Appui des collectivités sur la compréhension et la prise en charge du

budget croisé par fonction et par nature

Introduction
Le budget des collectivités est un budget consolidé par nature équilibré en dépenses et en
recettes.
Dans le but d’obtenir un budget beaucoup plus détaillé, il a été commandité en 2020 une étude
portant sur le changement de la nomenclature budgétaire et l’éclatement du budget en nature et
en fonction.
Depuis cette date, les logiciels de gestion du trésor ‘COLLOC’ et celui des collectivités
‘ReCoDe’ ont été paramétré pour répondre à ce besoin.
En plus de la modification de l’architecture des comptes, chaque dépense et recette est détaillée
par nature et par fonction.
On peut alors parler de la comptabilité analytique.
Les analyses ci-dessous pourront être intégrées :
- Le sources de financement
- Les divisions
- Etc..
Budget croisé par nature et par fonction et inversement par fonction et par nature
Le budget croisé est une présentation du budget sous un format beaucoup plus détaillé, qui
aborde de façon lisible et pédagogique les principaux indicateurs financiers de votre collectivité
Le Budget Croisé vous permet de comprendre les performances de votre collectivité, mais aussi
de les expliquer. En effet, un accent particulièrement fort a été mis sur les explications et clés de
lecture, facilitant l’appropriation par tous des différents ratios financiers des collectivités
territoriales
Dans le cas présent nous disposons de deux niveaux d’analyse qui sont :
 La nature des comptes (plan comptable)
 Le fonction, liée au fonctionnement des structures de l’administration
Pour une nature de dépense/recette (Ex : fourniture matériel informatique) donnée, le montant du
budget est reparti entre les fonctions (EX : Service public, service de police etc…) concernées
par la rubrique budgétaire en question.
Aussi pour une fonction donnée (Ex : Administration générale des collectivités), on doit indiquer
les types de dépenses prévu selon la nature.

Programme de la formation

Notre appui aux collectivités disposant du logiciel consiste à aider les collectivités à comprendre
la notion de la comptabilité analytique et à élaborer leur budget 2023 à travers le logiciel
ReCoDe

1. Comptabilité analytique et le budget croisé

2. Saisie du budget à travers le logiciel ReCoDe
3. Edition du budget primitif par nature, par fonction et croisé par nature et fonction
4. Exemple pratique de budget croisé
Comptabilité analytique
La comptabilité analytique se présente comme une « comptabilité générale affinée ». La
comptabilité générale gère les écritures par nature (charges, produits, amortissements,...): elle a
pour but de déterminer le patrimoine de l'entreprise et son résultat global grâce à l'établissement
du bilan. Tandis que la comptabilité analytique les gère par destination (activité 1, activité 2,...) :
elle a vocation à disséquer le résultat global par produits ou par activités. Ainsi, la grande
majorité des décisions des dirigeants sont prises sur la base de la comptabilité analytique
produite par le contrôle de gestion.
Budget croisé
Nous allons ici parler sur la partie fonctionnelle du budget croisé
QUELQUES COMMENTAIRES DE LA CODIFICATION FONCTIONNELLE

Groupe 011 : Opérations non ventilables

Le groupe 011 « opérations non ventilables » correspond au flux financier. En effet, il rassemble
les opérations de recettes et de dépenses qui par leur nature ne peuvent pas être classées dans
une division particulière.
Le groupe 011 rassemble notamment:
 les ressources internes fiscales ;
 les ressources internes non fiscales
 les dotations globalisées et autres appuis financiers (fonctionnement et investissement)
versés par l’Etat ;
 les produits financiers ;
 les produits des cessions d’immobilisations ;
 les opérations relatives aux amortissements et aux provisions;
 les charges financières ;
 les dommages et intérêts ;
 les pénalités et intérêts moratoires ;
 les transferts entre sections ;
 le produit des emprunts ;
 les charges relatives aux emprunts (intérêts, remboursements, etc.) ;
 les fonds de concours, dons et legs.
Groupe 012 : ADMINISTRATION GENERALE
Ce Groupe comprend les actions de réglementation, de coordination, d’animation et de contrôle
exercées par les organes délibératifs ou exécutifs.

0121: Administration générale de l’état

Cette rubrique regroupe les actions d’administration effectuées pour le compte de l’Etat.
Elle comprend notamment :
- le service des élections ;
- le service de l’État civil ;
- les affaires militaires ;
- la gendarmerie et ses casernes.
0122: Administration générale de la collectivité

Cette rubrique comprend les moyens communs à l’ensemble des services de la commune
comme les frais de fonctionnement administratif de la commune.
Elle comprend notamment :
- la direction générale des services,
- la direction des ressources humaines,
- la direction financière et comptable,
- la direction informatique,
- les directions techniques, l’imprimerie,
- le service des achats généraux,
- le service chargé de la gestion du domaine,
- l’accueil (les hôtesses, le standard téléphonique),
- les bâtiments administratifs locaux
Groupe 013 : Assemblée locale
Cette rubrique comprend notamment les frais de fonctionnement de l’assemblée locale, y
compris les indemnités des élus.
Groupe 014 : Cimetières et pompes funèbre
Cette rubrique comprend l’entretien des cimetières et la gestion des concessions par opposition
aux opérations qui sont retracées au sein du budget annexe ou autonome du service extérieur des
pompes funèbres.
Groupe 031 : Services de police
Cette rubrique comprend la participation éventuelle de la commune aux frais de fonctionnement
des services de la police nationale pris en charge par la commune, notamment la participation à
l’entretien d’un commissariat. Cette rubrique regroupe les actions et participations spécifiques à
la police locale. Elle retrace plus particulièrement :
- les dépenses concernant les agents de police (rémunérations…) ;
- la fourrière (véhicules et animaux).
Groupe 033 : Pompiers, incendies et secours
Cette rubrique vise notamment :
- la participation à l’entretien de la caserne de sapeurs-pompiers ;
- le service de protection et de secours contre l’incendie (centre de première intervention).
Elle comprend également toutes les autres interventions par les services des pompiers. Cette
rubrique comprend le contingent incendie. Elle comprend également les participations que le
département peut verser aux centres de secours secondaires.
Groupe 034 : Hygiène et salubrité publique
Cette rubrique comprend les actions spécifiques liées à la salubrité publique, telles les opérations
de dératisation ou les interventions d’urgence sur les immeubles en péril.
Elle comprend aussi les actions concernant l’hygiène publique (bains-douches par exemple).
Elle ne comprend pas l’entretien des voies publiques.
Groupe 071 : Formation sanitaire de base
Cette rubrique regroupe les dépenses relatives aux écoles de formation sanitaire et sociale ainsi
que les bourses sanitaires et sociales versées par la région.
Groupe 091 : Enseignement fondamental
Groupe 092 : Enseignement secondaire
Groupe 094 : Sport scolaire
Cette rubrique comprend notamment :
- les activités sportives dans le cadre des enseignements de tous niveaux (installations sportives) ;
- les activités sportives développées dans le cadre scolaire mais en dehors des enseignements
officiels (associations sportives scolaires et universitaires).
Groupe 095 : Médecine scolaire
Cette rubrique comprend les actions de prévention et de protection sanitaires menées en faveur
des élèves, sans prescription de soins.
Elle comprend notamment :
- les centres médico-scolaires ;
- la médecine scolaire et universitaire.
Elle ne comprend pas les centres médico-pédagogiques et médico-psychopédagogiques.
Saisie du budget à travers le logiciel ReCoDe
La saisie du budget primitif N+1 sur le logiciel ReCoDe se fait en 3 étapes.
 Transfert des données
Le transfert des données consiste à créer un projet de Budget Primitif N+1 à l’image du
Budget N tout en faisant les décalages c’est-à-dire les N vont à N-1
 Consultation, Impression et Approbation du Budget N+1
 Saisie du Budget N+1 : qui consiste à effectuer les différentes modifications sur le budget
avant l’impression.
Nous avons insérés pour l’occasion une option (Vider le Projet) qui permet de vider ce projet de
Budget N+1 et donc l’utilisateur (les collectivités) auront ainsi la possibilité de saisir la quasi-
totalité du budget c’est à dire qu’il vont juste sélection la fonction et la nature ensuite indiquer le
montant pour enfin valider cette ligne.

Edition du budget primitif par nature, par fonction et croisé par nature et fonction
Comme vous l’avez vus tout de suite, pour imprimer le budget par nature, fonction et croisé
nature/fonction, il vous suffit d’aller sur l’option : Consultation, Impression et Approbation
du Budget N+1
En ce moment vous verrez à droite les différentes possibilités d’impression du budget.
1. Nature
2. Fonction
3. Budget croisé
Exemple pratique de budget croisé