INTRODUCTION

En ce troisième millénaire, tous les Etats qui pensent au développement économique de

leur nation doivent avoir une meilleure compétitivité de leur économie par la qualification
de leurs entreprises du fait de la mondialisation. En effet, avec le phénomène de la
mondialisation, aucun pays ne peut suffir à lui seul. Cela se manifeste entre autre par la
libéralisation des échanges ou encore l’ouverture sur le reste du monde. Le développement
d’un pays dépend fortement du développement de ses entreprises. Alors pour survivre dans
ce monde, qui ne cesse d’évoluer, marqué par un environnement instable et fortement
concurrentiel ; tous entreprises, une entité formé par une ensemble de moyen matériel,
humain et financier, sont condamnées à produire et/ou vendre des biens ou des services
pour atteindre son objectif principal qui est la maximisation du profit.

Comme toutes entreprises de distribution, le cycle des achats fournisseurs, également

appelé cycle d’approvisionnement au paiement, est obligatoire et même primordial afin de
mieux s’épanouir dans leur activité. C’est un processus par lequel, une entreprise
commande, obtienne et paie les biens et services dont elle a besoin par l’intermédiaire d’un
fournisseur. Ce cycle est l’un des plus importants dans leur activité mais aussi l’un des plus
risqués. Heureusement, plus une entreprise l’automatise, moins elle court de risque et faire
de ce cycle un levier de performance. Pour ce faire, nous avons choisi comme thème
« Analyse de l’importance des procédures et comptabilisation du cycle achat fournisseur –
cas de la société SAMBATEX ». C’est qui nous mène à une problématique en posant la
question suivante : « En quoi la comptabilisation des documents commerciaux contribue-t-
elle à l’élaboration d’une image fidèle à l’entreprise ? »

En tenant compte de cette problématique, nous avons fixé comme objectif global d’assurer
l’image fidèle de la performance de la situation financière de l’entreprise. Par ailleurs au
terme de cette étude, nous possédons deux objectifs spécifiques. En premier lieu, d’assurer
la traçabilité de l’activité liée aux cycles d’achats. Et en second lieu, de garantir la fiabilité
des enregistrements comptables.

Pour pouvoir aborder une analyse à propos de la question problématique, et d’en apporter
une amélioration sur le thème ; des propositions d’hypothèses se posent comme suit :

1
Hypothèse 1 : La société utilise des documents relatifs aux échanges commerciaux

Hypothèse 2 : La société enregistre tous les flux liés au cycle d’achat dans leur base de
données.

Au terme de cette présente analyse, les résultats attendus seront : l’analyse de traitement
comptable vérifie le respect des normes comptables et elle garantit aussi la connaissance de
l’organisation sur la circulation des informations comptable.

Pour bien faire fonctionner cet ouvrage d’étude, nous avons suivi une méthodologie de
collecte d’informations bien définie. Nous avons fait des entretiens avec plusieurs
responsables auprès des différents services, puis avec la consultation de documents
internes et externes de l’entreprise, et surtout pendant l’observation directe participante. Et
afin de compléter nos informations, nous avons effectué des consultations sur différentes
sites internet.

Comme indiqué dans le plan de cet ouvrage qui sera structuré en deux grandes parties ; la
première partie portera sur le cadre de l’étude qui comportera deux chapitres, où nous
allons aborder une étude sur la vue générale de la société SAMBATEX, puis du cadrage
théorique et méthodologie adopté. La deuxième partie va aborder l’analyse et
recommandation, où nous allons traiter respectivement, l’analyse du thème puis de
diverses recommandations.

2
 PARTIE I :
CADRE DE L’ETUDE

3
L’entreprise commerciale est constituée par un nombre plus ou moins grand de personnes
qui travaillent, sous la direction d’un chef ou d’une équipe de direction, pour produire et
distribuer des biens ou rendre des services à ceux qui en ont besoin1. Pour mieux entamer
ce cadre d’étude, nous allons présenter l’entreprise SAMBATEX en vue générale, suivi de
la description de la méthodologie et du cadre théorique adopté durant le stage.

CHAPITRE I : VUE GENERALE DE LA SOCIETE

Toute entreprise a sa petite histoire. Pour la connaître au mieux, nous allons présenter dans
ce chapitre les différents points indispensables pour une bonne compréhension de
l’entreprise SAMBATEX, comme la présentation de cette dernière, ainsi que son cadre
environnemental.

Section 1 : Présentation de l’entreprise

La présente section a pour objectif de présenter SAMBATEX avec la description de son

triptyque, ses produits, ses fiches signalétiques et enfin son histoire.

1.1 Triptyque de l’entreprise

Comme toutes entreprises à but lucratifs, SAMBATEX a sa raison d’être comme missions,
objectifs et activités quotidiennes, que nous allons aborder dans cette sous-section

1.1.1 Missions de la société SAMBATEX

Etant dans le secteur tertiaire à Madagascar, l’entreprise a comme mission de revendre

et/ou de distribuer des produits du quotidien et de bonne qualité pour satisfaire tous les
besoins et les demandes des clientèles qu’ils soient fixes ou temporaires.

1.1.2 Objectifs de la société SAMBATEX

A travers cette mission, SAMBATEX a pour objectif principal de maximiser son chiffre
d’affaire afin de rentabiliser ses activités. Dans cette perspective, elle prévoir d’augmenter
ses parts du marché face à leur concurrence dans leur branches d’activités, ainsi que de
satisfaire les exigences de la clientèle pour assurer leur fidélité.
Pour atteindre ces objectifs, SAMBATEX respect l’échéance et la qualité de ses produits
pour garder une image fidèle de l’entreprise.

1.1.3 Activité de la société SAMBATEX

1
RAPIN,A, (1975) ; «COURS DE COMMERCE » ; Paris : 11è édition, page 4

4
Jusqu’à ce jours, afin de s’épanouir et d’atteindre leur objectifs, SAMBATEX s’est lancée
dans l’importation visant de distribuer des produits de gamme d’origine étrangères, sans
oublié de la revente des produits locaux. C’est qui permet à la société de présenter dans son
catalogue une large gamme de produits pour satisfaire les besoins de ses clients.

1.2 Produits de la société SAMBATEX

Pour mettre en valeur ses activités, SAMBATEX offre à ses clients une vaste choix de
produits qui correspond aux besoins de chacun, comme la PPN (sucre, riz, huile, beure),
des matériaux de transports (moto, tracteur), des matériaux de carrelage (Carreau, ciment),
des produits ménagères et ustensile de cuisine (assiette, boîte, couteau…), emballage
(carton, plastique, film), électro-ménagé (mixeur, broyeur,…), fourniture de bureau (encre,
ram…)

1.3 Fiche signalétique

Le renseignement juridique de la société se présente comme suit

Tableau n°1 : Fiche signalétique

Elément Libellés
SAMBAVA centre rue de commerce BP 58
Siège social SAMBAVA

Nature juridique SARL

N° RCS 2002B0045

N° Statistique 51367 72 1990 0 000 46

N° NIF 4000127498

Nombre d’Associés 2

Lot III 49 HA-Soanerana (face bâtiment

Holcim)
Coordonnées
E-Mail ; sambatex@moov.mg
Cite web : www.sambatex.com
Document interne: novembre 2022

5
 1.4 Historique de la société SAMBATEX
D’après le document interne de l’entreprise, SAMBATEX avait été crée en mois de
septembre 1990 avec un capital de cinq cent mille (500 000) Ariary par monsieur
FALEABASSE Mouslime qui était le gérant statutaire de la S.A.R.L SAMBATEX.
Actuellement, après plus de trente ans d’activité, elle est gérée par monsieur IBRAHIM
ABBASSE BHAY Inayet avec un capital de quatre milliard neuf cent cinquante trois
millions (4 953 000 000) Ariary. Son siège social se trouve à Sambava et leur agence se
trouve à Antalaha et à Antananarivo.
Section 2 : Cadre environnemental de l’entreprise
Chaque entreprise a une organisation relativement autonome sur ses ressources humaines,
matérielles, et financière en vue d’exercer son activité de façon stable et structuré. Ainsi,
nous allons voir dans cette section, l’environnement interne de SAMBATEX.

2.1 Condition de travail :

En tant qu’entreprise, SAMBATEX a ses propres directives et organisations que les

employés doivent suivre afin d’harmoniser leur travail.
A propos de l’horaire de travail, chaque personnel travaille quarante heures par semaines
qui sont reparties du lundi au vendredi de 8h à 17h, avec une pause journalière d’une heure
au moment du déjeuner, sauf pour les employés dans le magasin qui travail aussi le samedi,
soit quarante huit heure par semaine. Comme système de pointage, chaque personnel devra
passer au près des sécurités afin de marquer leur nom dans le carnet de présence détenues
ces derniers.
Concernant les tenues de travail, le port de tenue correct est obligatoire pour les cadres.
Quant aux personnels, ces derniers sont libres de porter des tenues de leur choix tous en
respectant une marge de décence et de respect envers ses collègues.

2.2 Cadre de travail

La société SAMBATEX, afin de pratiquer leur activité, occupe un bâtiment entier à

Soanerana, où elle expose ses produits ménagers, ses ustensiles de cuisines et PPN dans
une boutique appelée « Nostra » au rez-de-chaussée. Le premier étage est utilisé comme
lieu d’approvisionnement de leurs produits. Et enfin, pour les emballages ainsi que les
restes de leurs produits, ces derniers sont vendus via une autre boutique appelé « ALL
PACK » au deuxième étage.

6
C’est aussi au deuxième étage de l’immeuble, que les personnels, sauf pour les magasiniers
et les services d’approvisionnement, travaillent dans une salle commune très étroite.
Chaque cadre comme le commercial, les comptables, responsable commercial, le
responsable de personnel, la direction comptable et le directeur administratif et financier
(DAF) possède son propre bureau.

2.3 Culture de la société SAMBATEX

Comme toute entreprise, SAMBATEX a sa propre culture. Au début de l’heure de travail,

la personne qui arrive en dernier doit faire la salutation à tous les personnels déjà présents.
A la fin de l’heure travail, c’est ceux qui sortent en premier qui font leurs salutations.
Sur le plan relationnel, les personnels de SAMBATEX sont considérés comme une grande
famille, à cause du manque de personnel, il y a des moments où les travailleurs quittent
temporairement leurs postes afin aider leurs collègues. Et en cas de maladie ou de
difficulté d’un personnel, tous les employés ont le devoir de faire une participation pour
aider ce dernier.

2.4 Communication interne de la société SAMBATEX

Il est très important pour une société de se communiquer entre eux afin d’assurer la
continuité de leurs activités. SAMBATEX utilise plusieurs types de communication
comme :
• L’appel téléphonique : c’est un moyen de communication externe pour se mettre en
relation avec l’extérieur, d’où lorsqu’ une personne ou un représentant d’une autre
entreprise (fournisseur) veulent monter au deuxième étage pour se mettre en
contact avec l’administration ou avec les commerciaux, les sécurités informes ces
derniers par un appel téléphonique.
• Le Platform « SLACK » : c’est un moyen de communication interne, pour se
communiquer entre deux personnels de SAMBATEX en cas d’une demande
d’informations concernant le travail dans la société. Elle est aussi utilisée par la
direction afin de donner des directives journalières aux personnels.
• L’E-mail qui est à la fois un moyen de communication interne et externe plus
professionnel. Pour la communication interne, elle est généralement utilisée pour la
publication des notes de travails. Et pour la communication externe, elle est utilisée
pour d’éventuels recrutements, ou des demandes d’informations faite par des
fournisseurs et des clients.

7
 2.5 Moyens matériels de la société SAMBATEX
En parlant des moyens matériels utilisés par SAMBATEX, elle utilise des ordinateurs, des
logiciels informatiques pour les saisies et l’enregistrement des données mais surtout pour
accomplir les missions journaliers donnée par la direction. Elle utilise aussi des
imprimantes pour pouvoir imprimer tous documents utilisés quotidiennement. Sans oublié
des Smartphones pour des communications rapides avec l’extérieur ou utilisé par les
recouvreurs. Elle a aussi à sa disposition des moyens de transport pour livrer des produits
commandés par des clients.

2.6 Ressources humaines

Dans cette sous-section, nous allons présenter l’effectif du personnel de SAMBATEX, son
organigramme et de la description des postes essentiels.

2.6.1 Effectif du personnel

En général, la grande famille de SAMBATEX regroupe plus de quatre-vingt (80) salariés

qui se sont investies dans une même cause, qui est de faire épanouir la société, dont huit
(08) d’entre eux sont à Antananarivo regroupé selon leurs catégories professionnels. Nous
allons de se fait présenter dans le tableau ci-après les classifications de ces derniers.
Tableau N°02 : Classification du personnel à Antananarivo Soanerana

CLASSIFICATIONS NOMBRES
Directeur administratif et financier 01
Responsable du personnel 01
Responsable commercial 01
Responsable de magasin 01
Aide comptable 01
Docker 03
Document interne : novembre 2022
2.6.2 Organigramme
Toute organisation a une hiérarchie dans ses rangs. C’est une façon de promouvoir la
chaîne de commandement, sinon toute l’organisation connaîtra une confusion sur qui
suivre. Pour le cas de SAMBATEX, comme dans la majorité des entreprises, elle utilise
l’organigramme hiérarchique. Cet organigramme montre les classements de la position la

8
plus élevée à la position la plus basse. Cela commence généralement par le grade de
président, jusqu’aux postes de maintien.
Figure N°01 : Organigramme de l’entreprise SAMBATEX

Source : Document Interne Novembre 2022

2.6.3 Description des postes essentiels

 Directeur Général :
Il est le premier responsable de l’entreprise. Il est chargé de la qualité du patrimoine et de
l’organisation générale de chaque service. Il veille à ce que les objectifs de rentabilité
soient atteints au niveau de tous les départements. En plus, il assure les organisations
générales de chaque service
 Directeur administratif et financier :
Le directeur administratif et financier (DAF) est garant de la bonne gestion administrative
et financière de l’entreprise. Il contrôle la bonne exécution de la stratégie et des procédures
définies avec la direction générale et coordonne les services dont il a la charge.
 Directeur commercial
Le directeur commercial ou la directrice commerciale est responsable des activités de vente
(prospection) et de la fidélisation (relations clients). En charge du développement du
chiffre d'affaires et de la politique commerciale de son entreprise, il ou elle supervise une
équipe de vendeurs (en direct ou par le biais d'un réseau de revendeurs). Rattaché à la
direction générale ou au chef d’entreprise (membre du comité de direction), il élabore
stratégie, plan d'actions et reporting financier.

9
  Directeur comptable
Le directeur comptable garanti la crédibilité des comptes d’une entreprise/groupe en
accord avec les normes déterminées par la direction, tout en vérifiant le travail fourni par
les équipes comptables. Le directeur comptable est également connu sous le nom de
directeur de la comptabilité, directeur des services comptables, directeur comptable et
financier ou encore directeur comptabilité et consolidation.
 Directeur des ressources humaines
Le directeur des ressources humaines - DRH - est responsable de la politique de
recrutement, de la gestion des relations humaines et de management social de l'entreprise.
Il est rattaché directement à la direction générale.
 Directeur de l’exploitation
Le directeur de l’exploitation (ou directeur des opérations) fait partie de l’équipe de gestion
d’une organisation. Il gère les activités de production qui lui sont confiées en utilisant les
ressources (humaines, matérielles, informatiques, etc.) à sa disposition. Son travail inclut
notamment la planification, l’organisation, le contrôle et l’évaluation de projets ou
d’activités en fonction des objectifs à atteindre et de la stratégie globale de l’organisation.

10
CHAPITRE 2 : CADRE THEORIQUE ET METHODOLOGIE
Dans ce second chapitre, nous allons parler de l’outil théorique portant sur le thème puis de
la méthodologie adoptée.
Section 1 : Outils théorique portant sur le thème
Avant de faire une analyse pertinente à propos du processus d’achat fournisseur, son outil
théorique est indispensable ; c’est dans cette présente section que nous allons présenter les
notions de bases portantes sur le processus et comptabilisation du cycle achat fournisseur.
Nous allons de ce fait aborder successivement une généralité sur la comptabilité, puis des
différents types de systèmes comptables, et enfin du processus du cycle achat.
1.1 Généralité sur la comptabilité :
Cette sous-section va nous donner un aperçu théorique concernant la comptabilité en
générale. Ainsi nous allons donc saisir sa définition et aussi les principes comptables.
1.1.1 Définition
Dans cette définition, nous allons définir ce qu’on attend par la comptabilité et le document
comptable.
1.1.1.1 La comptabilité
2
La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de
saisir, classer, évaluer, enregistrer des données de base chiffrées ou non correspondant aux
opérations de l’entité et de présenter des états financiers donnant une image fidèle de la
situation financière, de la performance et des variations de la situation financière à la date
de clôture des comptes.
3
D’une autre définition, la comptabilité est le recensement et l’évaluation des flux générés
par des évènements commerciaux, juridiques et économiques d’une entreprise, concourant
au résultat d’une période, c’est à dire l’accroissement ou la diminution de la valeur d’une
entreprise.
4
La comptabilité est importante pour les entreprises car elle aide à gérer les finances de
l’entreprise. Les comptables sont chargés de tenir les comptes généraux de l’entreprise et
de comptabiliser les transactions financières via des tâches comptables.

2
« Ordre des Experts comptables et Financiers de Madagascar » Editions Jurid’ika
3
Omar CROUTIAU-PAUL Ouellet, « Comptabilité de Gestion », 2e éditions
4
https://www.pastelsandpeonies.com/la-comptabilite-cest-important

11
5
Ces tâches comptables comprennent :
- Saisir, évaluer et classer les documents commerciaux,
- Enregistrer toutes les opérations effectuées par l’entreprise dans des documents ou
livres comptables,
- Présenter des états financiers à la fin d’une période (mois et année)
1.1.1.2 Document comptable
Les documents comptables désignent l’ensemble des supports qui servent à la tenue de la
comptabilité de l’entreprise. Elle comprend : le livre journal, le grand livre et la balance des
comptes.
1.1.1.2.1 Livre journal
6
Le journal est un livre sur lequel les éléments affectant le patrimoine de l’entreprise sont
enregistrés opération par opération et jour par jour. Tout enregistrement comptable effectué
dans ce journal précise l’origine, le contenu, l’imputation de chaque donnée, ainsi que les
références de la pièce justificative qui l’appui. Le journal a pour objet l’enregistrement
chronologique des opérations de l’entreprise sous forme d’écritures en partie double.
1.1.1.2.2 Grand livre
7
Un grand livre est la transcription sur un document unique de la totalité des mouvements
de comptabilité d’une entreprise. Ces mouvements sont classés par compte, dans l’ordre de
numéro prévu par le plan comptable. N’étant soumis à aucune forme particulière, le grand
livre n’est pas obligatoirement un livre et peut être présenté sous forme d’un registre relié,
un classeur de feuilles mobiles, un fichier ou encore un listing informatique.
1.1.1.2.3 Balance des comptes
8
La balance est un document qui permet d’obtenir un descriptif des éléments du patrimoine
de l’entreprise ainsi que la composante du compte de résultat. Ce sont l’ensemble des
comptes qui ont connu des variations au cours de l’exercice, le total des colonnes débit et
crédit Elle regroupe tous les comptes de l’entreprise classés dans l’ordre du plan comptable
par ordre croissant de la classe 1 à la classe 7. Elle fait apparaître le solde de chaque
compte, qui peut être débiteur ou créditeur. Au minima, une balance doit contenir les
éléments suivants : numéro du compte, libellé du compte, montant des débits, montants des
crédits, solde débiteur du compte ou solde créditeur du compte. Les balances comptables
les plus détaillées font également mention du solde du compte à l’ouverture de l’exercice.

5
« Ordre des Experts comptables et Financiers de Madagascar » Editions Jurid’ika
6
Gérard MELYON Rémédios NOGUERA « Comptabilité générale », 3e éditions
7
LE GALLO, Laurence ; « Comptabilité Générale » ; Paris : Supérieur Foucher, 2008
8
https://www.compta-facile.com/balance-comptable/

12
 1.1.2 Les principes comptables fondamentaux9
La comptabilité a aussi ses propres principes afin d’y parvenir à la préparation et de la
présentation des états financiers. Il y a 8 principes qui sont :
1.1.2.1 Principe d’indépendance des exercices
Le résultat de chaque exercice est indépendant de celui qui le précède et de celui qui le suit.
Pour sa détermination, il convient donc de lui imputer les transactions et les événements
qui lui sont propres, et ceux-là seulement.
1.1.2.2 Principe d’importance relative
Les états financiers doivent mettre en évidence toute information significative, c’est à dire
toute information pouvant avoir une influence sur le jugement que les utilisateurs de
l'information peuvent porter sur l’entité. Les montants non significatifs sont regroupés avec
des montants correspondant à des éléments de nature ou de fonction similaire. Les normes
comptables ne sont pas censées s’appliquer aux éléments sans importance significative.
1.1.2.3 Principe de prudence
La prudence est l'appréciation raisonnable des faits dans des conditions d’incertitude afin
d'éviter le risque de transfert, sur l'avenir, d'incertitudes présentes susceptibles de grever le
patrimoine ou le résultat de l'entité. Les actifs et les produits ne doivent pas être surévalués,
et les passifs et les charges ne doivent pas être sous-évalués. Toutefois, l'application du
principe de prudence ne doit pas conduire à la création de réserves occultes ou de
provisions excessives.
1.1.2.4 Principe de permanence des méthodes
La cohérence et la comparabilité des informations comptables au cours des périodes
successives impliquent une permanence dans l'application des règles et procédures
relatives à l’évaluation des éléments et à la présentation des informations. Toute exception
à ce principe ne peut être justifiée que par la recherche d'une meilleure information ou par
un changement de la réglementation.
1.1.2.5 Principe du coût historique
Sous réserve de dispositions particulières, les éléments d’actifs, de passifs, de charges et de
produits sont enregistrés en comptabilité et présentés dans les états financiers au coût
historique, c’est à dire sur la base de leur valeur à la date de leur constatation, sans tenir
compte des effets de variations de prix ou d’évolution du pouvoir d'achat de la monnaie.

9
CSC, OECFM, INSTAT ; « Guide annoté du Plan Comptable Général 2005 », jurid’ika, 2005

13
 1.1.2.6 Principe d’intangibilité du bilan d’ouverture
Le bilan d’ouverture d’un exercice doit correspondre au bilan de clôture de l’exercice
précédent.
1.1.2.7 Principe de prééminence de la réalité sur l’apparence
Les opérations doivent être enregistrées en comptabilité et présentées dans les états
financiers conformément à leur nature et à leur réalité financière et économique, sans s’en
tenir uniquement à leur apparence juridique.
1.1.2.8 Principe de non compensation
La compensation, entre éléments d’actif et éléments de passif au bilan ou entre éléments de
charges et éléments de produits dans le compte de résultat, n’est pas autorisée, sauf dans
les cas où elle est imposée ou prévue par la réglementation comptable. Des charges et
produits liés résultant de transactions et d’événements similaires et ne présentant pas de
caractère significatif peuvent être compensés.
1.2 Les systèmes comptables
Le système comptable est un ensemble qui permet d'atteindre les objectifs fixés à la
comptabilité c'est-à-dire : enregistrer, classer, résumer et synthétiser. De ce fait, on
distingue deux principaux systèmes comptables qui sont : le système classique et le
système centralisateur, chacun d'eux pouvant être informatisé ou non.
1.2.1 Système classique
Le système d'organisation comptable généralement baptisé système classique est le plus
ancien des systèmes comptables. Il est calqué sur les objectifs de base de la comptabilité.
Ce système est adapté aux entreprises de petite taille. Il utilise un journal général classique,
tenu par une personne, enregistrant au jour le jour et de façon chronologique toutes les
opérations comptables. Mais il est évident que si l'entreprise a de nombreux
enregistrements, il s'avère très vite insuffisant. Il s'ensuit un travail énorme et fastidieux au
niveau des reports du grand livre. Le système est décrit de la manière ci-après à partir des
pièces comptables classées chronologiquement :
- Enregistrement au journal, au jour le jour, des opérations comptables ;
- Report dans le compte de chaque opération ;
- Calcul périodique du solde des comptes et établissement de la balance générale ;
- Établissement des documents de synthèse à partir de la balance.

14
 10
FIGURE N°02 : Processus de comptabilisation dans le système classique

1.1.1 Le système centralisateur11

Le système centralisateur est apparu pour répondre au besoin des grandes entreprises que
la lourdeur du système classique ne permet pas de satisfaire. En effet le système classique a

10
https://public.iutenligne.net/comptabilite/comptabilite-financiere/antraigue_januario/CTA-FIN-
08/PDF/08.pdf
11
https://public.iutenligne.net/comptabilite/comptabilite-financiere/antraigue_januario/CTA-FIN-
08/PDF/08.pdf

15
l'inconvénient de cumuler les reports sans permettre une division du travail. Le système
centralisateur pour répondre à ce besoin. Ce système permet :
• la division du travail et la répartition des taches comptables (saisie, suivi, contrôle)
en raison de l’existence de plusieurs journaux spécialisés par catégorie d’opérations,
• le regroupement des informations de même nature.
Ainsi, il est possible d’utilisé plusieurs journaux auxiliaires regroupant les opérations
identiques :
- Journal des achats
- Journal des ventes
- Journal de banque
- Journal de caisse
- Journal des opérations diverses
- ….
Préalablement à l’enregistrement des opérations dans les journaux auxiliaires, les
documents de base doivent être triés par nature.
Chaque jour, les enregistrements sont saisis dans les différents journaux auxiliaires avec
mise à jour des comptes individuels des clients et des fournisseurs.
Après totalisation des différents journaux auxiliaires, les totaux ainsi obtenus sont reportés
ou transférés, par centralisation, globalement dans un journal unique, en fin de mois : le
journal général.
Les comptes de tiers : clients et fournisseurs peuvent être regroupés en fin de mois sous
forme :
• de relevés nominatifs des clients ou balance des clients
• de relevés nominatifs des fournisseurs ou balance des fournisseurs.

12
FIGURE N°03 : Processus de comptabilisation dans le système centralisé

12
https://public.iutenligne.net/comptabilite/comptabilite-financiere/antraigue_januario/CTA-FIN-
08/PDF/08.pdf

16
 1.3 Processus du cycle achat
Cette sous-section va nous donner un aperçu théorique concernant le processus d’achat.
Ainsi, nous allons parler du processus d’achat proprement dit puis des documents
commerciaux utilisés :
1.3.1 Processus d’achat:
A propos du processus d’achat, nous allons saisir la définition de l’achat, puis du contrat de
vente.

17
 1.3.1.1 Définition :
D'après le dictionnaire Larousse, un achat est l'acquisition d'un bien en échange du
règlement comptant ou à terme du coût correspondant. En termes d'entreprises, nous
parlerons plutôt de politique d'achats. La politique d'achats définit un ensemble de règles,
de principes directeurs destinés à orienter l'action de la fonction achats. Cet achat peut être
local ou étranger.
La fonction achat joue un rôle d'interface dans l'entreprise. Elle est le reflet de l'entreprise,
c'est-à-dire qu'elle doit répondre au mieux et au plus vite aux besoins de ses clients internes.
Voici donc les principales missions des achats :
- Répondre à un besoin exprimé ;
- Consulter et sélectionner les fournisseurs ;
- Négocier les conditions d'achats via un contrat de vente (prix, conditions de
paiement...).
Pour pouvoir valider un achat, il faut d’abord établir une demande d’approvisionnement
suivi d’une validation du chef de service.
Les approvisionnements se différencient des achats, ils ont les missions suivantes :
- Le calcul de la quantité à commander
- La date à laquelle cette quantité doit être livrée ;
- Le passage de commandes ;
- Le suivi de livraison ;
- La gestion des stocks.
1.3.1.2 Contrat de vente :
Un contrat est effectué lorsque l’acheteur et le vendeur soit d’accord sur le produit et sur le
prix même si la produit n’est pas encore livrée ni payée. En effet, la promesse et
l’acceptation de vente suffisent pour que la vente soit conclut. Cela crée des obligations
envers ces derniers. Le vendeur doit livrer et garantir le produit ; et l’acheteur doit prendre
livraison et payer le prix convenu.
Généralement, la vente comprend trois opérations : la conclusion de vente (commande), la
livraison des marchandises et enfin le règlement suivis de la comptabilisation de ces
derniers pour le cycle achat local.
Pour celle du cycle achat étranger, elle aborde des processus supplémentaire : comme le
choix de l’INCOTERM

18
 13
- L’INCOTERM :
Créer en 1936 par I’ICC (International Chamber of Commerce) les INCOTERMS
(INternational COmmercial TERMS) définissent les obligations du vendeur et de
l’acheteur lors d’une transaction commerciale. Les Incoterms proposent une codification
pour identifier les transactions commerciales. Chaque modalité est donc codifiée par trois
lettres et est indissociable du lieu de livraison et d’acheminement.
Les Incoterms concernent essentiellement les obligations des parties à un contrat de vente,
en ce qui concerne : la livraison des marchandises, la conclusion du contrat de transport, le
transfert des risques entre l’acheteur et le vendeur, la présentation des documents de
transport, le chargement et le déchargement des marchandises, l’accomplissement des
formalités des marchandises douanières à l’export et à l’import, le paiement des droits et
taxes.
Depuis 2011, il existe 11 Incoterms. Ils sont tous sous la forme d’un code à trois lettres. On
peut les regrouper en deux groupes selon le mode de transport :
• Les Incoterms Transports Multimodaux : EXW, FCA, CPT, CIP, DAP, DPU, DDP
• Les incoterms Transports Maritimes ou Transports fluviaux : FAS, FOB, CFR, CIF
Figure N°04 : INCOTERMS 2020

13
https://www.lfc-conseil.fr/incoterms/

19
 14
1.3.2 Documents commerciaux
Afin d’enregistrer leur échanges mais aussi afin de les utilisé comme pièce justificatif au
tribunal, les entreprises utilise des documents normalisés pour chacun des opérations de
vente.
1.3.2.1 Bon de commande
L’ordre d’achat s’appelle la commande. Lors de cette opération, afin de valider la demande
et éviter les non-conformités des produits ; les commandes doivent être confirmées par via
un « Bon de commande ».
C’est un document établi dans un cadre commercial permettant de valider la demande du
client. Il comporte :
- L’article à commander : désignation, caractéristiques, modèle, qualité et quantité
- Le mode de livraison ou d’expédition : mode, délais, conditions ;
- Le prix ainsi que la demande de remise (soumission de rabais), le mode et le délai
de paiement.
Verbales ou téléphonées, les commandes doivent être confirmées par écrit. L’acceptation
de la commande par le vendeur s’appelle « confirmation ». Ainsi, la vente est conclue.
1.3.2.2 Bon de livraison
Lors de la livraison, un bon de livraison est remis avec les marchandises livrées
directement par le vendeur à l’acheteur (la facture sera envoyée ultérieurement).
Contrairement au bon de commande, les prix n’y figurent pas sur cette pièce établie en
deux exemplaires dont l’un, signé par l’acheteur, est conservé par le vendeur.
1.3.2.3 Facturation
Dés le contrat de vente accepté ; le vendeur peut délivrer une facture même si la livraison
n’est pas encore effectuée. C’est un document qui mentionne les détails des marchandises
vendues et leur prix avec toutes les commissions, elle est utilisée lors du règlement. C’est
la pièce la plus importante puisqu’elle détaille toutes les conditions de négociation, c’est
une preuve justificative de la vente, et sert de document comptable pour les bilans annuels.
Elle est aussi faite en deux exemplaires ou plus.
Les factures doivent mentionner :
- La date de la facturation
- L’identité du vendeur et de l’acheteur
- Les identifications relatives à la marchandise et à son prix

14
RAPIN,A, (1975) ; «COURS DE COMMERCE » ; Paris : 11è édition, page 42

20
 - Les diverses références : numéro de la facture, de la commande, de la livraison
- La délai et mode de paiement
1.3.2.4 Règlement
Après la confirmation de la commande ainsi que la livraison, il ne reste plus que le
paiement à effectuer.
Le règlement peut être fait par l’acheteur lui-même, au moyen direct via espèces, ou par
l’intermédiaire d’une banque ou d’un service de paiement ou encore par effet de commerce.
Pour le paiement international, le règlement se fait par virement SWITF qui se définit
comme la possibilité d’envoyer des fonds à l’international et entre les établissements
bancaires qui utilisent ce réseau commun. Il s'agit d'un système mondial de messagerie
bancaire (crée en 1973) qui permet aux institutions financières du monde entier d'envoyer
et de recevoir des informations sur les transactions monétaires dans un environnement
sécurisé et standardisé.

Section 2 : Méthodologie adopté :

L’étude se basera sur un certain nombre d’outils et de méthodes qui faciliteront le recueil
d’information en vue de leur traitement. Il s’agira de la collecte d’informations et les
méthodes de traitement des données.

2.1 Méthodes de collecte d’information

Pour pouvoir gagner un maximum d’informations, nous avons utilisé différentes méthodes.
Ces méthodes concernent l’observation directe participante, des documentations, et enfin
des entretiens.
2.1.1 Observations
Pour recueillir les informations dont nous avions besoin, nous avons usé de nos privilèges
entant stagiaires pour observer les pratiques au sein de l’entreprise. Nous avons commencé
par une observation visuelle des faits, des comportements et des méthodes de travail au
sein de la société SAMBATEX. De cela, nous avons aussi observé le mode de travail des
cadres mais aussi des personnels. Nous avons observé premièrement le comportement des
directions et des cadres pour leurs modes de travail et leurs processus de prise de décisions.
A part cela, nous avons également observé les procédures de travail des personnelles, la
façon dont on traite et analyse les données après l’étude de marché.

21
 2.1.2 Documentations

Pour une bonne maîtrise du thème et de l’étude, des nombreuses études documentaires ont
été nécessaire à la réalisation de ce mémoire. Nous avons premièrement procédé à des
recherches sur les documents internes de l’entreprise d’accueil, c’est qui nous a permis de
rédiger les informations nécessaires concernant l’entreprise, comme les archives sur
l’historique de l’entreprise, ainsi que ses fiches signalétiques.
Puis deuxièmement, comme documents de bases, nous avons aussi fait des recherches sur
les documents relatifs à notre thème de mémoire, qui sont les documents commerciaux.
Sans oublié des divers recherches webographiques via internet pour le collecte
d’informations supplémentaires sur les processus d’achat, mais aussi d’éventuels
définitions.

2.1.3 Entretien

L’entretien est un échange entre deux personnes avec un objectif, échange verbal. Avant le
début de notre stage, avec le Directeur de la société, nous avions eu des entretiens avec
quelques questions, en vue de savoir la finalité de notre stage, suivis de l’arrangement des
horaires de travail et de la durée du stage. Elle a aussi énoncé toutes les disciplines qu’on
doit suivre pendant notre travail.
Lors de notre stage, nous avons constaté qu’une simple observation n’était pas suffisante.
Nous avons de ce fait passé plusieurs entretiens afin d’obtenir des informations
supplémentaires auprès de la gérante, et de l’administration commerciale de l’entreprise,
sur l’entreprise et de ses activités, sur les problèmes et les enjeux dans tous leurs domaines
d’activités, mais également sur les différents techniques et comportements que nous
devions adoptés lorsque nous effectuons des recherches lors de la réalisation des enquêtes.

2.2 Outils d’analyse des données

Les informations seront traitées suivant des méthodes précises après sa collection. C’est
pourquoi dans cette sous-section, nous aborderons la méthode matrice SWOT puis
l’analyse PESTEL

2.2.1 Matrice SWOT

Que l’on soit d’entreprise, à la tête d’une activité quelle que soit, manager ou cadre, il est
vital de savoir prendre du recul et de la hauteur sur son activité de manière stratégique pour
être plus efficace et performant au quotidien et dans le temps.

22
Pour cela, rien de mieux qu’un plan stratégique solide pour définir des meilleures
opportunités adaptées aux ressources internes dont nous disposons, et à l’évolution de
notre environnement externe. Et le meilleur outil pour définir cette stratégie est le SWOT.
S.W.O.T.: Strengths – Weaknesses – Opportunities – Threats, qui veut dire forces,
faiblesse, opportunité et menace en français. On analyse donc en premier lieu la
performance de l’entreprise c'est-à-dire l’identification des éléments qui constitue ses
forces et ses faiblesses dans les domaines d’activité stratégique et son métier, ses
ressources humaines, ses moyens financiers, sa stratégie et sa structure organisationnelle.
Puis en deuxième lieu le micro et macro-environnement de l’entreprise, ce sont les
opportunités et les menaces. L’analyse SWOT donc permet d'identifier les axes
stratégiques à développer. Bien qu'avant tout destinée à la planification, l'analyse SWOT
peut servir à vérifier si la stratégie mise en place constitue une réponse satisfaisante à la
situation décrite par l'analyse.15
L’analyse SWOT est un outil d’audit marketing de l’entreprise et de son environnement
concurrentiel. C’est la première étape de la démarche d’analyse marketing.
Elle aide une entreprise à se concentrer sur les questions clés. Une fois les questions clés
identifiées, elles sont introduites dans des objectifs marketings. La matrice SWOT est
employée en parallèle avec d’autres outils d’audit et d’analyse, comme les cinq forces de
Porter ou l’analyse PESTEL, etc.16
2.2.2 Analyse PESTEL17
L’analyse PESTEL est un outil marketing permettant de déterminer l’influence que peut
avoir le macro- environnement sur une entreprise. L’étude de ce macro- environnement
permet d’identifier les facteurs propres à une situation et ainsi être capable de mesurer
l’impact de ces facteurs sur une organisation. Le mot PESTEL est un acronyme qui
reprend la première lettre de chaque partie de l’analyse :
Politique- Economique – Sociologique – Technologique – Ecologique - Légale
Cet analyse fait généralement partie de l’analyse stratégique et doit aboutir à
l’identification des facteurs les plus influant sur le marché, la société ou l’industrie étudiée.
Il permet aussi de surveiller les risques et les opportunités que pourraient rencontrer
l’entreprise et son marché. La particularité de cette matrice est sa vision globale de
l’environnement.

15
http://www.technique-de-vente.com/analyse-swot-pourquoi-et-comment-realiser-une-matrice-swot
16
http://www.succes-marketing.com/management/analyse-marche/analyse-swot.
17
http://www.creer-mon-business-plan.fr/actualities/les-outils-danalyse- strategique- de-l’entreprise

23
 2.3 Stage proprement dit
Le stage en entreprise renforce les acquis théoriques de l’étudiant et lui donne aussi des
expériences professionnelles. Ce stage nous ont permis de donner un aperçu sur le monde
de travail professionnel, mais aussi une compréhension global sur les activités que
SAMBATEX exerce au quotidien. Cette partie décrit brièvement le déroulement, les
acquis et les difficultés de notre stage.

2.3.1 Déroulement du stage

Comme convenue lors de notre premier entretien, la durée de notre stage au sein de
SAMBATEX était de onze semaines, du 03 octobre au 16 décembre 2022. Au cours de ces
onze semaines, nous avons travaillé dans SAMBATEX tout en poursuivant les travaux de
recherche pour la rédaction du présent ouvrage. En générale, nous n’avions pas des
problèmes à propos de l’intégration avec les collaborateurs, grâce à la sympathie et
l’accueil chaleureux du personnel de SAMBATEX. Nous nous sommes intégré facilement.
Ils nous ont acceptés comme membre de la famille SAMBATEX.
A propos des encadrements, ils ont été effectués sous l’assistance de trois encadreurs. Soit
un encadreur pédagogique et deux encadreurs professionnels.
Nous avons été assistés directement par l’encadreur pédagogie tous le lundi pour
l’élaboration de notre mémoire. Pour le cas de l’encadrement professionnel, chaque
encadreur professionnel nous a accompagnés dans l’accomplissement de leurs attributions
respectifs au sein de SAMBATEX, l’un spécialisé dans l’achat l’import, et l’autre sur les
opérations courant de l’entreprise. Nous pouvons dire que notre stage s’était bien passé
avec nos deux encadreurs professionnels, mais aussi avec l’encadreur pédagogique.

2.3.2 Chronogramme de réalisation du stage

Durant notre stage de onze semaines, afin d’apporter notre contribution dans la société,
notre encadreur nous a attribué plusieurs tâches à accomplir. Nous avons donc
confectionné un chronogramme qui montre les différentes activités qui ont été effectuées
par semaine durant les 11 semaines de stage.

24
Tableau N°03 : Chronogramme de réalisation de stage
SEMAINES
ACTIVITES
S1 S2 S3 S4 S5 S6 S7 S8 S9 S10 S11

Présentation de l’entreprise et
de ses activités

Entretiens

Documentations

Elaboration des documents

commerciaux

Importation

Livraison, virement,
encaissement

Mise à jours banque et caisse

Saisie et enregistrement
facture

Paiement fournisseurs

Rédaction du mémoire et
encadrement

2.3.3 Attributions

Il est à noter que le stage peut être vu comme une période d’initiation à la carrière. Nous
l’avons effectué auprès du service de comptabilité entant qu’aide comptable.

25
 2.3.4 Acquis du stage

Notre stage était une période pour mettre à l’épreuve en milieu professionnel notre acquis
théorique. C’est une occasion pour nous d’acquérir des compétences professionnelles et de
mettre en œuvre notre formation en classe. En effet, nos huit semaines d’expérience nous
ont fait découvrir beaucoup de situations aussi bien humaines que techniques.

2.3.4.1 Acquis humains

La qualité du personnel de SAMBATEX nous a aidé à développer la capacité d’intégration,

d’adaptation et d’insertion au niveau d’un groupe, ensuite, il nous a permis de savoir et de
respecter la hiérarchie au sein d’une entreprise et de comprendre ce qu’est vraiment la
réalité de travail. Ensuite, notre encadreur fait preuve d’une grande motivation dans ses
tâches, et présente un sens de responsabilité qui nous a convaincu totalement. Par ailleurs,
les relations humaines entre les différents employés de la société, indépendamment de
l’activité exercée par chacun d’eux, nous a beaucoup appris sur le comportement à avoir en
toute circonstance.
2.3.4.2 Acquis techniques
Notre stage a été bénéfique pour nous, non seulement au point de vue relationnel mais
surtout technique. En effet, ce stage nous a permis de nous imprégner davantage dans le
milieu professionnel pour connaître réellement les tâches des responsables au sein d’une
société. Le responsable nous a fait comprendre l’importance de la communication dans le
monde des affaires surtout avec les partenaires de l’entreprise comme les fournisseurs ou
les clients et aussi l’opportunité envers la société sur la transparence des travaux. Nous
avons enrichi notre expérience à travers des tâches suivantes au sein de SAMBATEX
comme l’importation, la saisie des documents comptables, virement et versement et autre.
Notre stage nous a également permis d’acquérir des nouvelles compétences notamment sur
le traitement des données par l’utilisation d’un nouveau logiciel appelé « ODOO » qui est
le principal outil de travail de SAMBATEX pour les divers comptabilisations, gestions des
stocks, des clients, fournisseurs, et autre.
2.3.5 Difficultés rencontrés
En générale, la réalisation d’un travail scientifique s’accompagne toujours des difficultés
de diverses natures. Durant notre stage, nous avons été soumis à des divers problèmes.
Comme des problèmes de collecte d’information à cause du manque de documents
concernant la société sauf pour le statut et de son historique mais aussi à cause de leurs

26
problèmes d’archives qui avait nuit à nos recherches d’informations pour notre présent
mémoire.
Nous avons également fait face à de problèmes de lenteur lors de nos trois premières
semaines de stage pour l’utilisation d’un nouveau logiciel « ODOO » similaire à SAGE
100 pour le traitement des données.
2.4 Limites de l’étude
En général, l’accomplissement de notre stage n’a rencontré aucune difficulté, car le
responsable nous guide de temps en temps sur notre tâche qu’il nous a confiée. Mais Le
secret professionnel et la sensibilité des données financières constituent nos limites des
informations recueillies, mais également de la durée du stage assez courte pour s’investir
en profondeur dans l’activité de la société.

27
 PARTIE II :

ANALYSE ET RECOMANDATION

28
La partie analyse et recommandation est la partie la plus importante du travail, elle consiste
à jumeler les deux chapitres distincts en faisant une analyse des hypothèses. Dans le
troisième chapitre, il y aura l’analyse de l’existant ainsi que l’analyse globale de
l’entreprise. Quant au dernier chapitre, nous parlerons des recommandations dont la
proposition et la suggestion relatives à différentes difficultés au niveau de la précèdent.

CHAPITRE 3: ANALYSE DE LA PROCEDURE ET DE LA

COMPTABILISATION DU CYCLE ACHAT

Nous allons, dans ce troisième chapitre, faire une analyse approfondie sur notre thème
mais aussi à propos de l’entreprise.

Section 1 : Analyse de l’existant

Dans cette section, nous allons parler de la description de l’existant puis du diagnostique
de l’existant.
1.1 Description de l’existant
Cette sous-section consiste à développer les hypothèses, tels que : la société utilise des
documents relatifs aux échanges commerciaux, puis la société enregistre tous les flux liés
au cycle d’achat dans leur base de données.

1.1.1 L’utilisation des documents relatifs aux échanges contribue à la

traçabilité de l’activité de SAMBATEX
Nous allons voir dans cette première analyse la procédure de demande d’achat puis celle de
la réception de marchandise.
1.1.1.1 Procédure de demande d’achat
La demande d’achat est obligatoire pour le commencement d’un achat. Pour la société
SAMBATEX, elle est toujours précédée d’un inventaire permanent des stocks de
marchandise faite par les commerciales chaque mois pour le suivi des marchandises
stockées, mis en temps réel, permettant ainsi un strict contrôle des stocks, et ainsi repérer
les éventuels ruptures des stocks.
Cette demande est ensuite transférée au chef de département logistique ou au responsable
d’achat. C’est à partir de cette demande d’achat que le département logistique établit un
bon de commande après approbation et les envoie aux fournisseurs de SAMBATEX via un
contrat de vente local ou étranger.

29
Il est aussi bon à préciser que SAMBATEX est en relation avec deux types de
fournisseurs : les fournisseurs locaux et les fournisseurs étrangers. Ainsi, l’élaboration des
contrats de ventes peut varier selon ces derniers.
a) Contrats de ventes locaux
La commande est un accord de vente entre le client et le fournisseur. C’est lors de cette
passation que le service de département logistique de SAMBATEX se mettre en accord
avec ses fournisseurs locaux pour la quantité de marchandises à commander via un bon de
commande, le mode de livraison mais aussi le mode de paiement.
Ce service établit par suite le bon de commande en trois exemplaires :
• 1 pour le fournisseur
• 1 avec la facture
• 1 avec le bon de livraison
Une fois la commande passée, il est nécessaire de planifier puis de suivre la commande.
Pour cela, SAMBATEX utilise un planning des commandes. Celui-ci ce fait via un agenda
élaboré par ce dernier.
Ce planning met en évidence :
• L’identification de la commande (numéro de commande, nom du fournisseur…) ;
• La date de passation de commande ;
• Le délai de livraison
Pour le suivi, ce service a l’obligation de surveiller les délais de livraison et faire les
relances éventuelles. La première relance concerne la confirmation de la commande par le
fournisseur, c’est-à-dire à l’accusé de réception de la commande : c’est la réclamation de
commande. Le second, se fait quelques jours avant la date de livraison, c’est la relance
préventive. En cas de retard de livraison, il faudra faire une nouvelle relance.
Pour le mode paiement, SAMBATEX utilise deux types de paiement :
• Paiement en comptant généralement par chèque
• Paiement par traite
Généralement, avec un délai de paiement d’un mois, l’élaboration de ce paiement (chèque
et traite) est faite à la fin du mois par les services comptables, cela nécessite toutefois une
approbation de la direction pour la finalisation de ce dernier.

30
 b) Contrat de vente étranger :
En plus des relations avec des fournisseurs locaux, SAMBATEX conclut également des
marchés avec des fournisseurs qui siègent à l’étranger.
Chaque transaction est toujours précédée par l’élaboration du contrat de vente. Comme
lors d’un contrat local, c’est lors de la passation de commande que SAMBATEX se mettre
en accord pour les stocks à commander, le mode de livraison (par voie maritime), le mode
de paiement ; mais aussi la répartition des obligations et des droits de possessions du
marchandises depuis l’usine de production à l’étranger jusqu’à la réception de ce dernier à
Madagascar définit par les INCOTERMS imposés par l’ICC (International Chamber of
Commerce).
A propos de cela, SAMBATEX utilise trois type d’INCOTERMS : FOB, CFR et CIF
- FOB (Free On Board)
Le vendeur livre la marchandise sur le navire au port d’embarquement convenu. Le
transfert des charges et des risques se fait lorsque la marchandise est à bord du navire. Le
vendeur doit dédouaner la marchandise.
- CFR (Cost and FReight)
Le vendeur se charge du transport principal jusqu’au port de destination. Il se charge des
formalités d’export et doit s’acquitter des droits et taxes liés. Le transfert de frais à lieu à
l’arrivée des marchandises au port d’arrivée, mais le vendeur n’est plus responsable de la
marchandise dès que celle-ci a été chargée sur le port de départ.
- CIF (Cost, Insurance and Freight)
Le vendeur livre la marchandise sur le navire au port d’embarquement convenu. Le
vendeur se charge des formalités d’export et règles les droits et taxes liés. Le transfert des
frais se fait au port de destination mais le transfert des risques a lieu au port de départ.
L’acheteur prend en charge les frais à l’arrivée des marchandises au port de destination, et
les formalités à l’import.
Mode de paiement :
Une fois la passation de commande envoyé et l’INCOTERMS choisi, le fournisseur
étranger envoi, comme preuve d’acceptation, une remise documentaire pour le règlement
de la transaction.
Le transfert d’argent au niveau international peut être source de préoccupation pour les
entreprises. Heureusement, les banques du monde sont mieux interconnectées en raison de
la mondialisation. De ce fait, des systèmes de transfert permettent d’effectuer des envoies
d’argent à l’étranger de manière fluide, sécurisée et transparente. SAMBATEX utilise l’un

31
de ces systèmes, c’est le virement SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial
Telecomminication).
Il est bon précisé que lors du demande de paiement de ce remise documentaire, il n’existe
aucun transfert ou de paiement proprement dit, mais seulement d’une acceptation (garantie
de paiement) faite par la banque de SAMBATEX .
Avec ce procédé, il devient possible pour SAMBATEX d’effectuer des transactions
financières avec des entreprises étrangers par l’intermédiaire de leurs banques respectifs.
Pour le cas de SAMBATEX, c’est la banque BMOI qui leurs représente dans le monde
international. Ce virement peut être :
• Un virement total (paiement total)
• Un virement partiel (paiement d’une partie du montant à l’avance)
Ce n’est qu’après l’acceptation de la demande de paiement de la remise documentaire à
BMOI (la banque de SMBATEX) que le fournisseur envoie les documents restants utilisés
pour le dédouanement.
Ces documents sont :
• La facture où les montants à payer ainsi que les INCOTERMS y figurent
• Packing list : regroupant tous les informations des articles commandés
• Certificat d’origine : attestant l’origine des articles
• Bordereau de suivi de cargaison : pour le suivi des trajets faits par la cargaison
• Le domiciliation (le remise documentaire)
Il est bon à préciser que tous ces documents sont uniques, la perte d’un de ces documents
peut nuire au bon déroulement du cycle achat étranger.
Après obtention de tous ces documents, il ne reste plus qu’à faire le dédouanement. Pour
ce faire, SAMBATEX se met en relation avec des transitaires locaux qui va se charge de
tous les opérations liées au dédouanement.

1.1.2 La société enregistre tous les flux liés au cycle d’achat dans leur
base de données

Nous avons vue précédâmes, le processus du cycle achat fournisseur. Maintenant, nous
allons enregistrer tous les flux liées à ce dernier. De ce fait, nous allons présenter le
système comptable utilisé par l’entreprise, puis du logiciel de traitement utilisée et enfin de
la comptabilisation proprement dit.

32
 1.1.2.1 La société utilise le système centralisé

Comme la société SAMBATEX est classée parmi l’un des plus grandes sociétés à
Madagascar, et que les opérations enregistrées au jour le jour sont de plus en plus
importantes, il devient impossible pour SAMBATEX de confier la comptabilité à un seul
comptable, d’où l’utilisation du système comptable centralisé.
Ce système se caractérise par l’utilisation de plusieurs journaux auxiliaires qui définissent
chaque activité de SAMBATEX.

a) Les journaux auxiliaires

Pour le cas de SAMBATEX, elle utilise plusieurs type de journal auxiliaire comme :
• Journal des achats ou facture fournisseurs : c’est le journal auxiliaire utilisé par
SAMBATEX pour l’enregistrement des écritures d’achats de marchandises et des
frais généraux de l’entreprise (loyer, facture, publicité, etc.)
• Journal des ventes ou clients : c’est le journal auxiliaire utilisé pour
l’enregistrement des écritures de vente des produits établie par l’entreprise.
• Journal des trésoreries où SAMBATEX regroupe les écritures liées aux
mouvements bancaires et aux mouvements de ses caisses. Ce sont :
o Journal des banques :
 Journal de banque BMOI, BOA, BNI
 Journal des chèques reçus
 Journal des paiements traites
o Journal des caisses :
 Journal de caisse Clarisse ; sa caisse principale
 Journal de caisse Givia, Cynthia, Vanessa ; leurs caisses auxiliaires
 Journal de caisse en devise ; pour les paiements des clients en devise
 Journal de caisse MVola ; pour les paiements des clients via MVola
 Journal de caisse dépense ; pour les commissions internes
• Journal des opérations diverses, qui comprend l’ensemble des écritures non prises
en comptes dans les autres journaux
b) Enregistrement des opérations
Ce système se caractérise par l’enregistrement des activités quotidiennes de SAMBATEX
dans des journaux auxiliaires, puis leurs récapitulations périodiques dans le journal général.
Prenons le cas suivant : la vente de marchandise par chèque

33
 • Enregistrement dans les journaux auxiliaires :

o Journal des ventes :

N Libellée Débit Crédit Solde
707100 Vente de marchandises XXXX XXXX
445700 TVA collecté XXXX XXXX

o Journal de caisse chèque

N Libellée Débit Crédit Solde
531200 Remise chèque YYYYY YYYYY

• Enregistrement dans le journal général

N Libellées Débit Crédit
707100 Vente de marchandises XXXXX
445700 TVA collecté XXXXX
531200 Remise chèque YYYYY
Suivant chèque N°xxxxx
Source : Document interne, novembre 2022

1.1.2.2 La société utilise le logiciel ODOO

Odoo est une suite d'applications open source couvrant tous les besoins de votre entreprise:
CRM, E-Commerce, Comptabilité, Inventaire, Point de Vente, Gestion de Projet, etc.
Le positionnement unique d'Odoo est d'être à la fois très facile à utiliser et totalement
intégré.
En profitant d’une large possibilité qu’Odoo peut offrir, SAMBATEX utilise ce dernier
dans toutes ces activités que ce soit :
Dans la comptabilité : l’enregistrement des flux, la gestion des comptes fournisseurs, le
recouvrement, l’analyse financière
Dans le commerce : point de vente, gestion des comptes clients, E-Commmerce, sourcing
Dans l’approvisionnement : Gestion des stocks, inventaire, Suivi et contrôle
Sans oublié la gestion des personnels, gestion des projets et autre
Voici deux figures sur l’utilisation du système ODOO :

FIGURE N°05 : Vue d’ensemble :

34
FIGURE N°06 : Simulation d’un règlement facture :

Source : Document électronique interne, Novembre 2022

35
 1.1.2.3 La société enregistre les flux dans des documents comptables

Afin de donner une image fidèle à l’entreprise, l’élaboration des tâches comptable est
primordiale. Sous la direction du service comptable, SAMBATEX enregistre donc tous les
flux liés aux cycles achats dans leurs journaux.

a) Comptabilisation cycle achat fournisseur local

Lors de la réception de marchandises commandées, en plus du bon de commande pour le
contrôle des marchandises, une facture pro format est également réceptionnée une le
service de logistique détaillant tous les charges liées au contrat de vente effectué. Puis,
cette facture sera transférer auprès des services comptables pour la comptabilisation de
cette dernière.
Tableau N°05 :Comptabilisation des marchandises cycle achat local

Débit Crédit Libellés Débit Crédit

607XXX Achat de marchandises XXXXXX
624XXX Frais de transport XXXXXX
4456XX TVA déductible XXXXXX
401XXX Founisseur XXX YYYYYY
Suivant Facture N°XXXXXX
401XXX Fournisseur XXXX YYYYYY
512XX Banque YYYYYY
Paiement facture N°XXXX
Sources : Service comptable, Novembre 20022
Pour cette première écriture, au moment de la facturation, la comptabilisation suis ce
modèle, nous débitons toujours le compte 607XXX pour achat de tous marchandises
commandées, le compte 624XXX pour les frais de transport et le compte 4456XX
pour le taxe de l’Etat. Pour leurs contreparties, nous créditons le compte fournisseur
401XXX.
Et ensuite pour la deuxième écriture : un mois après la réception des marchandises, le
service comptable va maintenant procéder au paiement de ces derniers. Pour ce faire,
nous soldons le compte fournisseur 401XXX par le crédit du compte de trésorerie
512XX.

36
 b) Comptabilisation cycle achat fournisseur étrangers
Pour la comptabilisation des flux liés au cycle achat étranger, avec les concéder
supplémentaire que nécessite l’achat étranger, le service prenne en compte plusieurs
paramètre.
• Lors de la demande du paiement de la remise documentaire
Débit Crédit Libellés Débit Crédit
627210 Service bancaire BMOI XXXXXX
512BMOI Banque BMOI XXXXXX
Suivant remise documentaire

Pour cette première écriture, lors de cette demande, la banque BMOI réclame leur premier
frais de service pour l’acceptation de cette demande. Pour ce faire, nous débitons le compte
627210 pour les services bancaires de BMOI, et nous créditons le compte 512BMOI
comme contrepartie.

• Lors du dédouanement

Débit Crédit Libellés Débit Crédit

607XXX Achat de marchandises XXXXX
616360 Assurance Transport sur achat XXXXX
608100 Fret de Transport sur achat et import XXXXX
608600 Frais de redevance de paiement PO XXXXX
445662 TVA déductible, service de douane XXXXX
401XXX Fournisseur XXXX YYYYY
Suivant facture N°XXXXX
6224XX Rémunération des transitaires XXXX
4456XX TVA déductible XXXX
401YYY Fournisseur de service XXX YYYY
Rémunération des transitaires
Source : Service comptable, Novembre 2022

Pour cette deuxième écriture, lors du dédouanement, plusieurs charges sont prises en
compte. Pour ce faire, on débite les comptes : 607XXX regroupant tous les achats de
marchandises effectué, 616360 pour l’assurance, 608100 pour le fret, 608600 pour le

37
frais de redevance, et le 445662 le TVA. Pour le contrepartie, on débit le compte
401XXX fournisseur étranger.

Pour la rémunération des transitaires qui ont effectué le dédouanement, le service

comptable élabore une troisième écriture comptable. D’où, on débit le compte
6225XX pour toutes les frais liées au dédouanement comme les droits de
dédouanement, les surestaries en cas de retard de dédouanement, le service du
transitaire et autre ; on débit également le compte 4456XX pour le TVA, et on crédit
le compte du transitaire 401YYY pour la contrepartie.

• Lors du paiement

Débit Crédit Libellés Débit Crédit

401XXX Fournisseur XXXX XXXX
627210 Services bancaires de BMOI XXXX
512BMOI Banque BMOI YYYYY
Virement SWIFT Suivant facture N°XX
401YYY Fournisseur de service XXXX XXXX
627210 Service bancaire de BMOI XXXX
512BMOI Banque BMOI YYYY
Virement bancaire suivant facture N°XX

Pour le paiement, premièrement pour les marchandises, on solde le compte du

fournisseur étranger 401XXX, puis on comptabilise au débit les frais de service de la
banque BMOI par le compte 627210. Et on crédit le compte 512BMOI via un
virement SWIFT comme paiement.

Deuxièmement, pour celle du transitaire, on solde le compte du transitaire 401YYY,

puis on débit les frais de service de la banque BMOI. Et enfin, on crédit le compte
banque 512BMOI pour un virement bancaire.

1.2 Diagnostique de l’existant

Dans cette deuxième sous-section, nous allons voir le diagnostique de l’existant dont
les forces liées au thème et les faiblesses relatives au thème.

38
 1.2.1 Forces liées aux thèmes
Maintenant nous allons voir les forces qui sont liées aux thèmes dont
1.2.2 Faiblesses relatives au thème
1.2.2.1

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