I-Impôt sur le revenu :

A- La présentation article 1 du code générale des impôts : crée en 1917 pendant la 1ere guerre mondiale avec
l’Allemagne, il y avait la taxation des bourgeois qui s’élève à 25 000 euros.
Le CGI n’a pas subi beaucoup de modification qu’après la 2eme guerre mondiale.
Recettes de l’Etat Français L’IR rapporte 20% au budget français, 5% de rapport financier, 50% de la TVA qui est
crée par la France en 1954.
 Les catégories taxables/imposables de L’IR :
97% des fonctions sont taxables, on trouve les : produits financiers, bénéfices agricoles, bénéfice industriel et
commerciaux (BIC) (ex : location d’un meuble), bénéfices non commerciaux (BNC) = professions libérales, revenus
fonciers (Location d’immeuble) et les plus-values (ex: voiture, meubles  plus-value sur un bien/objet immobilier).
Revues articles 92 du code général des impôts = tout les revenus autres que l’on peut imaginer (produits illicites/
illégal) sont taxables.
Le revenu est imposable s’il est seulement encaissé, il est calculé sur 12 mois de salaire.
Son fonctionnement est décalé sur l’année on déclare les revenues de l’année N-1 dans l’année N.
La déclaration des revenus doit se faire avant le 20/05 (papier) et avant le mois 06 (site web).
Retenue a la source se fait le mois même  Uk, Allemagne, Italie …
B-L’imposition par le foyer fiscal = article 6 du C.G.I :
Déclaration d’impôt par le foyer, l’impôt est réduit quand on est marié, on paie 2 fois moins d’impôt qu’un
célibataire. Un foyer fiscal  une famille 4 personnes, une personne, 2, 3 …
C-Le barème de l’impôt sur revenu :
La notion de quotient familial : Célibataire  1 part, Mariés  2 parts, M + 1  2,5, M+ 2  3 M+3  4, M+4 
4,5, M+5  5.
La progressivité du barème : notion de progressivité Revenus Pourcentage
5 Tranches de barème : en 2014 il y avait 6, (les revenus modestes (5.5%)) mais [0-9700] 0%
en 2015 5. [9.-26791] 14%
Exemple : Un célibataire qui touche un revenu annuel de 26 000 euros net. [26.-71826] 30%
(26000- 9700) = 16300 (revenus imposable réel)
[71.-152 108] 41%
16300* 14%= 2282 (impôt à payer)
[+145.] 45%
D- Les personnes exonérées de l’IR:
• Revenus Modestes  Suppression de 1ère tranche à 5,5%  9700 euros
• Agents diplomatiques étrangers
II- Le domicile fiscal :
A- la définition du domicile fiscal :
C’est le lieu de résidence principale, + de 6 mois (+183 jours consécutifs) en Fr & foyer fiscal.
Il va être définit par le CGI selon 4 critères alternatifs (non cumulatifs)
1-Le critère du foyer : (Article 5 du CGI) :
 Cas de célibataire sans enfant :
-Loyer mensuel payé + bail avec propriétaire, propriétaire immobilier, facteur d’électricité , abonnement téléphonique +
portable, passeport hors UE, Inscrit à la CMU, CAF, SS, contrat d’assurance, compte bancaire.
 Cas de célibataire avec enfant :
Inscription scolaire, maire …
  Cas de couple Marié :
-Acte de mariage, situation matrimonial, eau ...
2-Le critère du lieu de séjours/résidence principal :
183 jours/an, ce critère est contrôlé grâce au passeport (hors UE). Si la personne conteste, elle peut le prouver
par son billet d’avion.
3-La personne exerce une activité professionnelle en France :

☞Il ya un principe général qui s’applique : Le pays dans lequel je suis domicilié fiscalement doit avoir

déclaré l’ensemble de revenus mondiaux de la personne.

Si j’ai 2 mois de contrat en France et 8 mois de contrat de travail en Belgique, je paierai d’impôt uniquement en
Belgique. Donc la personne doit le prouver pour être exonérer de l’impôt en France.
4-Le critère du centre des intérêts économiques :
Il s’agit du pays ou la personne a effectué ses principaux investissements d’affaire  où il possède le siège de
ses affaires où/et d’où il administre ses biens. Ce peut être aussi le pays d’où il tire la majeure partie de ses revenus.

Conclusion : UN SEUL CRITERE SUFFIT D’APPLIQUER L’IMPOSITION D’UNE PERSONNE DANS UN

ETAT.
Classement : ‘1’Foyer – ‘2’Centre des int – ‘3’Lieu de sejour – ‘4’Activite pro
(La jurisprudence de l’Etat)  Procédure fiscale et control fiscal.

• Arrêt du 03/11/1995 = Arrêt • Arrêt du conseil d’Etat du • Un arrêt Berger du • Arrêt Zitouni 30/01/1992 : • L’arrêt Soulier 31/01/1996 :
de Larcher : (Le nom du 09/12/1998 : un ingénieur 30/03/1992 : un français qui travaille et réside en Lybie et Un français qui fait des
contribuable). Il réside à affecté en Irak qui a gardé à travaille en Polynésie perçoit un salaire d’une séjours plusieurs fois au Mali
Nouméa avec son épouse il Paris un appart ou a séjourné française, dont l’épouse société étrangère et dont mais a une femme et des
avait donc son foyer en sa fille étudiante de -25ans et habite en France avec ses l’épouse et les enfants enfants en France =>
nouvel Calédonie et il avait son épouse à séjourné en enfants où elle travaille et résident en Libye. Imposable (imposable en France)
une activité minière. France plus souvent qu’en réside dans une maison aux en Fr car encore marié à une
Irak à conserver son foyer en ménages. femme qui réside en Fr.
France. (Imposition en Fr)

• L’arrêt Charles Pedriele • L’Arrêt du 04/07/1984 : Un • L’arrêt du 10/02/1989 : • L’Arrêt du 26/07/1985 : une • Arrêt Porco du 11/12/1990 :
03/03/1994 : appart Paris, étudiant étranger qui réside Vanian : Un contribuable de personne qui a travaillé 8 Un Italien qui résident à
voiture immatriculer en en France de manière nationalité soudanaise dont mois au Venezuela et revient Monaco mais a des revenu
France donc imposable en permanente 10/1968 à les enfants sont scolarisés en en France où sa famille à très important et faisait des
France => (imposable en 10/1972 avait pour les années France et qui possède un conserver le foyer => business a Nice/monaco
France) en cause (4 ans) le lieu de appart utilisé régulièrement. (imposable en France) car chaque jours, il se rende
son séjour principal en => (imposable en France) centre des intérêts régulièrement a Nice pour ses
France => (imposable en Il a indiqué au fisc qu’il avait économique en France affaires mais l’administration
France) une imposition dans un autre n’a pas pu prouver qu’il
pays mais sans preuves de sa résidait plus de 183 jours en
part. FR.
S’il n’y a pas de convention
avec d’autres pays 
Imposition en FR
• Un arrêt du 21/01/1963 : Un • L’Arrêt du 11/03/1964, Un • L’Arrêt du 09/07/1980 : Une • L’arrêt du 21/06/1978 : => • L’Arrêt Lesmaris du
contribuable libanais qui français qui avait une societe hôtesse de l’air: employée par imposable en France 29/06/1994 : Une personne
résidait en France depuis au Vietnam, il possédait 40% Air France, imposable en FR car centre des intérêts qui possède plusieurs
plusieurs années et avait une des parts de cette société et puisqu’il elle a un foyer en économique en France. immeubles en France et qui
activité commerciale sous aussi une résidence en Fr, activité prof en Fr et détient en France
couvert d’une société Vietnam => (non imposable centre d’intérêts. d’importante participation
• L’arrêt du 07/03/1996 :
libanaise étrangère dont il en France) dans des sociétés civile
Un joueur de tennis => non
était le maitre. Il avait son immobilière, doit être regardé
imposable en France car il
centre d’inte commerciale en comme en France, le centre
faisait des tournoies dans
France mais il a passer de ses intérêt éco alors même
d’autres pays.
qu’elle exerce au Maroc la
fonction d’administrateur de
société et il possède un
patrimoine dont l’importance
n’est pas établie.
(Imposable en France)

III- Les conventions fiscales internationales :

1- Le but : Convention entre le gouvernement de la république française et le gouvernement du royaume du Maroc
tendant a éliminer les doubles impositions et a établir des règles d'assistance mutuelle administrative en matière fiscale
(ensemble un protocole).
2-La Primauté sur le droit interne : Une convention va toujours être supérieure aux droits internes
3- La notion de résidant fiscale : Notion qu’on trouve dans les conventions fiscales internationales.

• Le Maroc : Convention du 29/05/1970 signée à Paris, elle a été modifiée et signée à Rabat en 1980.
Article 01:
Pour l'application de la présente
Convention :
1. Le terme " personne " désigne :
a) Toute personne physique ;
b) Toute personne morale ;
c) Tout groupement de personnes
physiques qui n'a pas la personnalité
morale.
2. Le terme " France " désigne les
départements européens et les
départements d'outre-mer
(Guadeloupe, Guyane, Martinique et
Réunion) de la République française.
Le terme " Maroc " désigne le
territoire du Royaume du Maroc.
Article 02:
1. Une personne physique est
domiciliée, au sens de la présente
Convention, au lieu où elle
A son " foyer permanent d'habitation
".
Si cette personne possède un foyer
permanent d'habitation dans les deux
Etats, elle est
réputée posséder son domicile dans
celui des Etats contractants où elle a le
centre de ses
activités professionnelles et, à défaut,
où elle séjourne le plus longtemps.
2. Pour l'application de la présente
Convention, le domicile des personnes
morales est au
lieu du siège social statutaire ; celui des
groupements de personnes physiques
n'ayant pas
la personnalité morale au lieu du siège
de leur direction effective.
Article 03: Article 04 :
Le terme " établissement stable "
désigne une installation fixe d'affaires Sont considérés comme biens
où une entreprise immobiliers, pour l'application de la
exerce tout ou partie de son activité. présente Convention, les
droits auxquels s'applique la
a) Constituent notamment des législation fiscale concernant la
établissements stables : propriété foncière, ainsi que les
aa) un siège de direction ou droits d'usufruit sur les biens
d'exploitation ; immobiliers, à l'exception des créances
bb) une succursale ; de toute nature
cc) un bureau ; garanties par gage immobilier.
dd) une usine ;
ee) un atelier ; La nature immobilière d'un bien ou
d'un droit est définie par la législation
b) On ne considère pas qu'il y a de l'Etat sur le
établissement stable si : territoire duquel est situé le bien
aa) il est fait usage d'installations aux considéré ou le bien sur lequel porte le
seules fins de stockage, d'exposition ou droit envisagé.
de
livraison de marchandises appartenant
à l'entreprise ;
bb) des marchandises appartenant à
l'entreprise sont entreposées aux seules
fins
de stockage, d'exposition ou de
livraison ;
cc) des marchandises appartenant à
l'entreprise sont entreposées aux seules
fins de transformation par une autre
entreprise ;
4- La notion d’établissement stable : Art.03 de la convention Franco-Marocaine :
(Ex de la société de télécommunication japonaise implantée a Lille).
5- Le droit d’imposer de chacun des Etats contractuelles : L’Etat a le droit d’imposer les signataires de la convention
fiscale internationale. Chacun des Etats signataires conserve le droit d’imposer n’importe qui et quand il veut.
6- Les méthodes pour éliminer les doubles impositions :

• Méthode de l’exonération : Dans la convention qu’elle pays dit lâcher l’imposition; c’est la convention qui
donne la solution; chat convention a son propre méthode exonératoire.

• Méthode d’imputation : (Reliquat à payer) 1500 euros en France et 500 euros en Belgique  cette méthode
consiste donc à retrancher les 500 euros et payer les 1000 euros a l’Etat Français.
Le Principe de non-discrimination :
Il est interdit de discriminer, au niveau fiscale, le traitement des citoyens par rapport a leur nationalité (il
s’applique aux internationaux) (Ex un Australien Vs un Français). Max  Pénaliser Vs Min favoriser.
IV- L’imposition des personnes non domiciliées en France (Art4A-Alinéa 2 CGT) :
Imposable en France sur les revenus de source française avec un taux minimum de 20% :
Les revenus d’immeubles (Si l’immeuble est en France), les revenus de capitaux mobilier de source française (les
dividendes sur actions, obligations étatiques et les intérêts), les revenus d’exploitation industrielle commerciale et
artisanale et agricole, les revenues d’activité professionnels salarié ou non, exercé en France, les revenus tirés
d’opération de caractère lucratifs = Art92 CGI (toutes les activités possible et imaginables qui gênèrent des profits ou
des revenus), les plus-value (PV > PA) immobilière, profits immobiliers, pensions et rentes.
La taxation forfaitaire :
Un français qui est domicilié ors Fr et qui possède un Appart, maison, Bail …, le fisc va le taxer *3 sur la valeur
locative du logement ex (1000*12)*3 = 36 000 euros.
V- Les revenues à la source (Art.182B du CGI) :
A-Sur les revenus non salariaux :
Concerne te les entreprises implantées sur le territoire français qui vont payer un revenu et qui vont devoir
effectuer une retenue à la source.
(Retenue à la source = somme d’argent retirer 15% et ou 33% du salaire qu’on va verser à la personne)  !! (15% Act
sportive + 33.33 % act compt) !!
15% pour les sportifs et 33% pour les autres
-Personne domiciliées dans un paradis fiscal => prélèvement de 75% du salaire
-Pour les sommes autre que le salaire (commission, ristourne etc..)
B- Revenus/ Salaires annuels :
APPLIQUER LE BAREME SUR LE TOTALE DU MONTANT de l’année (Salaire);

• Sur 14 431euros de salaire par an, il y a 0% de retenue

• Entre [14 431- 41 867]  12%

• + de 41.  20%
VI- Le régime des salariés détachés a l’employeur : (Art.81 A et 197 C du CGI) :
Il faut que l’employeur soit français ou société étrangère qui a son siège implanté en France
1er cas : Lorsque vous êtes assujettis à l’impôt à l’étranger au moins = à 2/3 de celui que vous paieriez en France => pas
d’impôt à payer en France. (Ex : Directeur marketing de Carrefour qui est expatrié en chine). Il est détaché
physiquement de la France.
2em cas : Activité à l’étranger > à 183 jours au cours d’une période de 12 mois consécutifs pour les activités suivantes
(chantier de construction; montage; installation; mise en route; prospection; ingénierie y compris les études
préliminaires; prospection de la clientèle de certains marchés commerciaux lorsqu’elles conditionnent réellement
l’implantation de sociétés françaises à l’étranger et restauration des personnels d’un chantier de construction;
prospection, recherche et extraction de ressources naturelles.
!! -Pour les commerciaux > à 120 jours minimum passés à l’étranger !!
!! -Pour les marins qui naviguent à bord de navire immatriculé au registre international maritime français !!
Paradis Fiscaux : Un paradis fiscal est un pays ou territoire à fiscalité réduite ou nulle, c'est-à-dire où le taux
d'imposition est jugé très bas en comparaison avec les niveaux d'imposition existant dans les pays de l'OCDE. Cette
notion nécessite une « indulgence du législateur »1 du pays concerné et s'oppose à celle d' « harmonisation fiscale ».
Ces paradis sont réputés pour encourager l'évasion fiscale, des règles laxistes ou le contournement des règles2 et
contribuer à l'augmentation des inégalités dans le monde pour montrer que tout y fonctionne et qu'ils peuvent aller
contre les intérêts du reste du monde. L’intérêt principal des paradis fiscaux est d’échapper à l’impôt et la fortune, PV
en France. (Black List (ile des Bahamas,) = aucun impôt direct ni aucun impôt sur le revenu, White List).