3 Comptabilite Generale

COURS DE COMPTABILITE GENERALE
SERIE N° 01
INTRODUCTION :
Ce cours a pour objet de vous introduire de manière graduelle
au module de comptabilité générale ; il se veut simple et résumé et
vous permettra de comprendre des concepts souvent mal assimilés du
Par ailleurs, nous vous exposons plus loin les principes

comptables généralement admis qui doivent vous servir de base pour
vos réflexions futures
relative à la confection de bilans comptables simplifiés.
G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 1

1- Définition de l’entreprise et de son environnement :
un système
rassemblant des moyens humains, matériels, financiers et juridiques,
afin d’exercer une activité de production ou de distribution de bien
et/ou de services dans le but de réaliser des objectifs définis
préalablement.
Exemple 1 :
:
a - Moyens juridiques : Actes notariés ,

Moyens
ou b - Moyens Matériels : Machines, divers
ensemble
de facteurs c - Moyens financiers : Fonds de roulement,
d - Moyens humains : Dirigeants
Exercer
une Production de biens divers
activité
Réaliser
des
objectifs
Ce système est ouvert sur l’environnement et entretient avec

Exemple 2 :
Le système comprend :
 Un département commercial Relations avec les clients et
fournisseurs.
 Un département Technique Relations avec tout
économique.
 Un département Personnel
socio-culturel.
 Un département Finance environnement

financier (banque, assurance,.).
 Une administration R
administratif des autres entreprises
Etat.
 Une direction Relation avec les actionnaires,
sponsors.
Résumé
L
r
agents économiques se trouvant dans son environnement.

2- Etude des flux :
Si on é (échanges de biens
contre d'autres biens ) tous les échanges de biens et de services entre
agents
Tout échange implique donc deux mouvements de sens
inverse é par le transfert de biens ou de services,
la manière suivante :
Biens ou services
A
A B
Monnaies
monnaie, transférée pendant une période donnée (to) , (t1) entre deux
agents économiques. On distingue ainsi deux catégories de Flux : Les
flux réels et les flux financiers.
2.1- Les Flux réels :
Ce sont les flux de biens et services, leur mesure est faite sur la
2.2- Les flux financiers :

Ce sont les flux de monnaie, ils peuvent être de nature
différente. On distingue les flux financiers de contrepartie et les flux
financiers autonomes.
a- Les flux financiers de contrepartie :
Ce sont des flux qui
réels préalables. Cette contre partie peut être immédiate ou décalée
dans le temps. Elle peut mettre en présence, entre les échangistes, un
intermédiaire.

 Les flux financiers immédiats :
; le
flux financier est la contrepartie immédiate du flux réel.
 Les flux financiers décalés :
C de flux
physique intervenant en (t1) correspond un flux financier en (t2) :
Biens ou services
A B
Monnaies
Le déséquilibre observé par ce décalage (entre t1 et t2) se traduit

juridiquement par une créance et une dette.
Exemple :
 Les flux financiers multiples :
échanger sa créance contre de la monnaie. Elle fait alors appel a un

tiers, généralement un intermédiaire financier.
Exemple : t1
Flux réel (100 DA)
A B
100 DA + 10 DA
Flux
Financier Flux Financier
(100 DA) t2
t1
C 100 DA + 10 DA t2
Flux Financier
Avec les hypothèses suivantes :
- Prêt de 100 DA à un instant t1 ;
- Remboursement en t2 avec un taux d'intérêt de 10% soit
10 DA ;
- Echange de la créance de A à l'instant t1 avec C .
b- Les flux financiers autonomes :
Tous les flux financiers ne sont pas la contrepartie directe,
décalée
autonomes qui résultent des opérations financières de prêt ou
Exemple :
Monnaie Monnaie
A B
Naissance Naissance
d

Résumé :
:
Les processus relatifs au cycle

 Les opérations de production
 Les opérations de vente
Le processus relatifs au cycle
.
Les activités courantes  Les immobilisations, nature,
comptabilisation
 Amortissement et perte de valeur
des immobilisations
Les processus relatifs au cycle de
financement.
 Le financement par fonds propres
 Le financement par endettement
les activités Les processus de traitement de fin
.
 Le traitement des stocks
 Le traitement des créances et des
dettes.
 Le traitement des charges et des
laboration des Les processus relatifs aux comptes

comptes annuels annuels.


résultat

trésorerie, le tableau de variation

3- Définition et importance de la comptabilité financière :
3.1- Définition :
La comptabilité peut être définie comme un système
saisir, évaluer, enregistrer, des données de base chiffrés
financiers, donnant une image fidèle de la situation financière de

Art 03 de la loi 07-11.du 25
novembre 2007 portant système comptable financier.
Sont astreintes à la tenu
entités suivantes :
- Les sociétés soumises aux dispositions du code de commerce.

- Les coopératives.
- Les personnes physiques ou morales produisant des biens ou
des services marchands ou non marchands dans la mesure ou
elles exercent des activités économiques qui se fondent sur des
actes répétitifs et toutes autres personnes physiques ou morales
qui y sont assujetties par voie légale au réglementaire.
- Les petites entités dont le chiffre d
une comptabilité financière simplifiée.

3.2- Importance de la comptabilité financière :
- la comptabilité a pour objectif de produire les états
financiers prévus par le SCF.
- La comptabilité traite des réalisations et alimente en
diagnostic » qui permet de
et sa rentabilité globale, et sur le plan de trésorerie.

- La comptabilité est aussi fournisseur de données à la
rentabilité dans une optique de prise de décision.

- La comptabilité financière sert aussi de cadre référentiel
à la préparation des budgets en facilitant les estimations
et prévision et la planification à moyen terme.
- La comptabilité apparait comme un élément du système
global
4- Les différents types de comptabilité :
4.1- La comptabilité de l’entreprise :
a- La comptabilité financière :
A pour vocation
organisations, principalement les entreprises, avec leur
environnement afin de déterminer périodiquement sous forme
systématique leur situation patrimoniale et financière ainsi que le
résultat global de leurs opérations.
La comptabilité financière a un caractère obligatoire

b- La comptabilité analytique :
S connaître des résultats détaillés et précis
tout au long des différentes Elle
Analyse le résultat général calculé par la comptabilité financière
c- La comptabilité des sociétés :
Elle traite principalement de la constitution et la liquidation des
entreprises, des fusions de sociétés et de la consolidation des bilans
et comptes de résultat.
d- La comptabilité spéciale :
Elle traite entre autre de la comptabilité des banques et des
assurances.
e- La comptabilité budgétaire :
Elle traite des données prévisionnelles.

4.2- La comptabilité publique :
Elle concerne toutes les administrations publiques dont le but
.elle est considérée comme la comptabilité de
Etat »
4.3- La comptabilité de nation :
Elle saisit statistiquement les opérations économiques entre les
ordonnée des faits économiques et sociaux qui se déroulent au sein

du circuit économique.
5- Les principes comptables généralement admis :
Selon le SCF en distingue :
5.1- Les conventions de base :
5.1.1- Comptabilité d’exercice :(ou comptabilité
d’engagement-comptabilité des droits constatés)
Sous réserve des dispositions spécifiques concernant les très
petites entités, les effets des transactions et autres événements sont
comptabilisés sur la base des droits constatés, c'est-à-dire au moment
de la survenance de ces transactions ou événements, et non quand
interviennent les flux monétaires correspondants.
Ils sont présentés dans les états financiers des exercices
auxquels ils se rattachent.
5.1.2- Continuité d’exploitation :
Les états financiers sont établis sur une base de continuité
-à-
activités dans un avenir prévisible, à moins que des événements ou
des décisions survenus avant la date de publication des comptes
rendent probable dans un avenir proche la liquidation ou la cessation

Lorsque les états financiers ne sont pas établis sur cette base,
justifiées, et la base sur laquelle ils ont arrêtés est précisée.

5.2- Les principes comptables fondamentaux :
5.2.1 - Périodicité :
Un exercice comptable a normalement une durée de douze mois
; une entité peut être autorisée à avoir un
exercice se clôturant à une autre date que le 31 décembre dans la
mesure où son activité est liée
supérieur à 12 mois et notamment en cas de création ou de cessation
clôture, la durée retenus doit être précisée et justifiée.

5.2.2- Indépendance des exercices :
Le résultat de chaque exercice est indépendant de celui qui le
précède et de celui qui le suit : Pour sa détermination, il convient
donc de lui imputer les événements et opérations qui lui sont propres,
et ceux-là seulement.
direct et prépondérant avec une situ
effectue sur la base des informations
Si un événement se produit après la date de clôture de
période précédent la clôture, aucun ajusteme

décisions des utilisateurs des états financiers.
5.2.3- Convention de l’entité :
entreprise est considérée comme étant une entité comptable
autonome et distincte de ses propriétaires.
La comptabilité financière est fondée sur la séparation entre les
ses capitaux propres ou actionnaires.
5.2.4- Convention de l’unité monétaire :

strer les
par les états financier.
qualifiés monétairement sont comptabilisés. Cependant les

informations non quantifiables mais pouvant avoir une incidence
5.2.5- Principe d’importance relative :

Les états financiers mettent en évidence toute information
significative, c'est-à-dire toute information pouvant avoir une
Les montants non significatifs peuvent être regroupés avec des

montants correspondant à des éléments de nature ou de fonction
similaires.
traduction de la connaissance que les dirigeants ont de la réalité et de

es normes
importance significative.
5.2.6- Principe de prudence :
viter le risque de transfert, sur
Les actifs et les produits ne doivent pas être surévalués, et les

passifs et les charges ne doivent pas être sous-évalués.
conduire à la création de réserves occultes ou de provisions

excessives.
5.2.7- Principe de permanence des méthodes :
La cohérence et la comparabilité des informations comptables
au cours des périodes successives impliquent une permanence dans
éléments et à la présentation des informations.
e information ou par un changement de la

réglementation.
5.2.8- Méthode d’évaluation : Convention du cout
historique
Sous réserve des dispositions particulières concernant certains
actifs, de passifs, de produits et de
charges sont enregistrés en comptabilité et présentés dans les états
financiers au coût historique, c'est-à-dire sur la base de leur valeur à
la date de leur constatation sans tenir compte des effets de variations
de p

Cependant des actifs et passifs particuliers tels que le actifs
biologiques ou certains instruments financiers sont valorisés à leur
juste valeur
5.2.9- Intangibilité du bilan d’ouverture :
un exercice correspond au bilan de
5.2.10- Prééminence de la réalité économique sur

l’apparence juridique :
Les opérations sont enregistrées en comptabilité et présentées
dans les états financiers conformément à leur nature et à leur réalité
apparence juridique.
5.2.11- Non-Compensation :
au bilan ou entre éléments de charges et éléments de produits dans le

compte de résultat, ne sont pas autorisées sauf si cette compensation
est imposée ou autorisée par le présent règlement.
Des charges et produits liés résultant de transactions et
ne présentant pas de caractère signifiant
peuvent être compensés.
5.2.12- Image fidèle :
Les états financiers doivent donner une image fidèle de la
objectif auquel
satisfont, par leur nature et leurs qualités, et dans le respect des règles
donner des informations pertinentes sur la situation financière, la

performance et la variation d
principes comptables. Toutefois, dans le cas exceptionnel où

, il doit y être dérogé.
financiers les motifs de cette dérogation.

Les traitements comptables inappropriés ne sont corrigés ni par
es, ni par des
5.3- Caracteristiques qualitatives de l’information

financieres :
Pour les besoins de la prise de décision, les états financiers
entité en présentant
une information complète et utile.
Cette information doit répondre aux caractéristiques suivantes :
 La pertinence : Une information est pertinente dans la mesure où
elle peut influencer ses utilisateurs dans leurs décisions
économiques en les aidants à évaluer les événements passés,
nature et à son importance relative.

 La fiabilité :
ficatifs, et lorsque son élaboration a
été effectuée sur la base des critères suivants :
- Recherche ;
- ;
- Juridique ;
- Neutralité ;
- Prudence ;
- Exhaustivité.
 La comptabilité :
établie et présentée de manière suffisamment cohérente pour
permettre à son utilisateur de faire des comparaisons significatives
dans le temps et entre entreprises.

 L’intelligibilité : Une information intelligible est une information
facilement compréhensible par tout utilisateur ayant des
connaissances de base en gestion, en économie et en comptabilité,
6- Notion de bilan et du patrimoine :

6.1- Définition du bilan :
Le bilan
Deux approches sont traditionnelmenment proposées :

a- Approche financiére :
Emplois = Ressources
« utilisation des ressources » « origine des ressources »
b- Approche juridique :
Droits = Obligations
« droits de propriétés et « vis-à-vis des actionnaires
droits de créances » et des créanciers »
6.2- Présentation du bilan :
Le bilan se présente sou un tableau composé de deux
parties.
La partie gauche appelée Actif = les Emplois = les Droits.
La partie droite appelée Passif = les Ressources = les
obligations.
6.2.1- L’Actif :
«
».

les avantages économique futurs procurés par ces actif.

 écon t
actif de contribuer directement ou indirectement à des
Alors, un actif est un élément identifiable du patrimoine il a une
actif du bilan est classé en actif non courants est un actif courants.
 L’actif non courants : se sont :

 maniére
immobilisations corporelles ou incorporelles.

 Des éléments détenus à des fins de placement à moyen et
à long terme qui ne sont pas déstinés à être réalisés dans les
douze mois à compter de la date de clôture.
 L’actif courants : se sont :
 pouvoir réaliser,
normal.
 Des éléments détenus essentiellement à des fins de
transactions par une durée courte.
 Des liquidités o
pas soumise à des restrictions.
6.2.2- Le passif :
« Les passifs sont constitués des obligations actuelles de
avantage économique ».
Un passif est un élément identifiable du patrimoine, il a une
-à-dire une obligation
elle provoquera
une sortie de ressources au bénéfice de ce tiers.

f est classé en passif non courants et
passif courants.
 Le passif courant : est un passif

exploitation.
 Il doit être payé dans les douzes mois qui suivent la date
de clôture.
 Le passif non courants :
Comprend tous les éléments de passif qui ne constituent pas
des passifs courants.
:
Actif Passif
Actif non courants : Capitaux propres :
- Immobilisations - Capital
incorporelles - Réserves
- Immobilisations - Résultats
corporelles Passif non courant :
- Immobilisation financières - Emprunts et dettes
Actif courant : fianciéres
- Stocks et encours Passif courants :
- Créances et emplois - Fournisseurs et
assimilés : comptes rattachés
 Clients - Autres dettes
 Impôts - Trésorerie passive
 Autres
- Disponibilités et assimiliés
Total de l’actif Total du passif
Les capitaux propres = Actif Passif

Remarque :
ils sont portés au passif pour obtenir un équilibre dans le bilan

Actif = Passif
Exemple 01 :
Une entité possède un capital de 2 000 000 DA elle possède
un terrain évalué 60 000 DA, des bâtiments valant 845 000 DA,
un matériel de transport estimé à 355 000 DA, elle a en stocks
pour 215 500 DA de marchandises et en banque 74 500 DA, les
18 500 DA, les créances clients se
montent à 24 200 DA, les dettes fournisseurs 92 700 DA, avoir
en CCP 500 000 DA.
Les chiffres sont en millions de DA.
Le bilan se présente comme suit :
Bilan au……………….
Actif Passif
Actifs non courants : Capitaux propres :
- immobilisation corporelles : - Capital 2 000 000
 Terrains 60 000
 Bâtiments 845 000
 Matériel de
transport 355 000 Passif non courant
Actifs courants :
- Stocks de Passif courant
marchandises 215 500 - Dettes fournisseurs 92 700
- Créances client 24 200
- Banque 74 500
- Caisse 18 500
- CCP 500 000
Total 2 092 700 Total 2 092 700

Exemple 02 :
Un commerçant décide de fonder une maison de
commerce, il a investi la somme de 800 000 DA comme
e
200 000 DA
cette dette est remboursable dans 2 ans.
Le bilan se présente comme suite
Actif bilan initial au……… Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
Actifs non courants Capitaux propres
Capital 800 000
Actifs courant
Banque 1 000 000 Passifs non
courants
Dettes emprunts 2 00 000
Passif courants
Total 1000 000 Total 1000 000

Ce commerçant effectue ensuite les opérations suivantes :
- il achète un mobilier de bureau pour 75 000 DA.
- il achète pour 360 000 DA de marchandises, il règle ces
deux achats en espèces
Actif Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
-immobilisations Capital 800 000
corporelles :
Mobiliers de bureau. 75 000 Passifs non
courants
Actifs courant Dettes 2 000 00
Marchandises 360 000
Banque 565 000
Total 1000 000 Total 1000 000
Remarque :
C
bilan.
7- Variation des différents postes du bilan à la suite des
opérations effectuées :
Application :
A la date du 01/01/2010 un commerçant a engagé dans son
commerce la somme de 2 000 000 DA, représentée par des espéces
250 000 DA et un dépôt en banque pour le
reste.
Exemple01 :
Le bilan initial se présente comme suit
Actif bilan au 01/01/2010 Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
-Capital 2 000 000
Actifs courant : 250 000

-Espèces en caisse 1 750000
-Avoir en banque
Total 2 000 000 Total 2 000 000

Exemple 02 :
Le 15/01/2010, le commerçant a acheté un mobilier de bureau
pour 84 500 DA, régle en espèce le nouveau bilan se présente comme
suit :

Libellés Montants Libellés montants

-mobilier de bureau 84500 -Capital 2 000 000
Actifs courant
-caisse 165 500
- banque 1 750000
Total 2 000 000 Total 2 000 000
Exemple 03 :
Le 15/02/2010, il a acheté pour 428 000 DA de marchandises
Le nouveau bilan va se présenter comme suit.
Actif bilan au 15/02/2010 passif

Libellés montants Libellés montants
Actifs non Capitaux propres

courant -Capital 2 000 000
-Mobilier de 84500
bureau
Actifs courant
-Marchandises 428000
-Caisse 165 500
- Banque 1 322000
Total 2 000 000 Total 2 000 000

Remarque :
modification au bilan.
8- Notion de bénéfice :
la somme du passif, ou bien
total des produits est supérieur au total des charges, le résultat est
bénéficiaire.
9- Notion de perte :
total des produits est inférieur au total des charges, on parle

de déficit.
10- Notion de résultat net :
résultat bénéficiaire (bénéfice), ou par un résultat déficitaire ( perte).

un exercice peut être calculé par comparaison des
10.1- Détermination du résultat :
Exmple 01 :
:
er
Actif bilan au 1 janvier 2010 Passif
Libellés Montants Libellés Montants
Actifs non courant : Capitaux

-mobilier de bureau 60 000 propres : 700 000
-matériels industriels 54 000 -Capital
Actifs courant : Passif non
-Marchandises 200 000 courant
-Créances clients 76 000 65000
350 000 Passif courants :
- Avoir banque
-espèces caisse 25 000 -dettes
fournisseur de
stocks de
services.
Total 765 000 Total 765 000
- Mobiliers de bureau : 75 000 DA.

- Matériels industriels : 62 000 DA.
- Marchandises en stocks : 214 000 DA.
- Créances clients : 85 000 DA.
- Avoir en banque : 320 000 DA.
- Espèces en caisse : 48 000 DA.
- Dettes fournisseurs de stocks : 26 000 DA.
Le bilan au 31/12/2010 se présente comme suit :

Actif Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
Actifs non courant : Capitaux
-Mobilier de bureau 75 000 propres : 700 000
-Matériels industriels 62 000 -Capital 78 000
-Résultat
Actifs courant : bénéficiaire
-Marchandises 214 000
-Créances clients 85 000
- Avoir banque 320 000 Passif non
-espèces caisse 48 000 courant 26 000
Passif courants :
Total 804 000 Total 804 000

Résultat = capitaux de la 2eme période capitaux propres de la 1er
Périodes.
= 778 000 700 000 = 78 000 DA.
Exemple 02 :
:
Actif Bilan initial Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
Actifs non courants : Capitaux
-Mobilier de bureau 34 000 propres : 800 000
-Matériels industriels 56 000 -Capital
Actifs courants :
-Marchandises 190 000 Passif non 60 000
-Créances clients 116 000 courant
- Avoir banque 420 000 -Emprunts 40 000
-Espèces caisse 84 000
Passif courants :
Total 900 000 Total 900 000
En fin du 1er inventaire donne les postes suivants :

- Mobilier de bureau : 38 000 DA.
- Matériels industriels : 62 000 DA.
- Marchandises : 145 000 DA.
- Créances clients : 105 000 DA.
- Avoir en banque : 403 000 DA.
- Espèces en caisse : 69 000 DA.
- Emprunts : 60 000 DA.
- Dettes fournisseurs de stocks : 43 000 DA.
Actif Le bilan de fin de semestre Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
-mobilier de bureau 38 000 propres : 800 000
-matériels industriels 62 000 -Capital (-81000)
-résultat
Actifs courants : déficitaire
-marchandises 145 000
-créances clients 105 000
- avoir banque 403 000 Passif non 60 000
-espèces caisse 69 000 courant
-emprunts 43 000
-dettes
fournisseurs de
stocks
Total 822 000 Total 822 000
Perte= capitaux propres capitaux propres

= 719 000 - 800 000 = 81 000 DA.
Remarque :
S tre
au passif du bilan avec les capitaux propres dans les deux cas (
bénéfice ou perte).

11- Exercices d’application :
Application N°01 :
A la date du 01/01/2010 une entité possède :
- Un matériel industriel estimé à 110 000 DA

- Un matériel de transport ébalué à 100 000 DA
- 000 DA
- Elle a en Stock pour 70 000 DA de matières premières et
50 000 DA de produits finis
- Elle a en compte banque 28 000 DA
- Elle doit au fournisseur 56 000 DA
- Elle doit à la CAAR 45 000 DA
- Les clients lui doivent 92 000 DA
TAF : Etablir le bilan de cette entité à la date indiquée « les chiffres

sont en millions de DA ».
Solution application n°01 :
Désignations Note n- N Désignation Note n- N
1 1
Actifs non Capitaux
courants : propres :
-Terrains - - 60000 -capital - - 400000
-Matériels - - 110000
industriel
-Matériel de - - 100000
transport Passif non
courants :
Actifs
courants :
-Matiére - - 70000 Passif
premiéres courants :
-Produits - - 50000 -Dettes FRS - - 65000
finis -Dettes - - 45000
-banques - - 28000 CAAR
-clients - - 92000
Total 510000 Total 510000
Application N°02 :
le 30/06/2010, un commerçant possède des terrains évalués à
250 000 DA,d 200 DA,le
matériel industriel se monte à 14 165 Da il a en magasin pour
678 430 DA de marchandises et pour 3 564 DA de fournitures de
263 DA et il a 68 705 DA
déposé en compte courant à la banque, les clients lui doivent 28 940
DA, il doit à ses fournisseurs 10 752 DA.
000 DA de la banque.
Etablir le bilan à la date de 30/06/2010.
n- n-
désignations Note N Désignation Note N
1 1
Actifs non capitaux
courants : propres :
-Terrains - - 250000 -Capital - - 1197000
-Mobilier de - - 92200
bureau
-Matériel de - - 144650
courants :
Actifs -Emprunt - - 100000
courants : bancaire
- - - 678430
marchandise Passif
-Fournitures - - 3564 courants : - - 10752
de bureau - - 41263
-Caisse - - 68705
-Banque - - 28940
-Clients
Total 1307752 Total 1307752
Application N°03 :
Le 1er
les postes suivants :
- Fonds de commerce : 215 000 DA
- Mobilier de bureau : 94 600 DA
- Matériels industriels : 455 800 DA
- Matériel de transport : 238 500 DA
- Espèces en caisse : 54 342 DA
- Avoir en banque : 675 330 DA
- Avoir aux chèques postaux : 432 256 DA
- Marchandises en stocks : 326 768 DA
- Créances clients : 75 250 DA
- Réserves : 471 001 DA
- Dettes fournisseurs de stocks : 96 845 DA
suivants :
- Mobilier de bureau : 110 700 DA
- Matériel industriel : 574 400 DA
- Matériel de transport : 295 700 DA
- Espèces en caisse : 72 400 DA
- Avoir en banque : 685 650 DA
- Avoir en chèques postaux : 415 654 DA
- Marchandises en stocks : 366 708 DA
- Créances clients : 84 320 DA
- Dettes fournisseurs de stocks : 84 265 DA
- Réserves : 471 001 DA.
TAF : présenter les bilans au 1er janvier et au 31 décembre suivant,

1/ Actif bilan au 1 er janvier Passif
Libellés Libellés
montants montants
-Fonds de commerce 215 000 propres : 2 000 000
-Mobilier de bureau 94 600 -Capital 471 001
-Matériels industriels 455 800 - Réserves
- Matériels de 238 500
courant
Actifs courants : 326 768
- Avoir banque 54 342 Passif courants : 96 845
-Espèces caisse 432 256 -Dettes
-Avoir en ccp 75 250 fournisseurs de
-Créances clients stocks
Total 2 567 846 Total 2 567 846
2/ Actif bilan au 31/12 Passif

Libellés Libellés
Montants Montants
-Mobilier de bureau 110 700 -Capital 471 001
-Matériels industriels 574 400 - Réserves 265 266
- Matériels de 295 700 -Résultat
courant
Actifs courants : 366 708
- Avoir banque 72 400 Passif courants : 84 265
-Espèces caisse 415 654 -Dettes
-Avoir en ccp 84 320 fournisseurs de
-Créances clients stocks

Total 2 820 532 Total 2 820 532
Capitaux propres = 2 820 532 84 265 = 2 736 267
Résultat : 273 667 2 471 001 = 2 652.
Application N°04 :
stes suivants à la
date du 01/01/2010
Actif bilan au 01/01/2010 passif
Libellés Libellés
montants montants
-fonds de commerce 700 000 propres : 1 250 000
-matériels industriels 85 000 -Capital
Actifs courants :
-marchandises 345 000 Passif non
- banques 100 000 courant
- caisse 98 000
78 000
Passif courants :
-dettes
fournisseurs de
stocks
Total 1 328 000 Total 1 328 000
Les opérations suivantes sont effectuées :
- Acheté pour 42 000 DA de mobilier de bureau contre

espèces
- la somme de 250 000DA et versé
cette somme en compte à la banque (rembourssable après
deux ans)
- Acheté de la banque 28 000 DA et versé cette somme à
un fournisseur

- Acheté pour 24 600 DA de marchandises à crédit
TAF : établir les bilans succéssif relatifs à ces opérations

- Matériels industriels : 85 000 + 13 500 = 98 000 DA
- Mobiliers de bureau : 42 000 DA

- Marchandises : 345 000 + 24 600 = 369 600 DA
- Banque : 100 000 28 000 + 250 000 = 322 000 DA
- Caisse : 98 000 42 000 13 500 = 42 500 DA
- Emrunt : 250 000 DA
- Capital : 1 250 000 DA

Actif bilan au Passif
Libellés Montants Libellés Montants

-Matériels industriels 98 000 -Capital
-Mobiliers de bureau 42 000
Actifs courants : Passif non 250 000

-Marchandises 369 600 courant :
- Compte banques 322 000 -emprunt
-Espèces en caisse 42 500 74 600
Passif courants :
-Dettes
fournisseurs de
stocks
Total 1 574 600 Total 1 574 600
Application N°05 :

:
- Fonds de commerce 734 000 DA

- Terrains 408 000 DA
- Batiments 2.660.000 DA
- Equipements de bureau 95 265 DA
- Matériel industriel 1.785.400 DA
- Matériels de transport 1.485.000 DA
- Agencements et installations 76 430 DA
- Marchandises en stocks 720 650 DA
- Matiéres et fournitures en stocks 645 240 DA
- Produits finis 1.960.390 DA
- Espéces en caisse 75 670 DA
- Avoir en banque 1 974 800 DA
- Avoir au ccp 214 960 DA
- Créances clients 587 46 DA
- Dettes fournisseurs de stocks 94 860 DA
- Réserves 799 691 DA
*établir le bilan au début de cet exercice.

:
- Fonds de commerce 734 000 DA
- Terrains 410 000 DA
- Batiments 3 450 000 DA
- Equipement de bureau 109 740 DA
- Matériel industriel 2 394 600 DA
- Matériel de transport 1 749 000 DA
- Agencement et installations 79 654 DA
- Marchandises en stocks 695 270 DA
- Matéries et fournitures 834 680 DA
- Produits finis 1 644 780 DA
- Espéces en caisse 81 749 DA

Actif Bilan fin de période Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE

Actif Bilan fin de période Passif
Libellés Libellés
Montants Montants
Actifs non courants :
-Fonds de commerce
-Terrain
-Bâtiments
-Equipement de
bureau
-Matériels industriels
- Matériels de
transport
-Agencement et
installation
Actifs courants :
-Marchandises en
stock
-Matières et
fournitures
-Produits finis

3 Comptabilite Generale

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COURS DE COMPTABILITE GENERALE

Par ailleurs, nous vous exposons plus loin les principes

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 1

a - Moyens juridiques : Actes notariés ,

d - Moyens humains : Dirigeants

Ce système est ouvert sur l’environnement et entretient avec

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 3

 Un département Finance environnement

 Une direction Relation avec les actionnaires,

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 4

2.2- Les flux financiers :

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 5

Le déséquilibre observé par ce décalage (entre t1 et t2) se traduit

échanger sa créance contre de la monnaie. Elle fait alors appel a un

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 7

laboration des Les processus relatifs aux comptes

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 8

saisir, évaluer, enregistrer, des données de base chiffrés

financiers, donnant une image fidèle de la situation financière de

- Les sociétés soumises aux dispositions du code de commerce.

une comptabilité financière simplifiée.

et sa rentabilité globale, et sur le plan de trésorerie.

rentabilité dans une optique de prise de décision.

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 9

La comptabilité financière a un caractère obligatoire

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 10

ordonnée des faits économiques et sociaux qui se déroulent au sein

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 11

justifiées, et la base sur laquelle ils ont arrêtés est précisée.

supérieur à 12 mois et notamment en cas de création ou de cessation

clôture, la durée retenus doit être précisée et justifiée.

direct et prépondérant avec une situ

effectue sur la base des informations

Si un événement se produit après la date de clôture de

période précédent la clôture, aucun ajusteme

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 12

ses capitaux propres ou actionnaires.

5.2.4- Convention de l’unité monétaire :

par les états financier.

qualifiés monétairement sont comptabilisés. Cependant les

5.2.5- Principe d’importance relative :

Les montants non significatifs peuvent être regroupés avec des

traduction de la connaissance que les dirigeants ont de la réalité et de

5.2.6- Principe de prudence :

viter le risque de transfert, sur

Les actifs et les produits ne doivent pas être surévalués, et les

conduire à la création de réserves occultes ou de provisions

éléments et à la présentation des informations.

e information ou par un changement de la

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 14

5.2.10- Prééminence de la réalité économique sur

au bilan ou entre éléments de charges et éléments de produits dans le

donner des informations pertinentes sur la situation financière, la

principes comptables. Toutefois, dans le cas exceptionnel où

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 15

financiers les motifs de cette dérogation.

5.3- Caracteristiques qualitatives de l’information

nature et à son importance relative.

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 16

6- Notion de bilan et du patrimoine :

Deux approches sont traditionnelmenment proposées :

G10 /CYCLE I /SERIE 01 G10.01.01.3.2 « PROPRIETE CNEPD » PAGE 17

Alors, un actif est un élément identifiable du patrimoine il a une

 L’actif non courants : se sont :