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Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 4premier
mois de l’année N+1
Janvier : 500 - Février : 650 – Mars : 700 – Avril : 800
La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 60% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture
soit 360kdh
La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son
niveau de stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple :
les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février,
Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le
même que celui des ventes ; la dette bilan de 900kdh réglable en janvier N+1
Les autres charges externes représentent 10% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, il
sont réglés en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 48kdh au bilan du 31/12/N en janvier
N+1
En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 150(TTC,
TVA 20%) et un équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant
estimé en valeur TTC à 144kdh taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
Janvier : 47 - Février : 52 – Mars : 56
Les charges sociales patronales représentent 40% du brut et les retenues salariales 10% du salaire brut ; il
reste une dette sociale au bilan de 15kdh décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin
de mois et les charges sociales le 15 du mois suivant
L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen. Le montant mensuel de ces agios est
inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
Elle est prévue de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en juin N+1 (Résultat de l’exercice N :
200) et d’affecter le reste en capitaux propres
L’entreprise doit rembourser une annuité de 800kdh sur le crédit qui lui a été consenti le 1er juillet N
(l’emprunt de 1 000kdh au taux de 10%)
La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois
décembre N représente 95kdh
Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : - 2eme, 3eme et 4eme acompte : 18kdh Date de paiement le 15 mars
L’IS pour l’année N est de 75kdh, l’entreprise n’a versé en N que 40kdh d’acomptes d’IS le solde est payable
le 15 avril
Elle prévoit de décaisser 60 en impôts et taxes en Mars N+1, à titre de simplification, on considère que ces
impôts se rapportent totalement à l’année N
L’entreprise commence la période avec une trésorerie positive de 100kdh et souhaite connaître le niveau
théorique de sont découvert en fin de période, elle dispose de 35kdh en disponibilité mais préfère ne pas
prévoir l’utilisation de ces capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant
10% de la valeur des immobilisations à la clôture du bilan
Annexe : Bilan 31-12-N
Actif Exercice Passif Valeur
Bruts A&P Nets
Immobilisations 15 000 9 600 5 400 Capital social 4 222
Stock 670 670 Résultat net 200
Clients 360 360 Emprunt 1 000
Acomptes de l’IS 40 40 Intérêts à payer 50
Banque 100 100 Fournisseurs des achats 900
Caisse 35 35 Fournisseurs des ACEXT 48
Dettes sociales 15
TVA à payer 95
IS à payer 75
Total 16 205 9 600 6 605 Total 6 605
Examen n°2
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 4premier
mois de l’année N+1
Janvier : 300 - Février : 450 – Mars : 500 – Avril : 600
La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture
soit 250kdh
La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son
niveau de stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple :
les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février,
Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le
même que celui des ventes ; la dette bilan de 700kdh réglable en janvier N+1
Les autres charges externes représentent 15% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 20%, il
sont réglés en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 60kdh au bilan du 31/12/N en janvier
N+1
En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 240(TTC,
TVA 20%) et un équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant
estimé en valeur TTC à 90kdh taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
Janvier : 36 - Février : 40 – Mars : 45
Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales 15% du salaire brut ; il
reste une dette sociale au bilan de 12kdh décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin
de mois et les charges sociales le 15 du mois suivant
L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen. Le montant mensuel de ces agios est
inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
Elle est prévue de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en Mars N+1 (Résultat de l’exercice N :
300) et d’affecter le reste en capitaux propres
L’entreprise doit rembourser une annuité de 700kdh sur le crédit qui lui a été consenti le 1er Mars N
(l’emprunt de 3 000kdh au taux de 10%)
La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois
décembre N représente 75kdh
Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : - 2eme, 3eme et 4eme acompte : 18kdh Date de paiement le 15 avril
L’IS pour l’année N est de 95kdh, l’entreprise n’a versé en N que 45kdh d’acomptes d’IS le solde est payable
le 15 avril
Elle prévoit de décaisser 120 en impôts et taxes en Avril N+1, à titre de simplification, on considère que ces
impôts se rapportent totalement à l’année N
L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 200kdh et souhaite connaître le niveau
théorique de sont découvert en fin de période, elle dispose de 25kdh en disponibilité mais préfère ne pas
prévoir l’utilisation de ces capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant
10% de la valeur des immobilisations à la clôture du bilan
Annexe : Bilan 31-12-N
Actif Exercice Passif Valeur
Bruts A&P Nets
Immobilisations 12 000 3 500 8 500 Capital social 5 378
Stock 1 250 1 250 Résultat net 300
Clients 250 250 Emprunt(1) 3 200
Acomptes de l’IS 45 45 Intérêts à payer 250
Caisse 25 25 Fournisseurs des achats 700
Fournisseurs des ACEXT 60
Dettes sociales 12
TVA à payer 75
IS à payer 95
Total 13 570 3 500 10 070 Total 10 070
(1) Dont découvert 200
Définir :
La Date de Valeur : c’est la date de prise en compte d’une opération bancaire donnée qu’il soit une
opération débitrice ou créditrice
Jours de Banque : c’est la différence entre le nombre de jours d’agios décompté par la banque lors de
la mobilisation d’un crédit
Echelle d’intérêts : c’est une fiche récapitulative des frais bancaires ou agios établie par les banques
Jours Ouvrable : ce sont les jours qui correspondent à l’amplitude maximale d’ouverture des banques
qui est de six jours par semaine
2. Le Tableau
Date De Débit Crédit Solde Nombre Nombre
Valeur Débit Crédit De Jours Débiteurs Créditeurs
1/4 20.000 3 60.000
4/4 62.000 42.000 6 252.000
10/4 120.000 78.000 16 1.248.000
26/4 56.000 22.000 14 308.000
10/5 12.000 10.000 1 10.000
11/5 45.000 35.000 10 350.000
21/5 36.000 1.000 1 1.000
22/5 37.000 36.000 16 576.000
7/6 45.000 9.000 17 153.000
24/7 20.000 11.000 7 77.000
Total 232.000 1.255.000 1.780.000