Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
I) BUT
Le but de l'analyse fonctionnelle du bilan consiste à gérer et à prévoir la
trésorerie de l'entreprise. Pour ce faire, il faut passer par les différentes tâches
suivantes:
- Etablir un bilan fonctionnel en grandes masses
- Calculer le fond de roulement net global et le besoin en fond de roulement
- Calculer et analyser la trésorerie de l'entreprise.
E ) CALCUL DE LA TRESORERIE
Elle peut se calculer de deux manières différentes:
TRESORERIE = FRNG - BFR
ou
= DISPONIBILITES - CONCOURS BANCAIRES
2) La production de l'exercice
Elle se calcule uniquement pour les entreprises industrielles.
Production de l'exercice
Charges Produits
Production vendue (701 à 708 )
± variation de stock (713 )
production immobilisée (72 )
3 ) La valeur ajoutée
C'est la richesse que crée l'entreprise à travers son activité.
Valeur ajoutée
Charges Produits
Consommation de l'exercice en provenance des Marge commerciale
tiers( 60,61,62, ± 603) Production de l'exercice
5) Résultat d'exploitation
C'est le résultat tiré de l'exploitation normale de l'entreprise.
Résultat d'exploitation
Charges Produits
Dotations aux amortissements et provisions Excèdent brut d'exploitation
d'exploitation (681) Reprise sur amortissement et provisions
Autres charges de gestion courantes (65 ) d'exploitation (781 )
Transfert de charges d'exploitation ( 791)
Autres produits de gestion courante ( 75 )
7) Résultat exceptionnel
Il ne tient compte que des charges et des produits exceptionnels.
Résultat exceptionnel
Charges Produits
Charges exceptionnelles (67) Produits exceptionnels ( 77 )
Dotation aux amortissement et provisions Reprise sur provisions exceptionnelles (78
exceptionnelles ( 687) Transfert de charges exceptionnelles ( 797
8 ) Résultat de l'exercice
Il tient compte de l'ensemble des charges et des produits de l'entreprise.
Résultat de l'exercice
Charges Produits
Participation des salariés aux fruits de RCAI
l'expansion (691) Résultat exceptionnel (bénéfice)
Impôts sur les bénéfices (695)
Résultat exceptionnel ( perte )
1) Marge commerciale
* Taux de marque = marge commerciale
ca
* Taux de marge = marge commerciale
prix d'achat
Ces ratios mesurent la marge laissée par les entreprises.
2) Production de l'exercice
* ventes m/ses
ca
* production de l'exercice
ca
Mesurent les parts respectives des ventes et de la production sur le ca.
3 ) Valeur ajoutée
* va
ca
Mesure l'aptitude d'une entreprise à créer des richesses à partir de son
activité.
* va
capitaux propres
Mesure l'aptitude de l'entreprise à créer des richesses à partir des capitaux
investis.
* salaire et participation
va
* impôts et taxes + IS
va
* intérêts financiers
va
Ces ratios mesurent la part de la valeur ajoutée reversée aux salariés, à l'état et
aux organismes financiers.
4 ) Ratios de profitabilité
Ratio de marge bénèficiaire
Bénéfice
chiffre d'affaires
EBE
CA
5 ) Ratios de rentabilité
bénéfice
Ressources propres
(rentabilité des associés)
E ) LA CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT
La caf est la différence entre les produits encaissables et les charges
décaissables . Cette différence constitue un surplus monétaire dégagé par
l'activité.
La caf peut se calculer soit à partir du résultat net, soit à partir de l'excédent
brut d'exploitation.
caf
totaux
b) calculs faits à partir de l'ebe
éléments + -
ebe x
caf x
totaux x
* caf
dettes à long terme
mesure la capacité pour l'entreprise de rembourser ses emprunts.