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Rôle Historique
Impôt
sur la
société
Personnes imposables
un produit accessoire
Revenu d’un loyer imposable à terme échu
4800 de la (principe de spécialisation
période de l’exercice)
2400
01/10/2017 au A déduire la fraction
31/03/2018 rattache à l’exercice
2018(2400* 3/6)
3-variation des stocks de
produit: produit imposable
4-Immobilisations produites par
l’entreprise pour elle-même: produit
imposable
Etre soumises à la taxe sur la VA
Etre déclarées
Etre évaluées à leur coût de revient
5-subvention d’exploitation reçus
Ce sont des subventions reçues de la part de l’Etat ou
bien des collectivités locales, pour but de compenser
l’insuffisance de certaines charges ou produits
6- Autres produits d’exploitation:
produit imposable
Il s’agit des créances acquises et des produits reçus au
cours d’un exercice donné qui ne se rattachent pas
nécessairement à l’objet social de la société, mais qui
proviennent de la gestion commerciale de la société .
7-reprise d’exploitation reçus et
transferts de charges
La reprise d’exploitation : produit imposable
technique comptable permettant de reprendre la
provision ou l’amortissement antérieurement
constaté
Transfert de charges : produit imposable
technique comptable qui permet
de modifier l’imputation
initiale d’une charge
Les produits financiers
Prélèvement de la retenue à la
source la TPA au taux de 15%
Versement des dividendes net
Donc pour éviter la double imposition c’est produits financiers sont abatées
à 100%, il faut les déduire du résultat comptable en totalité.
Société en difficulté
Préserver
Préserver le Préserver les
le coté
coté fiscal créanciers
social
Détermination des
intérêts BRUT
100%
Les intérêts
reçus NET 80%
Retenue à la
source de
20%
Si la société a décliné son identité fiscale la
société prélève une retenue à la source TPPRF
de 20% non libératoire d’impôt qu’elle faut la
réintégrer et de la considérer comme un
crédit d’impôt à imputer sur l’IS due.
Réintégrations Déductions Commentaires
Opérations
Doivent être étalée sur 5 ans, la société doit enregistrer chaque année le 1/5
au produits non courants au compte reprise sur subvention
d’investissement
Frais de transport
Charges de personnel
Publicité , publications et relations publiques
Annonces et insertions
Catalogues et imprimés
Foires et expositions
Prime de publicité
Publication
Cadeaux publicitaires à la clientèle: sont déductibles, les cadeaux
publicitaires d’une valeur unitaire maximale de 100 DH portant la raison
sociale, soit le nom ou le sigle de la société, soit la marque des produits
qu’elle fabrique ou dont elle fait le commerce.
Cotisations et dons:
Taux fiscal < Taux Taux fiscal > Taux Taux fiscal < Taux Taux fiscal > Taux
accordé : Somme. accordé : Charge accordé : (Somme. accordé : Taux
(Taux accordé - déductible Taux accordé) – accordé. (Somme –
Taux fiscal) - à fiscalement (Rien à Capital. Taux fiscal) - Capital) - à
Réintégrer. Signaler). à Réintégrer. Réintégrer.
2)Les pertes de change.
3)Les autres charges financières :
Les charges nettes sur cession de titres et valeurs de
placement
Les escomptes accordés
Les charges non courantes :
Les valeurs nettes d’amortissements des immobilisations
cédées
Pénalités sur marchés
Dédits
Pénalités et amendes fiscales
Créances devenues irrécouvrables
Libéralités
Rappel d’impôt
Les factures réglées en espèce
Les amortissements
Dotation d’exploitation:
Libelle Taux
Immeuble à usage d’habitation ou commerciale 4%
Immeubles industriels construits en dur 5%
Constructions légères 10%
Matériel , mobilier, agencements , installation 10%
Gros matériel informatique 10%
Micro-ordinateur, périphériques et programmes 15%
Matériel-roulant 20à 25%
Outillage de faible valeur 30%
Toutefois, les dotations aux amortissements des véhicules de transport de
personnes comptabilisés à l’actif du bilan, sont déductibles dans les conditions
ci-après:
Le taux doit être égal au moins à 20% par an
La dotation globale d’amortissement ne peut excéder le montant de 300 000
DH TTC par véhicule.
Cette disposition ne s’applique pas:
aux véhicules utilisés pour le transport public
Aux véhicules de transport collectif du personnel de l’entreprise ou scolaire
Aux véhicules appartenant aux entreprises qui exploitent une activité de
location de voiture
Aux ambulances
L’amortissement dégressif
coefficient d’amortissement:
1,5 pour les biens de durée d’amortissement est de 3 à 4 ans.
2 pour les biens de durée d’amortissement est de 5 à 6 ans.
3 pour les biens de durée d’amortissement est supérieure à
6 ans.
Les provisions
sa nature
sans montant
Les conditions de déductibilité fiscale des
provisions
Conditions de fond:
8.75%
• Les sociétés exportatrices installées dans les zones franches
• Les sociétés de services ayant le statut du Casablanca finance city
• Les sociétés intervenant dans la réalisation, l’aménagement, l’exploitation et
l’entretien du projet de la zone spéciale de développement Tanger-Méditerranée.
10%
• Sur option les banques offshores durant les 15 premières années
• Les sièges régionaux et internationaux ayant le statut de Casablanca finance city
17.50%
• Les sociétés exportatrices et les autres sociétés qui vendent aux entreprises
installées dans les zones franches
• Les entreprises hôtelières
• Les entreprises minières exportatrices
• Les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle
III.- Impôts forfaitaires
8%
• Les sociétés non résidentes adjudicataires au Maroc de marché de construction
ou de montage, de travaux immobilières ou d’installation industrielles.
Cas 1 Cas 2
IS dû (N) IS dû(N)
supérieure à la inférieure à la
somme des somme des
acomptes N acomptes
Reliquat: à Excédent: à
payer au plus imputer sur les
tard le 4 acomptes de
31/03/N+1 l’exercice N+1
Comptabilisation
5141 Banque X
Les provisions :
Provision pour incendie : 9000
Provision pour créances douteuses : 6200
Les Dons :
Dons payé en espèce à la fondation CHIEKH ZAID : 25.000
Dons accordé à un médecin sans frontière : 6.500
Les amortissements :
Dotation d’une machine prise en location 400.000 taux 10% : 40.000
Dotation d’une voiture de tourisme acquis le 06/2015 pour 360.000 : 42.000
Dotation d’un immeuble industriel 200.000 (y compris le terrain 100.000) 10.000
Travail à faire
Dons :
Fondation CHIEKH - - Reconnus d’utilité pub sans
ZAID limite
Médecins sans 3.500 - 6.500-(1.500.000x2‰)=3.500
frontières
Provisions :
Pour incendie 9.000 - Incendie risque assurable
Créance douteuse 6.200 - Provision non individualisée
Amortissements :
- Machine 40.000 - N’est pas inscrite au bilan
- Voiture 7.000 - 42.000-(300.000x20%x7/12)=7000
- Immeuble 5.000 - 10.000-(100.000x5%)=5.000
IS due = 66.064
Donc la société s’acquittera à l’IS puisque IS théorique > CM
a) La liquidation de l’IS
Bénéfice fiscal……………………………………………………………….……………………..400.000
C.M (1.100.000 x 0,5%)……………………………………………................................5.500
IS théorique (400.000 x 20%)…………………………………………….................. ..80.000
L’IS correspond au bénéfice exonéré (80.0000 x 500.000/1.600.000)……25.000
L’IS due (80.000-25.000)……………………………………………………………………….55.000
Exemple 2 : Sociétés exportatrices avec un C.A soumis au taux de 17,50%
Bénéfice fiscal……………………………………………………………….……………………..400.000
C.M (1.600.000 x 0,5%)……………………………………………................................8.000
Bénéfice fiscal correspond au C.A à l’export soumis au taux de 17,50%
(400.000 x 500.000/1.600.000)………………………………………………………………125.000
L’IS due correspond au C.A à l’export (125.000 x 17,50%)……………………….21.875
Bénéfice fiscal correspond au C.A à l’intérieur (400.000 x 1.000.000/1.600.000)
………………………………………………………………………………………………………………250.000
L’IS due correspond au C.A à l’intérieur (250.000 x 10%)………………………25.000
L’IS due total (21.875+25.000)………………………………………………………………..46.875
Merci de votre attention