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INTRODUCTION
ANNEXES
BILAN AU 31.12.N-1
DIVERS
FEUILLE DE DECISION
INTRODUCTION
Votre entreprise est une société anonyme au capital de 1 200 000 €. Elle est en
concurrence avec d'autres entreprises similaires, qui initialement avaient toutes une activité
industrielle de production et de commercialisation de coques de bateaux de pêche et de
plaisance.
CHAPITRE 1
ACTIVITE DE PRODUCTION
Les fournitures diverses (vis, boulons, rivets, produits pour le traitement du bois), utilisées
en petites quantités, ont un coût très faible et sont incluses dans le prix du bois. Les matières
premières peuvent être achetées chez des fournisseurs spécialisés.
Les commandes sont passées au début de chaque mois. Il est donc possible de faire varier le
montant des commandes mensuellement.
Trois fournisseurs de plastique et trois fournisseurs de bois proposent des délais de paiement
différents et des prix différents. Un délai de paiement court à partir de la livraison.
Les sorties de matières premières sont valorisées au coût unitaire moyen pondéré .
L'inventaire physique des stocks a lieu à chaque fin de mois. Il peut faire apparaître des
différences d'inventaire.
1.2. LA PRODUCTION
1.2.2.1. La capacité
Au 31 décembre de l'année précédente, les capacités de production de chacun des deux ateliers
étaient les suivantes :
Il est facile d'acquérir de nouveaux postes de production. La commande est passée en début de
mois. La livraison et la mise en service sont extrêmement rapides. On peut considérer que le
poste de travail est opérationnel le mois où la commande est passée . La facturation, la
comptabilisation et le paiement de l'investissement ont lieu pendant le mois de l'acquisition.
Les postes de travail peuvent être cédés en début de mois au fournisseur, qui reprend chaque
poste de travail pour un forfait de 40 000 € HT quel que soit son âge.
Par ailleurs, compte tenu de la spécificité des installations, aucun matériel ne peut être acquis
d'occasion.
La maintenance permet de conserver la même productivité aux postes de travail tout au long de
leur vie. On procède par abonnement des charges d'amortisse ment pour obtenir l'amortisse me nt
mensuel.
Des coûts exceptionnels sur cession d'immobilisations peuvent apparaître lorsque l'entreprise
cède une partie ou la totalité de ses postes.
La valeur nette comptable au 31 décembre de l'année précédente est égale à 70,00 % de la valeur
d'acquisition, soit à 56 000,00 € HT par poste. Elle diminue ensuite de 1/60 ème de la valeur
d'acquisition par mois. Les postes cédés sont toujours les plus anciens.
Les stocks de produits finis sont valorisés au coût variable de production. Les sorties
de produits finis sont valorisées au coût unitaire moyen pondéré. L'inventaire physique des
stocks a lieu à chaque fin de mois.
1.2.4. Amortissement des immobilisations
Les immobilisations sont amorties sur la base d'une durée moyenne de vie selon le mode
linéaire. Les amortissements sont inclus dans les résultats mensuels selon le principe de
l'abonnement mensuel, c'est-à-dire pour 1/12ème de leur montant annuel.
CHAPITRE 2
ACTIVITE DE COMMERCIALISATION
2.1.1. Bateau A
C'est le modèle le plus simple. Très dépouillé, le bateau A est destiné en principe à la
pêche. L'aménagement est sommaire et comprend uniquement trois banquettes en bois. Il est
en général vendu comme bateau de pêche pour le pêcheur non professionnel mais assidu. Sa
fonction est en fait peu déterminée. Il est, en effet, souvent utilisé comme bateau de pêche, mais
également comme bateau promenade, voire, dans certains cas, comme moyen de locomotio n
dans les bocages, en raison de son très faible tirant d'eau.
Caractéristiques :
longueur : 4 m,
poids : 250 Kg,
équipement : 3 banquettes en bois,
possibilité moteur de faible puissance,
système de traction : rame, godille ou moteur.
2.1.2. Bateau B
Plus spécialisé, le bateau B est destiné à la promenade sur mer, lac, estuaire de rivière ou
canal. Il est par ailleurs facilement portable. Conçu pour des déplacements plus longs, il est
équipé d'une cabine pour deux personnes, et peut recevoir un aménagement cuisine sommaire.
La partie arrière est équipée de deux banquettes bois et d'une plate-forme.
Caractéristiques :
longueur : 5,50 m,
poids : 500 Kg,
équipement : cabine aménagée pour 2 personnes et pouvant recevoir un appareilla ge
sommaire de cuisine, arrière aménagé en solarium,
adjonction d'un moteur hors-bord ou d’un mât.
2.1.3. Bateau C
Caractéristiques :
longueur : 8 m,
poids : 1 300 Kg,
équipement : 2 cabines,
peut recevoir deux moteurs puissants pour la haute mer.
Cette demande moyenne peut varier fortement en fonction de la concurrence qui s'exerce par le
prix, la publicité, la force de vente et le délai de paiement.
Une entente entre l'ensemble des entreprises concurrentes, outre qu'elle tomberait sous le
coup de la loi, aurait des effets limités car il existe une concurrence indirecte, exercée
notamment par des produits de substitution tels que les produits pneumatiques ou bien par
d'autres produits de loisir.
2.3.1. La qualité
La concurrence ne peut pas s'exercer par la qualité, puisque les bateaux sont supposés être
de qualité équivalente. Toutefois, cette qualité objective peut être modifiée par les autres
composantes du mix commercial, qui génèrent des qualités perçues différentes.
2.3.2. Le prix
Le prix est un outil toujours efficace, puisque les entreprises s'adressent à des
professionnels, qui ont l'obligation soit de répercuter les variations de prix qu'ils subissent, soit
de modifier leurs propres marges. Le prix est fixé chaque mois.
2.3.3. La publicité
Les budgets de publicité sont fixés chaque mois. Cette publicité s'adresse au
consommateur final, qui devrait être plus facile à séduire par les revendeurs s'il connaît déjà la
marque et si les bateaux ont été valorisés par une communication efficace. L'efficacité est
directement liée au budget alloué.
Les clients des entreprises sont des professionnels revendeurs. Ces derniers sont très
attentifs aux délais de paiement. Il peut leur être proposé pour l'ensemble des trois bateaux, cinq
formules :
paiement comptant, le paiement est alors effectué le mois de la vente,
paiement à 30 jours, le paiement est effectué le mois qui suit la vente,
paiement moitié à 30 jours, moitié à 60 jours,
paiement à 60 jours,
paiement à 90 jours.
La formule choisie figure sur le catalogue. Elle est identique pour tous les bateaux et tous les
clients visités par les représentants.
2.3.5. La force de vente
L'Européenne de Crédit est votre banque. Pour répondre aux besoins de financement des
entreprises, après acceptation du dossier, il est proposé :
Autorisation de découvert
L'Européenne de Crédit peut par ailleurs accorder, dans certains cas, une autorisation de
découvert. Le taux actuel est de 18,00 % l'an. Le prélèvement automatique de ces intérêts
sur découvert a lieu le mois qui suit l'apparition de ce même découvert.
3.3. FISCALITÉ
Les entreprises sont soumises à l'impôt sur les sociétés (IS) au taux de 33,33 %.
3.3.2. Taxe sur la valeur ajoutée
Les entreprises sont assujetties à la Taxe sur la Valeur Ajoutée selon les modalités du
tableau ci-dessous.
TAUX DE TVA
Postes assujettis
Taux
Produits finis 19,60 %
Matières premières 19,60 %
Charges d'exploitation : 19,60 %
coûts fixes d'administration
coûts fixes de production
coûts variables de production
frais fixes des représentants
frais variables des représentants
frais de publicité
prestations de services
Toutes les charges d'exploitation ne supportent pas la TVA. Par simplification, il est considéré
que seulement 50% de ces charges sont assujetties à TVA.
BILAN AU 31.12.N-1
Après affection du résultat de l’exercice
ACTIF PASSIF
Immobilisations incorporelles 20 000 Capitaux propres
Immobilisations corporelles Val. Brute Amort. Val. nette Capital 1 200 000
Constructions 1 000 000 500 000 500 000 Réserves 1 200 000
Installations techniques 1 600 000 480 000 1 120 000 Résultat de l’exercice 0
Autres immobilisations 200 000 92 000 108 000
Situation nette 2 400 000
Stocks et encours Q uantité CUMP
Plastique 100 4000 400 000 Emprunts et dettes
Bois 45 1 500 67 500 Emprunt (5 ans) 600 000
Bateau A 30 1 670 50 100 (Valeur brute : 720 000)
Bateau B 30 2 940 88 200
Bateau C 10 6 990 69 900
DECISION MENSUELLE
Scénario Industriel - Perfectionnement
DECISION FINANCIERE
EMPRUNT A MOYEN ET LONG TERME (€) ...........................
VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT : achat (+) (€) ou vente (-) (€) ...........................
DECISION MENSUELLE
Scénario Industriel - Perfectionnement
DECISION FINANCIERE
EMPRUNT A MOYEN ET LONG TERME (€) ...........................
VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT : achat (+) (€) ou vente (-) (€) ...........................
DECISION MENSUELLE
Scénario Industriel - Perfectionnement
DECISION FINANCIERE
EMPRUNT A MOYEN ET LONG TERME (€) ...........................
VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT : achat (+) (€) ou vente (-) (€) ...........................