1) Un redevable exerçant plusieurs activités professionnelles dans un même local est imposable d’après :

a- Le taux le plus élevé parmi ceux des différentes classes d’activité ;

b- La moyenne arithmétique des différents taux ;
c- Le taux de la classe de l’activité principale.

Réponse : c

2) Dans le cas où plusieurs personnes exercent leurs activités professionnelles dans un même local, la taxe
professionnelle est établie pour chaque redevable sur la base de :
a- La valeur locative du local ;
b- Au prorata de la valeur locative correspondant à la partie occupée dudit local ;
c- A la part obtenue en divisant la valeur locative du local par le nombre de personnes y exerçant leurs
activités.

Réponse : b

3) Le prix de revient des constructions (y compris le matériel, l’outillage et les agencements) d’un
établissement hôtelier est estimé à 13 000 000,00 DH. Déterminer la valeur locative servant de base au
calcul de la taxe professionnelle.
Réponse : Valeur locative = 13 000 000,00 x 1% = 130 000,00 DH

4) Les membres d’une société civile immobilière (SCI) bénéficient-ils de l’abattement de 75% appliqué à la
valeur locative de l’immeuble occupé par eux individuellement et à titre d’habitation principale ?
Réponse : Oui
5) Un propriétaire occupe son immeuble à titre d’habitation principale. Sachant que la valeur locative de son
logement est de 60 000,00 DH, calculer la taxe d’habitation due par ce propriétaire (les taux d’imposition
sont indiqués dans le tableau ci-dessous).

Valeur locative annuelle Taux

de 0 à 5 000 exonérée
DH………………………………
10%
de 5 001 à 20 000
20%
DH……………………..
30%
de 20 001 à 40 000
DH……………………
de 40 001 DH et plus……………………..

Réponse : 60 000,00 x 75% = 45 000,00 DH

60 000, 00 – 45 000,00 = 15 000,00
5 000,00 exonéré
10 000,00 x 10% = 1000,00 DH Donc T.H = 1000,00 DH

6) L’ordre de recettes émis au titre de la taxe des services communaux est revêtu de la formule exécutoire
par :
a- Le Ministre chargé des finances ou par la personne délégué par lui à cet effet ;
b- L’ordonnateur de la Collectivité locale concernée ou toute personne délégué par lui à cet effet.
Réponse : a
7) L’exploitant d’un café a déposé le 06/11/2013 auprès du service d’assiette communal compétent son
bordereau de versement de la taxe sur les débits de boissons au titre de 3eme trimestre 2013. Durant
cette période le montant hors TVA des ventes de boissons réalisées s’élève à 38 000,00 DH. Sachant que
le taux fixé par le Conseil Communal est de 5%. Calculer le montant total dû par l’exploitant.
Réponse : 38 000,00 x 5% = 1 900,00 DH
+ = 1 900,00 x 15% = 285,00 DH
Total dû = 1 900,00 + 285,00 = 2 185,00 DH

8) Le redevable d’une taxe d’habitation et taxe des services communaux dont la date de mise en
recouvrement est le 31/03/2014, s’est présenté le 15/07/2014 à la Perception concernée afin de
s’acquitter de son dû fiscal. Les quote-part de la TH et de la TSC sont respectivement de 300,00 DH et
1200,00 DH. Calculer le montant total à payer par ce redevable.
Réponse : Majoration de retard = 1200,00 x 15,5% = 186,00 DH
Montant total à payer = 300,00 + 1200,00 + 186,00 = 1 686,00 DH

9) Le défaut de présentation des documents, prévus par l’article 149 de la loi n° 47-06 relative à la fiscalité
des collectivités locales, constitue une infraction au droit de communication, sanctionné par une amende
et une astreinte. Toutefois, ces dernières ne sont pas applicables aux :
a- Bureaux d’études ;
b- Cadi chargés du taoutiq ;
c- Notaires et médecins.
Réponse : b

10) Un logement individuel a été construit sur une superficie de 180 m2 couvert dont 10 m2 des saillies
situées sur le domaine public communal.
a- A quel moment la taxe sur les opérations de construction doit être acquittée ?
b- Sachant que le tarif fixé par le Conseil communal est de 30 DH/ m2 calculer le montant de la taxe
sur les opérations de construction que doit payer le propriétaire de ce logement.
Réponse :
a- La taxe sur les opérations de construction doit être acquittée par le propriétaire au
moment de l’obtention de l’autorisation de construction.
b- 170 m2 x 30 DH = 5 100,00 DH
10 m x 2 x 30 DH = 600, 00 DH
2

Soit un montant total de = 5100,00 + 600,00 = 5 700,00 DH.

11) Dans le cas d’une taxe sur déclaration et suite à une rectification de la base d’imposition par une
commission fiscale locale, le redevable concerné est sanctionné par une majoration de 15%, comme
prévu par l’article 134 de la loi 47-06 relative à la fiscalité des collectivités locales. Dans quelles
circonstances ce taux de 15% peut-il être porté à 100% ?

Réponse : Quand la mauvaise foi du redevable est établie.

12) La taxe sur les exploitations minières a été instituée par la loi 47-06 relative à la fiscalité des collectivités
locales au profit de :
a- La Commune urbaine ou rurale ;
b- La Province ou Préfecture ;
c- La Région.

Réponse : c
13) Une personne possédant un taxi de 1ere catégorie et un car de série B a commencé leur exploitation au
cours du mois de Mars de l’année N. Combien doit-il payer pour le 1er trimestre de l’année N au régisseur
communal au titre de la taxe sur le transport public de voyageurs ?

NB : Les tarifs fixés par trimestre par le conseil communal sont comme suit :
Catégorie Tarif
Taxi de 2eme catégorie 200 DH
Taxi de 1eme catégorie 300 DH
Cars de – 7 places 250 DH
Cars de série C 700 DH
Cars de série B 1 300 DH
Cars de série A 2 000 DH

Réponse : 300,00 + 1 300,00 = 1 600,00 DH

14) S’agissant d’un terrain soumis à la taxe sur les terrains urbains non bâtis et en cas de changement de
propriétaire, d’affectation ou de cession du terrain en question, le redevable est tenu de fournir une
déclaration au service d’assiette communal dans un délai de (p18 art 48) :
a- 30 jours ;
b- 45 jours ;
c- 60 jours.
Réponse : b

15) Sur demande écrite du redevable, la taxe professionnelle peut être payée d’avance avant émission des
rôles (IPPA). Par ailleurs, la loi 47-06 relative à la fiscalité locale, a prévu d’autres cas où cette taxe peut
être payable par anticipation (p9). Citer 3 exemples.

Réponse : - Représentant commercial non passible de l’impôt sur revenus au titre de ses
revenus salariaux ;
- Marchand ambulant dans la voie publique ;
- Commerçant ou industriel non domicilié dans la ville où il exerce ses activités
professionnelles.

16) Une Agence d’aménagement de lotissement a réalisé au cours d’une année des travaux d’équipement de
lotissement pour un coût globale hors TVA de 600 000,00 DH. (art 63)
a- Calculer le montant de la taxe sur les opérations de lotissement que doit payer cette Agence sachant
que le taux de la taxe, fixé par le conseil communal, est de 3%.
b- Déterminer les acomptes que doit verser cette Agence auprès du régisseur communal au moment de
l’obtention de l’autorisation de lotir et lors de l’achèvement des travaux.

Réponse : a- Taxe sur opération de lotissement = 600 000,00 x 3% = 18 000,00 DH.

b- 1er acompte = 6 000,00 x 75% = 13500,00 DH
2eme acompte = 6 000,00 x 25% = 4500,00 DH.
17) L’administration des eaux et forêts d’Azilal a vendu un lot de produits forestiers pour une valeur totale de
2 000 000,00 DH (hors taxes) (art 109).
a- La taxe sur la vente des produits forestiers est- elle due par l’administration des eaux et forêts ou par
l’acquéreur des produits vendus ?
b- Calculer le montant de la taxe sur la vente des produits forestiers due.
c- Quelle est la collectivité locale qui va bénéficier du produit de la taxe ( Commune urbaine d’Azilal ou
Province d’Azilal) ?

Réponse : a - La taxe sur la vente des produits forestiers est due par l’acquéreur des
produits vendus.
b - Taxe = 2 000 000,00 x 10% = 200 000,00 DH.
c - Province d’Azilal.

18) Un terrain situé dans une zone frappée d’interdiction de construire peut-il être soumis à la taxe sur
terrain urbain non bâtis ?

Réponse : Non
19) Le propriétaire d’un terrain, situé dans une zone villa et soumis à la taxe sur les terrains urbains non
bâtis, ayant une superficie de 451.60 m2 a fait sa déclaration auprès du régisseur communal le
05/03/2014 sur la base d’un tarif de 15 DH/m2.
a- Le tarif appliqué par le propriétaire dans sa déclaration vous-parait-il normal ? pourquoi ?
b- Sachant que le tarif fixé par le Conseil Communal est de 10 DH/m2 pour les zones villa, calculer la
taxe qu’aurait dû payer le propriétaire au moment du dépôt de sa déclaration.

Réponse : a - Non, car le tarif prévu par la loi 47-06 relative à la fiscalité des collectivités
locales ne peut dépasser 12 DH/m2 pour les zones villa.
b - 452 x 10,00 = 4 520,00 DH
+ majoration de retard = 4 520,00 x 15% = 678,00 DH
Soit un montant total de 4520,00 + 678,00 = 5 198,00 DH

20) Au mois d’Avril 2014, le comptable de la société « S-PORT » constate qu’il a omis de payer la Taxe sur
les services portuaires due sur les activités de la société de Janvier 2013 à Mars 2014. Il prépare le
dossier y relatif pour régularisation auprès du Régisseur de la Région en date du 7 Avril.
Le chiffre d’affaires HT réalisé au cours de cette période est comme suit :
- 1er trimestre 2013 : 100.000 Dhs soumis à la TVA, 100.000 Dhs exonéré de la TVA ;
- 2ème trimestre 2013 : 300.000 Dhs soumis à la TVA, 50.000 Dhs exonéré de la TVA ;
- 3ème trimestre 2013 : 500.000 Dhs soumis à la TVA ;
- 4ème trimestre 2013 : 200.000 Dhs soumis à la TVA, 50.000 Dhs exonéré de la TVA ;
- 1er trimestre 2014 : 200.000 Dhs soumis à la TVA, 200.000 Dhs exonéré de la TVA.
Travaux à faire :
- Détermination de la taxe due au titre de chaque trimestre, plus les accessoires , sachant que le tarif de
la taxe est fixé par le Conseil Régional à 5%;
- Consulter l’arrêté du conseil régional fixant le tarif de la taxe ;
- Dépôt des bordereaux de versement trimestriels et de la déclaration annuelle du chiffre d’affaires.
- Le principal de la Taxe sur les services portuaires et les accessoires sont-ils déductibles du résultat fiscal
de la société précitée ?

21) Au 31 Décembre 2013, la comptabilité de la société « MINES » fait apparaître les paiements de la Taxe
sur les exploitations minières, d’un montant total de 30.000 Dhs correspondant aux quantités extraites
durant les 3 trimestres de l’année 2013, qui est de 15.000 Tonnes. Ces paiements sont effectués dans les
délais prévus par la loi 47-06 et conformément à l’arrêté fiscal du conseil régional.
Au 15 Avril 2014, la taxe sur les quantités extraites au dernier trimestre 2013 n’est pas encore réglée. Elle
est de l’ordre de 8.000 tonnes. Il en est de même pour les quantités des mois de janvier, février et mars
2014 sont respectivement de 500, 600 et 1.000 tonnes.
Travaux à faire :
- Détermination de la taxe due au titre du 4ème trimestre 2013, plus les accessoires, et du 1er trimestre
2014 ;
- Consulter l’arrêté du conseil régional fixant le tarif de la taxe ;
- Dépôt des bordereaux de versement trimestriels et de la déclaration annuelle du chiffre d’affaires ;
- Le principal de la Taxe sur les exploitations minières et les accessoires sont-ils déductibles du résultat
fiscal de la société précitée ?
22) Le tarif de la taxe sur les opérations de lotissement est fixé par la commune X à 4 % du coût total des
travaux d’équipement du lotissement. Les données d’une opération de lotissement se présentent comme
suit :
- Coût estimatif des travaux HT : 5.000.000 Dhs ;
- Date de dépôt de la demande de l’autorisation de lotir : 1er Février 2012 ;
- Date de délivrance du permis de conformité : 31 Mars 2014 ;
- Coût réel des travaux HT : 5.500.000 Dhs.

Quelles sont les opérations à effectuer en matière de la taxe sur les opérations de lotissement : déclarations,
paiements, leurs dates, les montants.

23) Une unité sise au quartier industriel dans une zone périphérique de la commune urbaine X, la zone
périphérique dépendant de la commune rurale Y.
L’activité de cette unité relève de la classe 3 de la taxe professionnelle et le prix de revient de son actif
immobilisé est comme suit :
- Terrain : 200.000 Dhs ;
- Constructions : 250.000 Dhs ;
- Matériel : 150.000 Dhs.
Travaux à faire :
- Calcul de la valeur locative des biens soumis à la taxe professionnelle et la taxe de services communaux ;
- Montants dus au titre des taxe professionnelle et taxe de services communaux ;
- Répartition par organisme bénéficiaire des montants réglés par ladite unité.

24) La taxe professionnelle peut-elle être établie dans l’indivision ? Si oui dans quel cas ?
Réponse : Oui. Lorsque les ayants droit continuent d’exercer l’activité du redevable décédé à
condition d’en faire mention dans leur déclaration dans un délais de 3 mois à compter de la
date du décès.
25) Une société d’exploitation des sources d’eaux minérales a distribué au cours du 2eme trimestre de l’année
2014, à des fins de consommation sous forme de bouteilles, 300 000 litres d’eaux de table. Sachant que
la société a déposé le 25/07/2014 auprès du régisseur communal sa déclaration de la quantité délivrée au
cours de cette période, calculer la taxe sur les eaux minérales et de table due par elle au titre du 2eme
trimestre 2014.

Réponse : 300 000 x 0.10 DH = 30 000, 00 DH