Les produits des activités ordinaires

IFRS 15

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EXEMPLE 1 :
La société A SA a une offre pour un meuble à 2000 DT. Les chaises sont offertes
en cadeau.
La valeur catalogue est de 2000 pour le meuble et de 500 pour la chaise.
A cela s’ajoute un droit de retour sur un mois si le client n’est pas satisfait et une
garantie de 1 année sur le meuble et les chaises.

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EXEMPLE 2 :
Une entreprise de travaux publics construit un stade en vue de l’oganisation
d’une grande compétition sportive internationale. Le prix est de 500 millions de
dinars et la livraison doit intervenir en avril mai N+2. le contrat prévoit que
l’entreprise supportera une pénalité de 40 millions de dinars si les travaux ne
sont pas terminés le 31 mais N+2 mais bénéficiera d’un bonus 20 millions de en
cas de livraison avant le 1er avril N+2.
Les travaux ont commencé en N. à la fin de l’année N, le degré d’avancement
est de 30% et l’entreprise estime que les probabilités afférentes à chacune des
dates de livraison sont les suivantes :
-Livraison avant 1er avril N+2 10%
-Livraison avril mai N+2 70%
- Livraison à partir du 31 mai N+2 20%

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SUITE EXEMPLE 2 :
A la fin de l’exercice N+1, le chantier est en retard sur les prévisions. Le degré
d’avancement n’est que de 65% et les probabilité concernant la date de
terminaison des travaux doivent être modifiées ainsi :
-Livraison avant le 1er avril N+2 : 5%
-Livraison avril mai N+2 : 45%
-Livraison après le 31 mai N+2 : 50%

Le total des produits doit être ajusté en conséquence.

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EXEMPLE 3 :
Une entreprise de services informatiques élabore un logiciel pour un client. Le
prix du logiciel a été fixé à 100000 DT et ce montant n’est pas révisable. Les
travaux ont commencé le 1er nov N et se sont terminés le 31 mars N+1. Les
coûts engagés par l’entreprise ont été de 30000 DT en N et de 55000 DT en
N+1. à la fin de l’année N, il n’est pas possible d’estimer raisonnablement le coût
total.

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Les impôts différés IAS 12

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EXEMPLE 1 :
Une entreprise présente à l’actif de son bilan un bien figurant pour une
valeur de 1000. Pour des raisons fiscales, les dirigeants décident
d’accélérer les amortissements. Le taux d’impôt est de 36%.
Sachant que l’amortissement fiscal cumulé est de 500

Calculez et présentez l’impôt différé

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EXEMPLE 2 :
Une entreprise comptabilise une provision pour retraite 1000. Elle sera
déduite du bénéfice imposable lors du versement de la somme
correspondante dans un organisme financier. Le taux d’impôt est de
36%.

Calculez et présentez l’impôt différé

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EXEMPLE 3 :
Analyser les charges suivantes :
1- Une charge est comptabilisée en N, mais elle n’est déductible
fiscalement qu’en N+1, année du versement. Il s’agit par exemple de la
provision pour retraite

2- Une charge est comptabilisée en N, mais elle ne sera jamais

déductible fiscalement comme la taxe sur véhicules

3- La société a dégagé une perte reportable

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EXEMPLE 3 :
Analyser les produits suivants :
1- Une réévaluation a été pratiquée dans les comptes consolidés mais
pas dans les comptes sociaux

2- La société constate une plus value comptable qu’elle décide d’étaler

fiscalement sur 2 ans

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