésorerie active
Les ECA concernent les dettes fournisseurs pour 4000€ (A déduire du passif circulant) et les
emprunts pour 8000€ (A déduire des dettes financières)
Les ECP concernent les créances clients pour 6000€ (A déduire de l’actif circulant) et les
fournisseurs d’immobilisations pour 3000€ (A ajouter au passif circulant)
Les ICNE sur emprunts s’élèvent à 14000€ (A ajouter au passif circulant)
Les EENE s’élèvent à 15000€. A ajouter dans le poste actif circulant

Dossier 2

Deux ans après votre recrutement chez SACOR, le responsable financier de cette entreprise
démissionne pour la société SAZAR. Compte tenu du travail que vous avez bien réalisé
précédemment, il vous propose de le suivre dans cette nouvelle aventure pour le poste de
responsable juridique. On lui confie également une mission de diagnostic financier, qui consiste à
établir le tableau de soldes soldes intermédiaires de gestion (SIG). Il vous propose une fois de
plus de l’accompagner dans cette tâche.

3. Travail à faire :

Il vous est demandé de :

2.1. Compléter le tableau des soldes intermédiaires de gestion en retraitant le crédit-bail

(Document 6 à remettre complétée avec la copie).

En ce qui concerne le crédit-bail, il s’agit du matériel informatique d’une valeur de 9000€ et

amortissable sur 3 ans.
Ci-après le retraitement à opérer :
Dotations aux amortissements du crédit-bail = 9000 / 3 + 3000€ (A ajouter au poste dotation
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aux amortissements et provisions)

Charges d’intérêts du crédit-bail = 3600 -3000 = 600 € (A ajouter au poste charges financières)

Document 5 : Compte de résultat de la société SAZAR

Produits d'exploitation
Ventes de marchandises 6 175 583
Production vendue (biens et services) 517 220
Production stockée -
Production immobilisée -
Subventions d'exploitation 4 610
Reprises sur dépréciations et provisions 17 671
Transferts de charges -
Autres produits 7 718

Total 6 722 803

Charges d'exploitation
Achats de marchandises 3 498 544
Variation des stocks de marchandises (200 979)
Achats stockés de matières premières et autres
approvisionnements -
Variation des stocks de matières premières et autres
approvisionnements -
Autres achats et charges externes (*) 1 699 635
Impôts, taxes et versements assimilés 110 100
Salaires et traitements 773 176
Charges sociales 263 869
Dotations aux amortissements et aux provisions
Sur immobilisations : dotations aux amortissements 107 254
Sur immobilisations : dotations aux dépréciations
Sur actif circulant : dotations aux dépréciations
Pour risques et charges : dotations aux provisions
Autres charges 6 631

Total 6 258 230

RÉSULTAT EXCEPTIONNEL 464 572

Produits financiers
De participations -
D'autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé -
Autres intérêts et produits assimilés -
Reprises sur dépréciations, provisions et transferts de charges fin. -
Différences positives de change -
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement -

Total

Charges financières
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Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions -

Intérets et charges assimilées 6 429
Différences négatives de change 16
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement

Total 6 445

RÉSULTAT FINANCIER (6 445)

RÉSULTAT COURANT AVANT IMPOT 458 127
Produits exceptionnels
Sur opérations de gestion -
Sur opérations en capital -
Produits de cessions d'éléments d'actif -
Subventions d'investissements virées au résultat de l'exercice -
Reprises sur provisions, dépréc. Et transferts de charges except. -

Total -

Charges exceptionnelles
Sur opérations de gestion 3 817

Sur opérations en capital : 100 372

Valeurs compt. Des éléments immobilisés et financiers cédés
Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions

Total 104 189

RÉSULTAT EXCEPTIONNEL (104 189)

Participation des salariés aux résultats
Impôts sur les bénéfices
Solde créditeur = bénéfice 353 938
(*) dont redevance de crédit -bail mobilier 3 600

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Document 6 : Tableau des soldes intermédiaires de gestion (SIG) SAZAR à rendre avec la
copie

SIG N
Ventes de marchandises
- Cout d'achat des marchandises vendues
= Marge commerciale
Production vendue
+ Production stockée
+ Production immobilisée
= Production de l'exercice
+ Marge commerciale
- Achats de matières premières et d'approvisionnements
- Variation de stocks de MP et d'approvisionnements
- Autres achats et charges externes

= Valeur ajoutée
+ Subvention d’exploitation
- Impôts et taxes
- Charges de personnel

= EBE
+ RADP d'exploitation
+Transferts de charges d'exploitation
+ Autres produits d'exploitation
- DADP d'exploitation
- Autres charges d'exploitation

= Résultat d'exploitation
+ Produits financiers
- Charges financières

= Résultat avant impôts

+ Résultat exceptionnel
- Participation

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- IS

= Résultat de l'exercice

SIG 2 021

Produits de cession d'éléments d'actifs cédés

- Valeur nette comptable des éléments d'actif cédés

CONSIGNES DE RENDU aux apprenants

Vous fournirez un rendu sous format libre, reprenant l’ensemble des parties demandées.
Pas de limitation du nombre de pages mais privilégiez un style synthétique et professionnel.

A la fin de l’épreuve :

- Chaque groupe dépose sa copie auprès de Julie à la conciergerie. Vous garderez une
copie en cas de perte.
- Les copies doivent portées les noms des membres de chaque groupe selon la
nomenclature suivante : NOM_PRENOM_CLASSE

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