L’institution Supérieur du Génie Appliqué

IGA

PROJET DE FIN D’ETUDES

Pour l’Obtention du :

Diplôme de Finance et Gestion d’Entreprise

Sous le thème

L’impact d’actualisation des sanction fiscales

Sur la société

Stage effectué au sein du groupe AUTO HALL–DIAMOND MOTORS

Casablanca

Soutenu le 9/ 2023
Par :
TAHA ZINEB

Encadré par :
 Pr LABADAL. (IGA)
 Mme. Satiri NADIA (Diamond Motors)

Année Universitaire : 2023-2024

 DEDICACES

Je tiens très fort à dédier ce travail à mes chères parents qui n'ont pas cessé de m'orienter

et de me conseiller et à mon frère pour son soutien afin que je prenne le bon chemin.

Je tiens à le dédier aussi à toute l'équipe pédagogique IGA et les intervenants

professionnels responsables de la formation .

Et finalement et a toutes les personnes qui nous ont prodigué des encouragements et

des soutiens durant cette formation.

 Remerciement

L’aboutissement de ce travail de recherche nécessite beaucoup l’implication des

personnes qui m’ont apporté leur soutien moral, et intellectuel. Il est parfois très délicat

de dire en quelques mots ce qu’on a pu ressentir durant cette période de travail.

Je tiens à remercier l’ensemble de l’enseignement personnel pédagogique et

dirigeant de l’IGA. Pour leur accompagnement tout au long de ces trois années

d’études.

J’exprime ma gratitude la plus sincère et mes remerciements à monsieur LABADAL

pour avoir encadré ce mémoire. Ses précieuses recommandations en matières

méthodologique, ses conseils, et sa disponibilité ont contribué à la réalisation de ce

mémoire. Je remercie également Madame Nadia Satiri pour leur précieuses aide et leur

soutien pendant ma période de stage

 Introduction Générale

A l’occasion de ma formation en 3éme année en Finance et Gestion d’entreprise , dans

l'Ecole IGA, j'ai choisir d'effectuer mon stage au sien de la société AUTO HALL

spécialisée dans la distribution des matériels roulants et dans les métiers d’assemblage

industriel, précisément au Diamond Motors pour bien comprendre le fonctionnement

et la mécanisme d’enregistrement comptable afin de savoir analyser et contrôler les

documents, le travail sur le système de comptabilité informatisé ainsi que la

comptabilisation transitaire à l’importation. La raison derrière mon choix c'est la

relation entre ma formation et les activités de cette entreprise qui ont riche en termes

de comptabilité . Où il s'agit des Responsable a y ont des compétences en comptabilité

et la fiscalité , en contrôle de gestion . Ce travail consiste à faire une brève présentation

de la société en question ainsi que les tâches que j’ai effectuées au cours de la

réalisation de mon stage. Pour donner une vision claire de l’expérience que j’ai acquise

pendant mon stage de deux mois , j’ai choisi d’établir un plan pour mieux ordonner les

idées et faciliter la compréhension de ce travail. Pour cela j’ai repartis mon travail de

la façon suivante :

I. Présentation de la société

II. Les taches effectuer au sien d’entreprise

III. Une étude d’impact de l’actualisation des sanctions fiscales à la société

 Table des matières
DEDICACES .................................................................................................................................. 2
Remerciement ................................................................................................................................. 3
Introduction Générale ................................................................................................................. 4
Présentation de l’entreprise ............................................................................................... 6
Chapitre I : Présentation générale .................................................................................................... 7
1. Historique............................................................................................................................. 8
2. Présentation du groupe ......................................................................................................... 9
3. Naissance du groupe :........................................................................................................... 9
4. Fiche signalétique :............................................................................................................. 10
5. Filiales ............................................................................................................................... 11
6. Réseau du Groupe Auto Hall : ............................................................................................ 13
7. Organigramme du Groupe Auto Hall : ................................................................................ 14
8. Organigramme de la Direction Véhicules MUTSUBISHI (Diamond Motors): .................... 15
Chapitre 2 : TACHES EFFECTUEES AU SEIN DU DEPARTEMENT ....................................... 16
1. La Rapprochement Bancaire ............................................................................................... 17
2. Consultation de dossier de la douane .................................................................................. 19
3. Comptabilisation d’une facture de transit ............................................................................ 24
4. Les écarts de conversion ..................................................................................................... 25
5. Les écriture de provision de Perte ou Gain de change ......................................................... 25
2. Les écritures comptable de MFR ........................................................................................ 27
3. Les écritures comptable d’amortissement ........................................................................... 28
4. Calcule de TVA.................................................................................................................. 28
7. Paiement à l’étranger .......................................................................................................... 33
8. Les Analyses des comptes .................................................................................................. 33
Chapitre 3 : Une étude d’impact de l’actualisation des sanctions fiscales à la société ..................... 35
Conclusion .................................................................................................................................... 38
Bibliographie ................................................................................................................................ 39
Présentation de l’entreprise

Fig. 0 : Siège AUTO HALL CASABLANCA

Chapitre I : Présentation générale
 Introduction générale
Ce chapitre fait une brève présentation du groupe AUTO HALL, son secteur d’activité et ses
différentes filiales et leurs succursales implantées au Maroc, le parcours qu’a suivi depuis
sa création

1. Historique

1907 : Création des« Etablissements Gabriel. Veyre pour la représentant Ford Motor Company au Maroc,
1920 : Transformation en société anonyme dénommée Auto Hall,
1930 : Construction du siège historique,
1941:Introduction, de la cotation du titre Auto HALL à la bourse des valeurs de Casablanca
1974 : Lancement de l’activité d’assemblage des camions,
1999 : Organisation sous forme de Groupe Auto Hall avec filialisation des activités,
2006 : Certification ISO 9001 V
2000, 2009 : Certification ISO 9001 V 2008 + « Prix national de la qualité» + Label CGEM pour RSE,
2013 : Signature d’un partenariat avec DFSK,
2014 : Obtention de la Distribution de Nissan au Maroc et création d’une filiale dédiée (SMVN)

2015 : Obtention du label d’or de la Fondation Lalla Salma ‘’Entreprise sans Tabac’’, Ouverture des
sièges des filiales (9) au km 12, Autoroute Casa Rabat,

2018 : Nouveaux partenariats : Opel, Gaz, Certification ISO 9001 V

2021 : Renforcement de partenariats Chine : Foton, Chery, Acquisition de SDA (AH Luxury Motors) &
distribution de la marque de luxe Maserati

2022 : Partenariat avec FCA Stellantis pour la distribution de Abarth, Fiat, Jeep et Alfa Romeo
 2. Présentation du groupe

Auto Hall est un groupe marocain présent dans l'importation, la distribution et la location de matériel

automobile pour particuliers et professionnels.

Via ses filiales (Africa Motors, Scama, Diamond Motors, SMAA, SMVN) il représente notamment les

marques Ford, Mitsubishi Motors, Foton, New Holland, Opel, Chery, Maserati et Dongfeng Sokon1.

En 2021, Auto Hall vend plus de 182 000 véhicules, dont 150 000 voitures pour particuliers1. Le

groupe dispose de 65 succursales à travers le pays et emploie 1600 personnes.

Son siège est basé à Casablanca

3. Naissance du groupe :

1er Janvier 1999, AUTO HALL, SCAMA, SOBERMA, DIAMOND MOTORS et SOMMA
fusionnent pour créer le Groupe AUTO HALL en mettant en place un système de gestion moderne et
performante qui assure une autonomie et une spécialisation pour ses filiales.

Ainsi dans le domaine des voitures particulières, des véhicules utilitaires et des véhicules industriels,
AUTO HALL représente de prestigieux constructeurs : Ford Motor Company depuis 1912.
Mitsubishi Motors depuis 1985.

Par ailleurs, dans les domaines du matériel agricole et du matériel des mines et des travaux publics et
industriels, les filiales SOMMA et SOBERMA représentent CNH ( Case New Holland ), leader
mondial du matériel agricole et troisième constructeur du matériel des mines et des travaux publics.

Le groupe AUTO HALL opère également, à travers SOBERMA, dans le secteur des moteurs
thermiques et des groupes électrogènes.
 4. Fiche signalétique :
Création 1920

Forme juridique Société Anonyme

Siège social 64, Avenue Lalla Yacout, Casablanca

Maroc

Direction Abdellatif Guerraoui (PDG)

Amana (58,3%)
Actionnaires divers (15,72%)
Actionnaires
CIMR (15,04%)
Hakam Abdellatif Finance SA (10,39%)

Activité Distribution automobile

Autocaz
AH Immobilier
AHCD
Luxury Motors
Diamond Motors
Filiales Leaders location camions
SMAA
SMVN
AHVI
Africa Motors
AH.COM
Effectif 1600 collaborateur
 5. Filiales
DIAMOND MOTORS :
CREATION :1929
CAPITALE : 50MDH
CA : 257,9 MDH
EFFECTIF : entre 10 et 20 personnes
ACTIVITE: l’importation et commercialisation
des véhicules de marque Mitsubishi Motors :voitures particulières, véhicules tous terrains, pick-ups,
fourgons, minibus

SCAMA :
(S OCIÉTÉ CHÉRIFIENNE D 'AUTOMOBILES ET DE MATÉRIEL AGRICOLE )

CREATION: 1907
CAPITALE: 50 MDH
EFFECTIF : 53 personnes
CA : 500 à 1000. MDH
ACTIVITE: Importation et commercialisation des véhicules de marque Ford

SMVN :
(société marocaine des voitures nippones)

CREATION : 2014
CAPITALE : 50,000,000.00 DH
EFFECTIF : Entre 50 et 100 personne

CA : Supérieur à 1.000.000.000 DH
ACTIVITE : Importation de véhicules automobiles de marque NISSA
Africa Motors :
CREATION : 2013
CAPITALE 50 MDH
EFFECTIF : Entre 10 et 20 personnes
CA : entre 1 et 5 MDH

ACTIVITE : Importation de véhicules utilitaires légers et automobiles (GAZ , Dfsk, , Foton, Chery)

Somma:
(Société marocaine de machines agricoles)
CREATION : 1930
CAPITALE 50 MDH
EFFECTIF : Entre 10 et 20 personnes
CA : 100 MDH
ACTIVITE : Importation et commercialisation de matériels agricoles (NEW HOLLAND) :
tracteurs agricoles, moissonneuses batteuses, ramasseuses presses

AHVI
CREATION: 1929
CAPITALE: 50 MDH
EFFECTIF : 53 personnes
CA : 222,5 MDH
ACTIVITE: Importation, assemblage et distribution de véhicules industriels (FUSO)

SMAA:
CREATION: 2018
CAPITALE: 150 MDH
EFFECTIF : Entre 50 et 100 personnes
CA : 50 MDH
ACTIVITE : Concessionnaire d'automobiles (Opel)
6. Réseau du Groupe Auto Hall :
 7. Organigramme du Groupe Auto Hall :

Organigramme du groupe Auto Hall

Pr
Pré sident
éPDG

Entit
Entités Fonctionnelles Entit
Entitééss Op
Opérationnelles

DIAMOND
DIAMOND
Finance
Finance Motors
Motors

Syst
Systè
Commerce ème
meet SCAMA
SCAMA
d ’’Information
dMarketing
Information

Ressources
Ressources SOBERMA
SOBERMA
Humaines
Humaines

Secré
étariat
Direction G
één SOMMA
Direction G néérale
DirectionGénéralé
rale

Audit
Audit / Contrôle
Contrôle SMVN
DVI
DVI

AHVI

Africa Motors

Leaders location
Leaders location
camions
camions
8. Organigramme de la Direction Véhicules MUTSUBISHI (Diamond
Motors):

Managing Director
Mr.Yassine BENMASSI

Financial Administration Logistique

Mr.Hassan Mr. Riyad OUICHOU
AIT L'MOUDDEN

Département des Ventes Service aprés Vente

Mr. Yassin EL MAISS Mr Ahmed BEN M'BAREK

Ventes à casablanca
Piéce de rechange
Mr.Walid
BOUGHARAS Mr.Ahmed BEN
M'BAREK

Ventes en réseau Ateliers

Mr.Ahmed MNAYRI Mr.dil FARES

Gestion des flotte Assistance technique

Mr.Sallah Eddine Mr. Hamid
EZATAR ECHAABAOU

Communication
Ms.Fatima Ezzahra
EL OUANBI

Marketing
Ms.Sara EL
BAKALI
Chapitre 2 : TACHES EFFECTUEES AU
SEIN DU DEPARTEMENT
 Parmi les taches effectuées au niveau du département Administratif, on trouve :
 Comptable

• La Rapprochement Bancaire
• Consultation de dossier de la douane
• Comptabilisation d’une facture de transit
• Les écarts de conversion
• Calcule de la TVA
• Déclaration TVA + L’IR + La Retenus à la source
• Ecriture comptable des MFR (Marchandises faisant en route)
• Ecriture comptable d’amortissement et de provision
• Confirmation transaction de client et fournisseur interne
• Paiement à l’étranger
• Les analyses des comptes

La description et analyse des taches effectuées :

1. La Rapprochement Bancaire
La Rapprochement Bancaire nous permet de faire des vérifications pour plus de fidélité dans les
opérations bancaires :
 1ére Etape : La saisie de avis bancaires

LIBELLE Date Débit Crédit Montant signé Journal TYPE N° ILC DETAIL

FRAIS BAD E-BANKING 01/01/2022 190,00 - 190,00 BCE COM COM

ILC00132858/126.COMM/CREDOC IMPORT.3518,06 USD 03/01/2022 32 874,64 - 32 874,64 ATW CREDIT DOC 132858 frais du correspondant
ILC00131760/126.COMM/CREDOC IMPORT.2777,61 USD 03/01/2022 25 955,47 - 25 955,47 ATW CREDIT DOC 131760 frais du correspondant Étiquettes de lignes Somme de Montant signé
OP AU DEBIT DEB CD 03/01/2022 163,56 - 163,56 ATW COM COM COM 4 071,99
OP AU DEBIT TIMFISC 03/01/2022 20,00 - 20,00 ATW COM COM COM/CAUTION 69 758,99
AGIOS 03/01/2022 88,00 - 88,00 SGBAIS COM COM com/prel 705,55
ANNC AGIOS ET FRAIS AU 31/12/2021 03/01/2022 - 6 283,28 - 6 283,28 CDM COM COM CREDIT DOC 1 927 576,36
EXT AGIOS DU 31/12/2021 SAISIE PAR ERREUR SUITE A UN ATTSETATION DU SOLDE 03/01/2022 - 88,00 - 88,00 SGBAIS COM COM domiciliation 1 300,00
REDEVANCE ONLINE TR 05/01/2022 106,70 - 106,70 ATW COM COM Droit de douane 510,00
COM ABONNEMENT ATTIJARI ENCAISS 05/01/2022 330,00 - 330,00 ATW COM COM ABONNEMENT Frais immatriculation 14 970,00
COM ABONNEMENT EBIC/198 05/01/2022 330,00 - 330,00 ATW COM COM ABONNEMENT TRANSFERT 3 218,14
COMM ATD TGR N 407614 05/01/2022 330,00 - 330,00 CIH COM COMM ATD Total général 2 022 111,03
PAYEMENT FI.F5600015.16/12/2021.HSM CAR 06/01/2022 30,00 - 30,00 ATW Frais immatriculation Frais immatriculation
PAYEMENT FI.F5600025.09/11/2021.CHAABI LLD.NH014296 06/01/2022 30,00 - 30,00 ATW Frais immatriculation Frais immatriculation

 2éme Etape : copier le rapprochement du mois président dans sage et Annulation de la

même opération existe en Sage et en trésorerie
OPERATION AU DEBIT /6139 01/06/2023 - 118,73 - 118,73
OPERATION AU DEBIT /6139 6 01/06/2023 118,73 118,73 118,73 Dépense
VIR DE AUTO HALL 01/06/2023 200 000,00 - 200 000,00
Virement de AUTO HALL-ATWB 01/06/2023 200 000,00 - 200 000,00 200 000,00 Recette
VIR RECU DE ALD AUTOMOTIVE 01/06/2023 425 733,93 - 425 733,93
VIREMENT RECU DE AL/virement fov 01/06/2023 425 733,93 - 425 733,93 425 733,93 Recette
FRAIS ATTIJARI NET ENTREPRISE 02/06/2023 - 55,00 - 55,00
FRAIS ATTIJARI NET ENTREPRISE A 02/06/2023 55,00 55,00 55,00 Dépense
FRAIS MODULE DOCNET 5 ANS 02/06/2023 - 214,50 - 214,50
FRAIS MODULE DOCNET 5 ANS D 02/06/2023 214,50 214,50 214,50 Dépense
VIREMENT RECU DE AS/VRT 015 202V 02/06/2023 639 210,00 - 639 210,00 639 210,00 Recette
VIREMENT RECU DE ASSIFILL-BUILDINGS-SA 02/06/2023 639 210,00 - 639 210,00
VIR DE AUTO HALL 07/06/2023 3 300 000,00 - 3 300 000,00
Virement de AUTO HALL-ATWB 07/06/2023 3 300 000,00 - 3 300 000,00 3 300 000,00 Recette
 3éme Etape : Transfert les opérations et également leur compte « Le montant débiteur doit être créditeur
et l’inverse est juste + Comparaison entre le solde chez la comptabilité et le solde chez la banq

NB : Le solde de la comptabilité doit être égale le solde bancaire

2. Consultation de dossier de la douane
 3. Comptabilisation d’une facture de transit
Journal d’achat à l’étranger

LES OPERTIONS SUR ACHATS

DATE: 26/01/2023
N DE COMPTE LIBELLE Montant a débiter Montan a créditer Montant USD Cours pplique
61122000 ACHATS VEHICULE UTILITAIRE EN CBU.ARIVAGE : 1/2023 17793594,81
1 754 827,00 10,1398
F5000036 FOURNISSEURS CHINA MITSUBISHI.ARIVAGE : 1/2023 17793594,81

DATE: 23/02/2023
N DE COMPTE LIBELLE Montant a débiter Montan a créditer Montant USD Cours pplique
61122000 ACHATS VEHICULE UTILITAIRE EN CBU FN:5354M5353M.ARRIVAGE:2/2023 13361541,56
1 286 768,00 10,3838
F3000036 FOURNISSEURS CHINA MITSUBISHI FN:5354M5353M.ARRIVAGE:2/2023 13361541,56

DATE: 23/03/2023
N DE COMPTE LIBELLE Montant a débiter Montan a créditer Montant USD Cours pplique
61122000 ACHATS VEHICULE UTILITAIRE EN CBU F:5749M5748M.ARRIVAGE:3/2023 10910528,33
1 061 480,00 10,2786
F5000036 FOURNISSEURS CHINA MITSUBISHI F:5749M5748M.ARRIVAGE:3/2023 10910528,33

DATE: 26/04/2023
N DE COMPTE LIBELLE Montant a débiter Montan a créditer Montant USD Cours pplique
61122000 ACHATS VEHICULE UTILITAIRE EN CBU.ARRIVAGE:4/2023.FN: 620791. 10945865,34
1 081 650,00 10,1196
F5000036 FOURNISSEURS CHINA MITSUBISHI.ARRIVAGE:4/2023.FN: 620791. 10945865,34
Journal Banque

LES OPERATIONS BANCAIRES

LE 01/02/2023
N DE COMPTELIBELLE Montant a débiter Montan a créditer
4411 FOURNISSEUR 14 948 164
61473 SB 1509,156
61473 SB 40053,2
34551 Etat TVA Recupérable 4005,32
6331 PERT DE CHANGE 84324,64
5141 BQ 15078056,46
15078056,42 15078056,46

LE 23/02/2023
N DE COMPTELIBELLE Montant a débiter Montan a créditer
4411 FOURNISSEUR 323766,884
61473 SB 1536,536
61473 SB 1091,32
34551 ETAT TVA RECUP 109,13
7331 gain DE CHANGE 56,124
5141 BQ 326447,75
326503,87 326503,874

LE 13/3/2023
N DE COMPTE LIBELLE Montant a débiter Montan a créditer
4411 FOURNISSEUR 8303669,8
61473 SB 1538,904
61473 SB 22381,9
34551 ETAT TVA RECUP 2238,19
6331 PERT DE CHANGE 96458,48
5141 BQ 8426287,27
8426287,274 8426287,27
 4. Les écarts de conversion
Ecarts de conversion au 31/01/2023
mitsibichi
COURS AU 31 ,01,2023, USD 10,2003
Date Libellé écriture DEVISE Mt en devise Mt comptabilisé VAL CONVERT ECA ECP
31/01/2023 AR01/2023FN°.PR .MITSUBISHI 1754827 USD 1 754 827,00 17 793 594,81 17 899 761,85 106 167,04
Total général 1 754 827,00 17 793 594,81 17 899 761,85 106 167,04 -

Ecarts de conversion au 30/04/2023

mitsibichi
COURS AU 30 ,04,2023, USD 10,077
Date Libellé écriture DEVISE Mt en devise Mt comptabilisé VAL CONVERT ECA ECP
30/04/2023 AR04/2023FN°620711.PR .MITSUBISHI 1081650 USD 1 081 650,00 10 945 865,34 10 899 787,05 46 078,29
Total général 1 081 650,00 10 945 865,34 10 899 787,05 - 46 078,29

Ecarts de conversion au 31/05/2023

mitsibichi
COURS AU 31 ,05,2023, USD 10,1729 VALEUR REELE
Date Libellé écriture DEVISE Mt en devise Mt comptabilisé VAL CONVERT ECA ECP
31/05/2023 AR04/2023FN°6600*6601*6602.PR .MITSUBISHI 1044240
USD 1 044 240,00 10 654 902,84 10 622 949,10 31 953,74
Total général 1 044 240,00 10 654 902,84 10 622 949,10 - 31 953,74

5. Les écriture de provision de Perte ou Gain de change

Au Maroc, dans le respect des normes du CGNC, les entreprises doivent tenir une
comptabilité en monnaie nationale : le dirham.

Lorsque des opérations sont libellées en monnaies étrangères les entreprises

doivent de manière générale :

Premièrement, convertir le montant en devises à la monnaie nationale au

cours du jour de l’opération ;
Deuxièmement, comptabiliser les paiements au cours du jour de paiement et
comptabiliser la différence en :
Gain de change : Lorsque le paiement se traduit par une économie pour
l’entreprise ;
Perte de change : Lorsque le paiement se traduit par une charge supplémentaire
pour l’entreprise
Les créances et dettes en monnaies étrangères sont converties en euros sur la base du dernier cours
de change
2. Les écritures comptable de MFR
 3. Les écritures comptable d’amortissement

4. Calcule de TVA
L'établissement de la déclaration:
+ La déclaration doit être faite sur un imprimé modèle délivré par l'administration.
+ On se base sur les relevés bancaires & l'état de caisse qui justifie les encaissements et les
décaissements envisagés.
+ A partir de ces éléments on remplit les tableaux suivants:
Tableau des encaissements :Il regroupe les informations suivantes(date d'encaissement, montant
encaisser, montant HT, TVA, TTC)
Tableau des décaissements : Dans ce tableau on trouve les éléments suivants (La date, montant TTC,
TVA, I.F, date et mode de règlement...).
Les totaux dégagés à partir de ces tableaux serviront à remplir l'imprimé de la déclaration
1ére Etape : La saisie des factures + Le contrôle

Num Facture NomFournisseur categorie article MntHT taux TVA MntTVA Montant TTC ModePaiement DatePaiement CodeTVA reference de paiement
05208/23/G3 PNEUS BAB DOUKKALA achat à linterieur 6000,01 0,2 1199,99 7200 EFFET 26/06/2023 140 3893238
04644/23/G3 PNEUS BAB DOUKKALA achat à linterieur 3333,34 0,2 666,66 4000 EFFET 26/06/2023 146 3893238
FCN230061 SONO CAR achat à linterieur 3100 0,2 620 3720 EFFET 26/06/2023 146 3893236
AL23-0088 ALIF strategie achat à linterieur 109276,57 0,2 21855,31 131131,88 EFFET 26/06/2023 140 3893235
C01/20230056 GAD achat à linterieur 1183,3 0,2 236,66 1419,96 EFFET 26/06/2023 146 3893233
2317530 MERCURE INDUSTRIEachat à linterieur 1124 0,2 244,8 1368,8 EFFET 27/06/2023 141 3893246
247 Miracle pro achat à linterieur 2100 0,2 420 2520 EFFET 26/06/2023 146 3893245
 Étiquettes de lignes Somme de MntTVA
140 7304,37
141 523,31
146 68713,36
Total général 76541,04

L'enregistrement de la TVA due :

•Le cas des redevables imposés sous le régime de la déclaration mensuelle
EX: Déclaration du mois d'Avril à déposer en Mai
VA facturée 04/02
-TVA déductible/charges 04/02
-VA déductible/immobilisation04/02
-Crédit TVA
= TVA due (à verser)
• Le cas des redevables imposés sous le régime de la déclaration trimestrielle
EX : Déclaration du premier trimestre à déposer en Avril
VA facturée 01-02-03/02
-VA déductible/charges 01-02-03/02
-VA déductible/immobilisation01-02-03/02
-Crédit TVA
= TVA due (à verser)
 2éme Etape : L’état récapitulatif de la TVA (collectif & déductible)

OBJET/DETAIL CA HT TVA 20% TVA 10% TVA 7% TOTAL TVA

CA TAXABLE A 20¨% (MAT ET PR) 13 451 892,65 2 690 378,53 2 690 378,53
CA TAXABLE A 20¨% (PS) 101 070,26 20 214,05 20 214,05
CA EXO AVEC DROIT A DEDUCTION
livraison à soi même - -
PRODUIT DE CESSION - -
INTERET A 20% 2 134,61 426,92 426,92
CA TAXABLE A 10¨% - -
TOTAL CA TAXABLE
CA EXONERE
GLOBAL CA HT 13 555 097,52 2 711 019,50 - - 2 711 019,50
SAGE 4 453 981,15
- 1 742 961,65

ETAT RECAPITULATIF DE LA TVA DEDUCTIBLE

OBJET/DETAIL TVA 20% TVA 14% TVA 10% TVA 10% - SB TVA 7% TOTAL TVA
TOTAL TVA/ACHAT 20% 75162,11 75 162,11
TOTAL TVA/IMPORTATION 20% -
TOTAL TVA/IMMOBILISATION 20% -
TOTAL TVA/ACHAT 14% 1378,93
TOTAL TVA/ACHAT 7% -
TOTAL TVA/ACHAT 10% -
TOTAL TVA/SB 10%
TOTAL TVA DEDUCTIBLE 75 162,11 - - - 76541,04
TOTAL TVA A RECUPERER 76541,04
TAB DED
TOTAL TVA/CA 2 711 019,50
129: OP REALISEES AVEC NON RESIDENTS
TOTAL TVA/CHARGES 76 541,04
TVA DUE ( PERIODE) 2 634 478,46
CREDIT TVA (PERIODE ANTERIEURE2) 716 680,93
TOTAL credit tva 82 202,47
TOTAL TVA DU -

3éme Etape : Rapprochement

LE C.A
SAGE 10995551,7
WINCAR 10 995 551,70
L'écart -

4éme Etape : L’écriture de TVA

numero des comptes Les comptes compte a debiter comptes a crediter

34551006 ETAT TVA RECUPERABLE SUR CHARGES 76541,04
3456 CREDIT TVA 2716680,93
4455 ETAT TVA FACTUREE 2 711 019,50
3456 CREDIT TVA - 82 202,47
5. Les écritures comptable de Provision des M/ese

6. Confirmation de transaction interne

Les transactions entre les filiales et les succursales sont similaires aux transactions entre des entités
commerciales indépendantes, mais elles peuvent différer en fonction de la structure de l'entreprise et
des réglementations juridiques en vigueur
Transfert de fonds : Une filiale peut transférer des fonds à sa société mère pour le financement des
activités de l'entreprise mère ou pour le remboursement d'un prêt.
Transfert de marchandises : Une filiale peut vendre des biens ou des services à sa société mère ou à
d'autres filiales, ou vice versa, dans le cadre des opérations commerciales normale
SOLDES TIERS INTER-GROUPE AU 31/6/2023
SOLDE VALIDATION
AFRICA MOTORS
AHVI
AUTO HALL RESEAU 45 620,00 CONFIRMER
AUTO HALL SIEGE
AUTO HALL.COM
AUTOCAZ
LEADER LOCATION LD 25 413,00
CLIENTS LEADER LOCATION ASS 1 425,00
SCAMA
SM2A
SMVN
SNGU
SOBERMA
SOMMA
TOTAL 72 458,00 CONFIRMER
AFRICA MOTORS
AHVI 12 345,00 CONFIRMER
AUTO HALL RESEAU 12 345,00 CONFIRMER
AUTO HALL SIEGE 12 345,00 CONFIRMER
AUTO HALL.COM 12 345,00 CONFIRMER
LEADER LOCATION LD 12 345,00 CONFIRMER
FRS
SCAMA 12 345,00 CONFIRMER
SM2A
SMVN
SOBERMA
SOMMA CONFIRMER
TOTAL 74 070,00
AUTO HALL SIEGE 898 989,00 CONFIRMER
AUTO HALL RESEAU
SCAMA
AHVI
SOMMA
SOBERMA
DM
CC SNGU
LEADER LOCATION LD
AH.COM
CDV
AHM
SMVN
TOTAL 898 989,00
7. Paiement à l’étranger
Le mode de paiement à l'étranger par ordre de virement est une méthode courante et sécurisée pour
transférer des fonds d'un compte bancaire à un autre à l'international. Voici comment cela fonctionne
généralement :
1. Demande de virement : l'expéditeur devez d'abord demander à la banque de AUTO HALL de
réaliser un virement international en fournissant les détails du bénéficiaire et le montant à
transférer.
2. Données du bénéficiaire : AUTO HALL fournir les informations du bénéficiaire, telles que
son nom, son numéro de compte bancaire international se forme d’un SWIFT, le nom et
l'adresse de sa banque ainsi que le code de la devise à utiliser et les détails de la facture
3. Vérification des détails : La banque expéditrice vérifiera les détails fournis pour s'assurer
qu'ils sont corrects et conformes aux normes internationales de transfert de fonds.
4. Autorisation et frais : Une fois que les détails sont vérifiés, AUTO HALL autorise la banque
à effectuer le virement. + le payement des frais de transaction associés au virement
international.
5. Traitement du virement : La banque expéditrice traitera ensuite le virement et transférera les
fonds à la banque du bénéficiaire via le système de messagerie financière sécurisée SWIFT.
6. Réception des fonds : La banque du bénéficiaire créditera le compte du bénéficiaire avec les
fonds reçus. Le temps que cela prendra peut varier en fonction des banques impliquées et des
réglementations locales.

8. Les Analyses des comptes

 Classe :2

Rapprochement des Immobilisations entre Balance général et logiciel Optimol

Rapprochement entre sage et Optimol Sage Optimol Différence

Les Immobilisations 1.230.000 1.230.000 -

Amortissement intérieur 450.000 450.000 -
Immobilisations cédées 345.000 345.000 -
Les Dotation 78000 78000 -
La VNA 0 0 -
 Chapitre 3 : Une étude d’impact de
l’actualisation des sanctions fiscales à la
société
La base imposable à l’IS Maroc et le calcul de l’impôt
Pour déterminer le résultat fiscal imposable à l’impôt sur les sociétés, il faut additionner l’excédent
des produits d’exploitation, des profits et gains sur les charges d’exploitation de la société. Sont
considérées comme charges déductibles, les charges engagées ou supportées pour les besoins de
l’activité imposable. En cas d’exercice déficitaire, les pertes fiscales sont reportées sur quatre
exercices, à l’exception de celles relatives aux amortissements qui sont reportables sans limitation
dans le temps.
Pour le calcul de l’IS Maroc, il faut alors partir de la base imposable à multiplier par le taux en
vigueur correspondant à la tranche de résultat fiscal
Cas d’une société dont le bénéfice net fiscal est supérieur à 1 MDH et inférieur à 100 MDH
La société « X » créée le 07/10/2014 exerce uniquement une activité de négoce et réalise la totalité
de son chiffre d’affaires localement.

⮚ Calcul des acomptes provisionnels dus au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2023
La déclaration du résultat fiscal de cette société souscrite le 31 mars 2023, au titre de l’exercice 2022,
fait ressortir les éléments suivants :
● Chiffre d’affaires (HT): …………………………………………….….. 120 000 000 DH
● Résultat courant hors amortissement : ………………………….. 50 000 000 DH
● Bénéfice net : …………………………………………………..…..……… 30 000 000 DH
● Montant de la CM : 120 000 000 x 0,40% : ……………..…….….…. 480 000 DH
● Montant de l’IS exigible (selon l’ex-barème proportionnel avec taux de 31%) :
30 000 000 x 31% : ……………………………… 9 300 000 DH

⮚ Calcul des acomptes provisionnels à verser au cours de l’exercice 2023 :

Conformément aux dispositions de l’article 247-XXXVII-B, les acomptes provisionnels dus, au titre
de chaque exercice ouvert durant la période allant du 1er janvier 2023 au
31 décembre 2026, sont calculés selon les taux de l’impôt sur les sociétés applicables audit exercice.
Ainsi, vu que le bénéfice net de la société « X » de 30 000 000 DH est supérieur à1 000 000 dirhams
et inférieur à 100 000 000 dirhams, le montant de chacun des quatre (4) acomptes provisionnels à
verser est calculé comme suit :

● Chiffre d’affaires (HT): …………………………………………………….. 160 000 000 DH

● Bénéfice net : …………………………………………………..…………… 40 000 000 DH
 ⮚ Calcul de la cotisation minimale :
● Base de la CM : ……………………………………………………………. 160 000 000 DH
● Taux de la CM : …………………………………………………………………….. 0,25%
● Montant de la CM : 160 000 000 x 0,25% : …………………….……. 400 000 DH

⮚ Calcul de l’IS :
Vu que le bénéfice net de la société « X » de 40 000 000 DH, au titre de l’exercice
2023, est supérieur à 1 000 000 dirhams et inférieur à 100 000 000 dirhams, il est soumis à l’IS au
taux de 28,25%, en application des dispositions de l’article 247-XXXVII-A du CGI.
● Bénéfice net : …………………………………………………………….……… 40 000 000 DH
● Taux de l’IS : …………………………………………………………………………. 28,25%
● Montant de l’IS dû : ………………………………………………………… 11 300 000 DH
Etant donné que le montant de l’IS dû (11 300 000 DH) est supérieur à celui de la CM
(400 000 DH), le montant de l’IS exigible est de 11 300 000 DH.
● Le reliquat de l’IS à verser à la date de dépôt de la déclaration est de :
11 300 000 DH - 8 475 000 DH = 2 825 000 DH
 Conclusion

Le stage que j’ai réalisé au sein de de l’entreprise AUTO HALL m’a permis de me
rendre compte des immenses tâche qui sont attribuées au métier de comptable. La
théorie que j’ai apprise a enfin été réellement mise en pratique et celle-ci m’a permet
d’évoluer mes compétences et même d’apprendre encore de nouvelles choses.

En effet , c’est un métier en constante évolution et dans lequel il faut se tenir au

courant des nouvelles législations qui entrent en vigueur. Malgré le fait que ce soit un
métier ‘de bureau’ , j’ai pu me rendre compte qu’il y avait aussi toute une parte de
relationnel . D’une part, on retrouve toutes les contacts entre collègues qui ne sont
pas à négliger pour produire un travail de qualité .

Grace à ce stage , je me sens beaucoup plus préparer à affronter la vie active et

développer mes capacités en tant que jeune comptable
 Bibliographie
Rapport annuel 2005 AUTO HALL
Rapport annuel 2022 AUTO HALL
Rapport Financier du 1er semestre 2022
https://www.finances.gov.ma/Publication/dgi/2023/NoteCirculaireN733-2023.
https://www.upsilon-consulting.com/2021/10/fiscalite-au-maroc/
https://leseco.ma/maroc/auto-hall-100-mdh-de-resultat-en-2022.html