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Origines Éléments Janvier Février …
3680
Solde du mois précédent
(pour janvier : d’après le Solde initial 1
6921
bilan d’ouverture)
28: 1
Tableau des décaissements Total des décaissements 3
4.3.1
2 – 3 Solde de la période 4
05.7
1 + 4 Solde à la fin de la période
37:1
■ Application
0758
a) Énoncé
7:10
La société Lehan met à votre disposition les informations suivantes relatives au premier trimestre
0070
« N + 1 » afin d’établir le budget de trésorerie qui en découle :
Prévisions Janvier
1110 Février Mars
Achats hors taxes et autres charges soumises à TVA 34 000,00 42 400,00 39 000,00
Salaires nets à payer 13 800,00 14 200,00 14 200,00
:OFP
– 20 % des ventes sont réglées au comptant, les 80 % restant à 30 jours fin de mois ;
– les achats et autres charges soumises à la TVA sont payés à 60 jours fin de mois ;
scho
0
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Postes du bilan après répartition au 31 décembre N :
– trésorerie : 50 000,00 € ;
6921
– créances clients : 18 000,00 € ;
– dette fournisseurs : 54 800,00 € dont 40 % payables en janvier et le reste en février ;
28: 1
– dettes sociales : 16 400,00 € ;
4.3.1
– TVA à décaisser 3 400,00 €.
b) Budget des encaissements
05.7
Éléments Janvier Février Mars
37:1
Encaissements d’exploitation
0758
Ventes encaissées au comptant (20 %)1 9 329 10 764 11 003
Encaissements créances clients au bilan 18 000
7:10
Encaissements créances clients : 80 % ventes budgétées2 37 315 43 056
0070
Total des encaissements 27 329 48 079 54 059
(1) (39 000 x 1,196) 0,20 ; (45 000 x 1,196) 0,20 ; (46 000 x 1,196) 0,20.
(2) (39 000 x 1,196) 0,80 ; (45 000 x 1,196) 0,80. 1110
c) Budget de TVA
PT:2
(1) (39 000 x 0,196) ; (45 000 x 0,196) ; (46 000 x 0,196). (2) (8 000 x 0,196).
ofpp
(3) (34 000 x 0,196) ; (42 400 x 0,196) ; (39 000 x 0,196).
d) Budget des décaissements
LE BUDGET DE TRÉSORERIE
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Éléments Janvier Février Mars
6921
Décaissements d’exploitation
Paiements fournisseurs au bilan1 21 920 32 880
28: 1
Paiements fournisseurs sur achats et autres charges
budgétés2 40 664
4.3.1
Salaires 13 800 14 200 14 200
Organismes sociaux 16 400 11 040 11 360
05.7
TVA à décaisser 3 400 980
37:1
Total décaissements d’exploitation 55 520 59 100 66 224
Décaissements hors exploitation
0758
Investissements3 9 568
7:10
Total décaissements hors exploitation 9 568
Total des décaissements 55 520 68 668 66 224
0070
(1) (54 800 x 0,40) ; (54 800 x 0,60).
(2) (34 000 + 6 664).
(3) (8 000 + 1 568).
1110
e) Budget de trésorerie proprement dit
PT:2
0
3 Équilibrage du budget de trésorerie
3680
■ Principe
6921
La situation prévisionnelle de trésorerie dégagée à la fin de chaque mois, dans le budget de tréso-
rerie, traduit soit :
28: 1
une trésorerie positive ⇒ excédent ;
4.3.1
une trésorerie négative ⇒ déficit.
L’équilibrage de la trésorerie consiste, à titre préventif, à combler les déficits et à placer les excé-
05.7
dents prévus en programmant les solutions les plus avantageuses pour l’entreprise.
37:1
L’équilibrage s’effectue à l’aide d’un tableau intitulé plan de trésorerie.
■ Gestion des déficits
0758
Un solde négatif ou déficit traduit un besoin de financement à court terme.
7:10
Pour se procurer de la trésorerie, l’entreprise peut prévoir dans un premier temps :
0070
augmentation du délai de crédit fournisseurs.
De repousser
réduction des dépenses prévisionnelles.
les décaissements
obligations cautionnées. 1110
D’avancer réduction du délai de crédit clients.
PT:2
les encaissements mesures incitatives pour règlement comptant des clients (escompte, …).
:OFP
Ces moyens de financement engendrent des coûts financiers et des coûts de traitement qu’il faut
t.
évaluer, comparer pour effectuer les choix les plus rationnels afin de minimiser les coûts.
ofpp
■ Gestion des excédents
LE BUDGET DE TRÉSORERIE
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Un solde positif trop important traduit une mauvaise gestion de trésorerie. Il faut alors examiner
les formes de placement à court terme les mieux adaptées (SICAV, fonds commun de placement,
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compte à terme, billets de trésorerie, …) afin de rentabiliser les capitaux.
■ Plan de trésorerie
28: 1
Le plan de trésorerie reprend la situation de la trésorerie finale de chaque mois fournie par le
4.3.1
budget de trésorerie et intègre les données d’équilibrage retenues.
Les nouveaux soldes prévisionnels de trésorerie fin de mois dégagés, doivent être proches de zéro
05.7
ou bien raisonnablement excédentaires.
37:1
4 Contrôle du budget de trésorerie
0758
Le contrôle budgétaire consiste à confronter :
– les encaissements et décaissements réels provenant de la comptabilité générale ;
7:10
– aux prévisions issues du budget et du plan de trésorerie.
0070
Il peut être mené de la manière suivante :
1110
Causes des écarts défavorables
Analyser sements.
les
écarts sur Écarts sur le non-respect des délais de paiement par les
x.com
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Entreprendre en fonction de la cause des écarts. Par exemple : mettre au point une relance
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des clients efficace, revoir les prévisions de dépenses, renégocier les conditions
actions correctives bancaires, …
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28: 1
Les prévisions de trésorerie peuvent être corrigées et donc actualisées à la suite du contrôle de
trésorerie effectué sur les premiers mois, pour mieux les adapter à la réalité.
4.3.1
Un budget de trésorerie actualisé au fur et à mesure s’intitule budget glissant.
05.7
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0758
7:10
0070
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PT:2
:OFP
x.com
larvo
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t.
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