Universit Mohamed V-Agdal

Session de Juin

Facult des sciences juridiques conomiques et sociales-Rabat Nombre de page :

2009

SEMESTRE II

SCIENCES CONOMIQUES ET GESTION

Epreuve de comptabilit gnrale

Professeur charg de la matire : HASSAINATE MOHAMMED Le plan comptable et la machine calculer sont autoriss

Lentreprise ALBA, cre en avril 2008, spcialise dans le montage et la commercialisation des ordinateurs et dont lexercice comptable concident avec lanne civile. Pendant la priode allant du 15 au 31 dcembre 2008, lentreprise ALBA a ralis un ensemble doprations non encore comptabilises. Madame Malak Sbai, comptable de lentreprise depuis sa cration est en congs de maternit. On vous demande de la remplacer en procdant comptables qui simposent. Pour vous aiguiller le responsable du dpartement comptable et financier vous propose la dmarche suivante : 1. Remplir limprim N 1 (Livre journal du 15 au 31 dcembre) compte tenu de lannexe 1 2. Remplir limprim N2 (Balance avant inventaire 2008) 3. Remplir limprim N3 (Livre journal dinventaire) compte tenu de lannexe 2 4. Remplir limprim N4 (Extrait de la balance aprs inventaire 2008) aux travaux

N.B : Tous les montants sont hors taxe. La prsentation des factures nest pas obligatoire.
1

Sauf prcision contraire dans le texte, le transport est la charge du client.

ANNEXE N1 : Oprations comptables du 15 au 31 dcembre 2008A

15 -12-2008 : ALBA a reu la notification dune subvention dinvestissement de lordre de 100.000 DH. (Note n123654) 16-12-2008 : ALBA rgle par chque n 612 la totalit des dettes sociales envers la CNSS, qui slvent 20000 DH. 18-12-2008 : ALBA acquiert par chque n 309 une licence qui slve 95 000 DH [TVA 20%] 24-12-2008 : Lentreprise paie en espce une avance sur salaire une femme de mnage 1 000 DH (Pice de caisse n 9876) 25-12-2008 : Vente lexportation, au client ALVES, de 100 ordinateurs pour 500 chacun, payable dans 90 jours (Facture n S 3006). Le taux de change prendre en compte est de 1 =11 dirhams. [Pas de TVA] 26-12-2008 : Achat sur le march des U.S.A auprs de la compagnie GENRAL ELECTRIC de pices dtaches pour ordinateurs (produits finis). La facture dachat (US 39871), qui est payable le 30 janvier 2009, comporte les lments suivants : Montant brut 30.000 $,
2

port assur par le

fournisseur et factur 300 $. Le taux de change prendre en compte est de 1 $ = 10 DH. [TVA 20%] 27-12-2008 : Le loyer de novembre dun magasin est pay en espce 6 000 DH (pice de caisse n 9877) [TVA 20%] 28-12-2008 : Lentreprise rgle par virement bancaire la publicit promotionnelle 10.000 DH. (Ordre de virement n 1236) [TVA 20%] 29-12-2008 : Rception de la facture H 236 provenant de lHtel Hilton qui concerne une rception qui a t organise en novembre 2008, MB : 6000 DH, TVA 10 %.

ANNEXE N2 : Donnes dinventaire

LES
RGULARISATIONS

Les crances (envers ALVES) et les dettes (envers GENERAL ELECTRIC) libelles en monnaie trangres, doivent faire lobjet de rgularisations en fonction des cours de change au 31 dcembre 2008, ceux-ci se prsentent comme suit :
1 = 10 DH ; 1 $ = 8.5 DH

Lentreprise ALBA a reu le 20 dcembre 2008 une machine de fabrication dune valeur de 350.000 DH. Le fournisseur (SIEMENS) na pas encore envoy la facture. Daprs linventaire physique des stocks ralis on a recens : o Pices dtaches : 130.000 DH o Ordinateurs finis : 250.000 DH
LES AMORTISSEMENTS

1. Toutes les immobilisations qui figurent la balance de la fin du mois de novembre ont t acquises la date de cration de lentreprise soit le 13 avril 2008 2. Les immobilisations en non valeur sont amortissables sur 4 ans. 3. La licence de fabrication est amortissable sur 10 ans, le btiment sur 20 ans. 4. Lexpert comptable suggre damortir le matriel de bureau, les vhicules de transport et le matriel et outillage sur 5 ans.
LES PROVISIONS LES TITRES DE PLACEMENT

: le cours, la date dinventaire, des

actions de placement affiche une perte de 25 %

LE TERRAIN

Vu la bulle que connat le march de limmobilier

la valeur du terrain la date dinventaire est estime 170.000 DH

LIMPT SUR LE RSULTAT

: Lentreprise est exonre de limpt

sur le rsultat au titre de la premire anne dactivit.