1 Rapport de Stage Salaire Traitement Fiscal Et Comptable

SALAIRE, TRAITEMENT FISCAL, SOCIAL ET COMPTABLE
SALAIRE, TRAITEMENT FISCAL, SOCIAL ET

COMPTABLE
- REMERCIEMENTS………………………………………………………………………………………
- DEDICACE…………………………………………………………………………………………………
- AVANT PROPOS…………………………………………………………………………………………..
- INTRODUTION…………………………………………………………………………………………….
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE KENAT ENTREPRISE

1- PRESENTATION GENERALE DE KENAT ENTREPRISE……………………………………………….
2- ORGANISATION DE L’ENTREPRISE………………………………………………………………………
3- ORGANISATION COMMERCIALE…………………………………………………………………………
DEUXIEME PARTIE : TRAVAUX EFFECTUES

CHAPITRE 1 : salaire et impôt sur traitement de salaire
1- SALAIRE…………………………………………………………………………………………………………
2- CHARGES FISCALE…………………………………………………………………………………………….
3- CHARGES SOCIALES………………………………………………………………………………………….
CHAPITRE 2 : Déclarations fiscales, sociales, de fin d’année et traitement comptable du salaire
1- Déclarations fiscales et sociales………………………………………………………………..

2- Déclarations de fin d’année……………………………………………………………………
3- Traitement comptable du salaire………………………………………………………………
- CRITIQUE…………………………………………………………………………………………………………..
- SUGESTIONS………………………………………………………………………………………………………..
- CONCLUSION………………………………………………………………………………………………………..
RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

REMERCIEMENTS
Je tiens à remercier toutes les personnes qui ont contribué au succès de mon stage et qui m'ont aidé lors de la
rédaction de ce rapport.
Tout d'abord, j'adresse mes remerciements à Mr EDIA qui m'a beaucoup aidé dans ma recherche de stage et m'a
permis de postuler dans cette entreprise. A Mr MEDARD KOUASSI Directeur General de KENAT
ENTREPRISES qui a bien voulu m’accorder ce stage je lui dis merci.
Je tiens à remercier vivement mon maitre de stage, Mr SATURNIN YESSO, CHEF COMPTABLE au sein de
l'entreprise KENAT, pour son accueil, le temps passé ensemble et le partage de son expertise au quotidien.
Grâce aussi à sa confiance j'ai pu m'accomplir totalement dans mes missions. Il fut d'une aide précieuse dans les
moments les plus délicats.
Je remercie également toute l'équipe en particulier l’équipe de la comptabilité pour leur accueil, leur esprit
d'équipe principalement Mr DESIRE ATTEMENE DIRECTEUR DES AFFAIRES FINANCIERES, qui m'a
beaucoup aidé à comprendre le mécanisme de l’entreprise, KIMOU CHANTAL JUDITH AKRE FATOUMA
OUATTARA, je vous remercie infiniment.
Enfin, je tiens à remercier toutes les personnes qui m'ont conseillé et relu lors de la rédaction de ce rapport de
stage : ma famille, mes amis ISSA GNAKO, MEIR KOUASSI, EMMANUELLA TOUVOLI que DIEU vous
bénisse.

Dédicace
Je dédie mon travail à ma famille avec tous mes sentiments de respect, d'amour, de gratitude et de
reconnaissance pour tous les sacrifices déployés pour m'élever dignement et assurer mon éducation dans les
meilleures conditions, à mes encadreurs sans exception, pour leurs efforts afin de m'assurer une formation
solide. A tous mes amis qui m’ont soutenu et m’ont toujours porté dans leurs cœurs. Au personnel de KENAT
ENTREPRISES qui m’a aidé à améliorer mes connaissances en me donnant informations et conseils. A tous ceux
qui ont contribué de près ou de loin à la réalisation de ce travail je vous dis infiniment merci.

AVANT PROPOS
Durant six mois, du 04 mai au 20 octobre, nous avons effectue notre stage de fin de cycle dans une entreprise
commerciale du nom de KENAT entreprise située a la rivera palmeraie au service comptabilité.
Ce stage il faut le rappeler met fin aux deux années de préparation du BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR(BTS) option
finances comptabilité.
Le présent rapport fait :
 La présentation de KENAT entreprises

 La présentation du salaire et différentes charges fiscales et sociales
 Des critiques et suggestions

INTRODUCTION
Dans le cadre de la validation du BREVET de TECHNICIEN SUPERIEUR (BTS) il est prévu un stage en entreprise d’au
moins deux mois. Dans cette optique nous avons effectué un stage de formation dans une entreprise commerciale du
nom de KENAT ENTREPRISES pour une période de six mois allant du 4 Mai au 20 octobre.
Pendant cette période il nous a été proposé de travailler sur le thème suivant :
SALAIRE, TRAITEMENT FISCAL, SOCIAL ET COMPTABLE.
Ce rapport s’articulera autour de trois parties :
 La présentation de KENAT ENTREPRISES

 Le salaire, traitement fiscal et social
 Le traitement comptable du salaire

PREMIERE PARTIE :
PRESENTATION
ET ORGANISATION
DE KENAT
ENTREPRISES

I- PRESENTATION GENERALE DE KENAT ENTREPRISES

1. HISTORIQUE
Avec l'effervescence du secteur des télécommunications, la concurrence accrue et persistante,
ATLANTIQUE TELECOM a entrepris le découpage de la Côte d'Ivoire en plusieurs zones
réparties entre ses différents partenaires exclusifs.
Ce choix stratégique destiné à satisfaire les attentes des clients et d'améliorer sa position sur le
marché s'accompagne d'innovations commerciales. En effet, ATLANTIQUE TELECOM ne cesse
d'innover sa gamme de produits et de services. Cette situation implique l'adaptation des stratégies
de développement des partenaires aussi bien au niveau organisationnelle que de l'approche
commerciale.
Il faut signifier que KENAT-ENTREPRISES est le distributeur exclusif de l'opérateur Moov dans
la zone de Cocody,
Un vaste chantier de restructuration a été entrepris par KENAT ENTREPRISES en terme de
prospection, de positions commerciales stratégiques et d'organisation, pour non seulement se
développer mais également prendre des parts de marché très importantes sur la concurrence.
KENAT Entreprises SARL a été créée en 2012 et a pour objet tant en Côte d'Ivoire qu'à l'étranger
:
 Le commerce général ;
 La distribution de produits de télécommunication ;
 La vente de produits divers ;
 la participation par tous moyens, à toute entreprise ou société créée ou à créer, pouvant se
rattacher à l'objet social et, en général, toutes opérations se rapportant directement ou
indirectement à l'objet social ou pouvant en faciliter le développement, la réalisation ou
l'extension.
KENAT Entreprises SARL s'est progressivement spécialisée dans la distribution de

produits de télécommunication et se positionne aujourd'hui parmi les partenaires exclusifs de
l'important opérateur ATLANTIQUE TELECOM Côte d'Ivoire « MOOV ».

2. Les activités et produits de KENAT Entreprises

Les produits commercialisés et les prestations de services sont :
- L'E-recharge
- Les cartes de recharges physiques ;
- Les services Moov money ;
- Les cartes Sim ;
- Les clés internet ;
- Les téléphones portables.
2.1. L'E-RECHARGE
II s'agit des recharge virtuelles, elles permettent aux abonnés de se recharger facilement et partout à
travers les cabines qui sont installées à tous les carrefours.
2.2. Les cartes de recharges physiques
A l'inverse des cartes virtuelles, elles physiques et permettent aussi de recharger les abonnés.
Elles se retrouvent principalement dans les agences MOOV.
2.3. LES SERVICES MOOV MONEY
II s'agit du service qui permet aux abonnes MOOV de transférer, d'envoyer et de recevoir de
l'argent. Il est rapide et très simple. Il permet aussi aux abonnés de faire le paiement de leur
facture.
2.4. LES CARTES SIM
II s'agit de petites cartes qui permettent aux abonnés d'accéder aux réseaux MOOV.
2.5. les clés internet
Ce sont clés qui permettent d'accéder a internet a travers le réseau MOOV.
2.6. Les téléphones portables
Nous vendons des téléphones configures MOOV, qui sont utilisables seulement pour les abonnes
MOOV.

Le produit principal de l'activité de KENAT Entreprises SARL demeure l'E-recharge (EVD).

L'arrivée de nouveaux produits de transfert d'argent, notamment Flooz, pourrait à moyen terme
bouleverser les tendances actuelles.
Les activités de KENAT Entreprises SARL reposent sur un réseau de distribution actuellement
constitué de 6 points de ventes stratégiquement implantés dans son périmètre d'exploitation
(Cocody) :
 Franchise de la Riviera Palmeraie ;
 Franchise de la 8ème Tranche ;
 Franchise du Mahou ;
Franchise d’Angré TERMINUS 81-82 ;

Franchise d’Abidjan Mall ;
Franchise d’Attoban ;
Les travaux de prospection menés par l'équipe commerciale permettent d'envisager à l'horizon
2018, l'ouverture de 5 nouvelles franchises réparties
Comme suit :

Franchise de Bingerville (Zone du lycée garçon) ;

Franchise de Grand Bassam ;
Franchise d’Agban ;
Franchise d’Adiake ;
Franchise de la 7eme Tranche (Zone nouveau pont et stade
Municipal).
Tableau récapitulatif des Franchises existantes et à construire
Franchises EXISTANT 2018

Riviera palmeraie 1
8ème Tranche 1
Mahou 1
Attoban 1
Angré terminus 81-82 1
Abidjan Mall 1
Bingerville (Zone Lycée Garçon) l
Grand Bassam 1
Adiaké 1
Agban 1
7ème Tranche 1
TOTAL 6 5
Le maillage mis en place permet une bonne distribution et un suivi des trafics r éalisés sur la zone
d'exploit de force majeur.
Le réseau de distribution de l'E-recharge se compose de 55 « E-Intermeds» rattachées chacune à 100
détaillants.
Les kits et les terminaux sortent à un rythme raisonnable.
Les services « Flooz » sont en croissance et comme indiqué au paragraphe précédent pourraient à
terme devenir la locomotive du business et impacter fortement à la baisse la vitesse d'écoulement de
la E-recharge et la quasi-disparition des cartes de recharges physiques.
La principale difficulté rencontrée réside essentiellement dans :
- l'étendue du réseau de distribution ;
- les objectifs fixés par ATLANTIQUE TELECOM et le besoin en
fonds de roulement.

3. L'étendue et la structure du réseau de distribution
Le réseau de distribution de KENAT ENTREPRISES est vaste et part de Bingerville, ABATTA,

Génie 2000 à toute la zone coté Riviera Palmeraie, Riviera Bonoumin, 7ème et 8 ème Tranche,
Toute la zone d'Angré, le Plateau DOKUI
La zone est en perpétuelle expansion (construction de logements) ce qui permet d'envisager à

terme une croissance des activités mais également des investissements à réaliser pour pouvoir
répondre aux attentes des clients.
Il est donc indispensable pour le distributeur de lever des fonds pour réaliser des investissements
nécessaires à une bonne répartition des franchises et des points de vente sur l'ensemble du
périmètre d'exploitation.
La taille du réseau de distribution et son potentiel le permettent cependant les moyens pour y
parvenir sont limités.
Une assistance de l'opérateur devrait être envisagée à terme pour faciliter la levée de fonds auprès
d'établissements financiers en vue de permettre aux distributeurs de résoudre les difficultés
relatives au développement du réseau de distribution.
II- ORGANISATION DE KENAT Entreprises
KENAT Entreprises SARL s'est dotée d'un organigramme de type fonctionnel et hiérarchique
qui se présente comme suit :
- La Direction Générale;
- Le service Administratif et Financier ;
- Le service Commercial ;
- Une Direction des Ressources Humaines qui sera bientôt mise en place en vue de désengorger
le niveau de responsabilité de la SAF et de la SC en vue d'une meilleure gestion des ressources
humaines.
Les différentes directions sont animées par des personnes ressources qualifiées
et expérimentées dans leurs domaines respectifs.
Les attributions des différents services et les fonctions des agents qui les animent sont formelles
et matérialisées par des fiches de poste.

1. Organigramme
L'organigramme ci-dessous présente de manière succincte l'organisation de KENAT Entreprises.
DIRECTION GENERALE
SERVICE SERVICE
ADMINISTRATIF COMMERCIAL
ET FINANCIER
COMPTABILITE
SUPERVISEUR SUPERVISEUR SUPERVISEUR
EVD ZONES CLIENTEL CLIENTEL
CAISSE AGENCES
2. LES PRINCIPAUX DEPARTEMENTS DE L'ENTREPRISE
KENAT Entreprises est subdivisée en plusieurs départements a savoir :

- La Direction générale
- Le Service administratif et financier
- Le service commercial
- Le service administration des ventes
- Le service technique et informatique
- Le service Trade
2-1. LA DIRECTION GENERALE
Elle définit et pilote la stratégie de l'entreprise, elle est aussi chargée de définit la stratégie globale
de l'entreprise et superviser son execution.la direction générale regroupe l'ensemble des postes de
management global de l'entreprise ou d'une partie de l'entreprise. Elle se caractérise par la en
charge d'une double responsabilité la fois stratégique opérationnelle.

Premièrement, elle assure la définition des stratégies (objectives et moyennes) pour l'entreprise.
Elle doit ainsi, élaborer des objectifs de modernisation et de développement de l'entreprise.
Définir les grandes lignes de la politique commerciale, de distribution et de conquête de
nouveaux marchés.
Deuxièmes, elle supervise et gère les moyens (organisationnels, techniques, humains, financiers,
logistiques) pour réaliser les objectifs assignes. Chez KENAT-ENTREPRISE, la direction
générale est dirigée et supervisée par MONSIEUR KOUASSI MEDARD.
2.2. LE SERVICE ADMINISTRATIF ET FINANCIER
II fait partie, selon sa position hiérarchique du comité de direction et agit au service de la

politique de développement de l'entreprise. Il représente l'entreprise lors de négociations avec les
administrations et les banques. L'activité nécessite de gérer le temps entre les réunions internes et
externes et la réalisation du travail du personnel (rapport, projets), tout en respectant des délais
incompressibles. Par position hiérarchique, son degré d'implication et sa polyvalence, le métier
impose de se tenir constamment informe sur l'environnement économique et de s'adapter en
permanence aux évolutions de l'entreprise. Son rôle est de :
- Contrôler la comptabilité de l'entreprise
- Gérer la trésorerie
- Prévoir le financement des investissements
- Assurer une veille sur l'évolution des lois et réglementations
- Superviser les relations avec les services fiscaux
- Assurer une permanence juridique et sociale
- Participer à l'administration du personnel
- Participer à la gestion des systèmes d'informations de l'entreprise. De ce fait, il doit avoir un
esprit d'analyse et de synthèse, être rigoureux, être organise, avoir une bonne gestion d'équipe et
avoir une bonne qualité relationnelle. Ce service est dirigé par MONSIEUR ATTEMENE
DESIRE.

2.3. LE SERVICE COMMERCIAL
Supervisant les activités commerciales de la société, le service commercial participe à la définition de

la stratégie commerciale de l'entreprise et est garant de sa réussite. Il anime et manage l'équipe
commerciale afin d'améliorer sa productivité et d'accroître le chiffre d'affaires. Il peut également être
amène à supporter les comptes clés dans leur négociation assurer leur suivi et leur développement. Il
a pour mission première de définir la stratégie commerciale de l'entreprise, il va pour cela analyser
les études marketing ainsi que toutes les informations qui remontent du terrain et sont transmises par
les fournisseurs et commerciaux. Le but de cette analyse est d'identifier les évolutions et attentes du
marché ainsi que le positionnement de l'entreprise.la deuxième mission principale est le pilotage et la
réalisation de la politique commerciale de l'entreprise. Il encadre et anime les équipes commerciales
en l'accompagnant sur le terrain, en les conseillant régulièrement et en leur apprenant quels messages
envoyer aux clients. Il est dirigé chez KENAT-ENTREPRISE par MONSIEUR VIANEY
N'GUETTA.
2.4. LE SERVICE ADMINISTRATION DES VENTES
Ce service supervise les opérations de gestion des contrats de vente, depuis l'enregistrement des
commandes jusqu'à la livraison aux clients. Cette fonction est présente dans les secteurs d'activités,
avec des effectifs plus importants dans les entreprises ayant un nombre de clients élevé (par exemple
dans les banques, la vente par correspondance, les télécoms, les secteurs de la grande consommation
et de la distribution.)L'administration des ventes a des missions situées à l'interface entre le
département commercial et le département administratif et financier. Ils sont le plus souvent rattaches
a l'un ou l'autre de ces départements. Au service des clients de l'entreprise et garants du bon respect
des processus administratifs, il travaille étroitement avec les autres départements de l'entreprise :
logistique marketing, finance, commercial, informatique. Ce service a en charge la partie
administrative du cycle de vente et intervient concrètement sur les missions suivantes :
-veiller au bon traitement des commandes des clients, qu'il s'agisse du respect des tarifs, des d élais,
de la qualité du service.

- gérer le système de facturation et le service clientèle, ainsi que les équipes associées.
- réaliser ou faire réaliser les tableaux de bord et les analyses nécessaires au suivi des ventes. Il
est dirigé chez KENAT-ENTREPRISE par MONSIEUR ANO KOUAO.
2.5. LE SERVICE TECHNIQUE ET INFORMATIQUE

Ce service organise les moyens techniques nécessaires la bonne marche de l'entreprise et coordonne
les services connexes à l'activité de l'entreprise (services généraux, maintenance, logistique,
équipements). Il est charge d'organiser les moyens nécessaires à la production ou à l'exploitation
d'une activité (service, commerce). Il exerce dans les collectivités locales (communautés
d'agglomération, de communes, villes et grandes communes) mais également dans l'industrie
(automobile, aéronautique, défense), le bâtiment et travaux publics (dont la construction,
l'immobilier) et l'environnement ainsi que dans les services.il a pour mission principales de :
- Définir la stratégie des services non-productifs de l'entreprise ou de l'établissement (maintenance,
immobilier) il recense les besoins en équipement et les travaux à effectuer pour répondre aux
évolutions de l'activité (production ou exploitation).puis, en lien avec la direction de l'entreprise, ils
planifient les investissements, sélectionnent les prestataires et supervisent les aménagements.
- Garantir la disponibilité des moyens techniques. Il veille au bon fonctionnement des appareils, a la
sécurité des hommes et des bâtiments en supervisant les actions d'entretien et de maintenance. Il
vérifie l'application de la politique qualité, hygiène, sécurité, et environnement.
- Manager les services techniques. Il s'occupe de la gestion
administrative, financière et humaine des services. Il conduit des projets visant à optimiser
l'organisation des services (réorganisation, systèmes d'information, gestion des connaissances) il est
dirigé par MONSIEUR N'GUESSAN DIDIER.

2.6. LE SERVICE TRADE
Le rôle du chargé de Trade marketing est d'optimiser les relations entre l'industriel pour lequel il
travaille, et son réseau de distribution en établissant un véritable partenariat entre les deux entités,
dans une optique gagnant (fidélisation des consommateurs, augmentation des profits et des parts
de marche, amélioration de la notoriété.) au sein de l'entreprise, il dépend hiérarchiquement la
plupart du temps d'un directeur marketing ou d'un directeur commercial. La charge de Trade
marketing peut parfois être sous les ordres du responsable Trade marketing dans les structures
plus grandes. Il aura alors des missions plus opérationnelles et moins axées sur la relation ou la
stratégie de promotion des ventes. Il a pour mission de ;
-définir les plans d'actions promotionnels en fonction de la politique commerciale de la
structure.il est ensuite charge de l'application de ceux-ci.il doit se tenir au courant des nouvelles
tendances de promotion, des attentes des consommateurs st des distributeurs.
- il coordonne la réalisation des outils de promotion sur le lieu de vente (bâches, présentoirs,
affiches)
-il évalue les retombées et remonte les informations du terrain, recueillies auprès des
consommateurs comme des distributeurs, afin d'assurer des reporting précis pour sa direction
et/ou se clients. Il est dirigé par MONSIEUR KEMMER PATRICK.

III. ORGANISATION COMMERCIALE DE L'ENTREPRISE
1. LE DIRECTEUR GENERAL
C'est lui qui fixe la stratégie commerciale de l'entreprise et élabore des objectifs de modernisation
de développement de l'entreprise, il définir les grandes lignes de la politique commerciale, de
distribution de conquête de nouveaux marches et se charge de le faire exécuter a toute son équipe.
Chez KENAT Entreprises, il s'agît de l'achat des produits de l'opérateur MOOV en vue de les
distribuer. Pour ce faire, le directeur fait appel au service de l'administration des ventes.
2. SERVICE DE L'ADMINISTRATIONET DE LA PLANIFICATION

DES VENTES KENAT Entreprises
Ce service se charge de passer toutes les commandes relatives aux produits de l'opérateur Moov,
produit physiques et virtuels. Ce service supervise les entrées et les sorties des produits au sein de
l'entreprise. Il s'assure aussi que tout le service commercial dispose de tous les produits afin de
mieux les commercialiser. Il vérifie toujours le niveau de stock des différents produits afin
d'éviter des ruptures de stock en pleine activité. Ce service est vraiment indispensable pour
l'entreprise en ce sens qu'il assure la disponibilité des produits qui permettent le bon
fonctionnement de l'entreprise. C'est l'un des services de base de l'entreprise puisque c'est par lui
que tous les échanges de produits passent, que ce soit avec l'opérateur ou encore avec les
revendeurs.
3. Le service commercial
C'est ce service qui se charge de faire vendre tous les produits de l'opérateur, pour se faire ce
service met en pratique la partie opérationnelle de la stratégie fixée par le directeur général. Il va
d'abord

Se charger de la prospection qui consiste à ramener de nouveaux clients à l'entreprise, ensuite il

va communiquer avec ses clients afin de leur transmettre des informations concernant le produit
ou le service qu'il souhaite proposer. Apres cette étape, le service doit se mettre à la disposition
des clients en écoutant leur remarques et en prendre grand note afin de passer à la vente à
proprement parler, qui vient conclure la phase de l'approche du client enfin ce service doit
chercher à fidéliser le client en lui proposant des offres complémentaires et des promotions ce que
MOOV-CI s'est bien faire. Afin de réussir à fidéliser le client ce service dispose d'un circuit de
distribution très performant.
4. LES POINTS DE VENTES

On les retrouve partout sur l'étendue du circuit de distribution, ils sont des acteurs important du
circuit de distribution du service commercial, en ce sens qu'ils contribuent fortement à
l'écoulement des produits Moov. Vue qu'ils sont facilement accessibles, dans le domaine de la
téléphonie mobile les points de ventes sont aujourd'hui comme des micros banques, puisqu'ils
permettent aux abonnes de garder et de retirer leur argent en toute sécurité et cela a tous les
carrefours et coin de route. Les points de ventes restent des acteurs incontournables dans le
système de distribution de KENAT ENTREPRISES.
5, LES COMMERCIAUX TERRAINS

Ils font partis du service commercial de KENAT ENTREPRISES, ils participent à la distribution
des produits MOOV. Ils sont sur le terrain avec des motos, leur mission première est de fournir
des unités aux canards afin qu'à leur tour ils rechargent les abonnes finaux. Pour se faire, ils
circulent toute la journée dans la zone de Cocody afin de s'assurer que tous les cabinards sont
bien servi.

DEUXIEME PARTIE :
LES TRAVAUX
EFFECTUES

CHAPITRE 1 : SALAIRE ET IMPOTS SUR TRAITEMENT DE SALAIRE
1. SALAIRE
1. 1 Fondement et définition du salaire
Le personnel de l’entreprise est l’ensemble des personnes se plaçant sous la direction et l’autorité du
chef de l’entreprise apportent leurs travail en échange d’une rémunération convenue appelée salaire.
Le salaire selon les sources historique provient du mot sel. En effet en rémunération du travail effectue,
les ouvriers recevaient une ration de sel. En clair le salaire est l’ensemble de rémunération du
personnel d’une entreprise en contre parti du travail effectue.
1. 2. Le Smig et le Smag
Le salaire minimum agricole garanti (Smag) est de 60 000+nourriture et logement

obligatoire .S’applique aux travailleurs des entreprise agricoles et forestières. Tandis que le Smig
s’applique aux branches d’activité professionnelles.il est notablement supérieur au Smag.
Le Smig en cote d’ivoire est en vigueur depuis novembre 2013 et est de 60 000/mois soit un Smig
horaire de 60 000/173,33=346 francs
Les traitements, salaire, pensions et rentes viagères sont passibles en cote d’ivoire de plusieurs types
de prélèvements fiscaux. Nous avons :
 L’impôt sur salaire traitement (IST)

 La contribution nationale (CN)
 L’impôt général sur revenu (IGR)
En plus de ces impôts, les traitements de salaire sont également assujettis aux cotisations sociales.
Ces impôt et charges sociales payables chaque mois sont aussi bien a la charge du salarie qua la
charge de l’employeur.
Ces impôts sont retenus a la source par l’employeur qui est charge de les reverse dans les caisses de
l’état au plus tard le 10 du mois suivant le mois de la retenue

•• Majoration de 10
2. CHARGES FISCALES
2. 1 Les charges fiscales salariales
2. 1.1 Base des impôts salariaux
Les impôts salariaux sont calcules sur la base du salaire brut imposable (SBI)
SBI= salaire brut +sursalaire+heures supplémentaires+avantage en nature +primes et

indemnités.
 Salaire brut
C’est le salaire catégoriel rémunération que le travailleur perçoit en tenant compte de sa catégorie
professionnelle
 Le sursalaire
C’est la rémunération que perçoit le travailleur en plus de son salaire catégoriel, il est en principe fixe
librement par l’employeur
 Heure supplémentaire
Se sont des heures effectuées au delà des heures normales de travail (40 heures) par semaine paye
suivant la réglementation en vigueur en prenant comme base le taux horaire.
Taux horaire =salaire réel /173.33 avec le salaire réel :
- salaire catégoriel
- sursalaire
- prime de technicité
- prime de rendement
- prime de fonction, de responsabilité ou de représentation
Les heures supplémentaires sont évaluées selon le barème ci-après.
 Majoration de 15% pour les 6 premiers heures supplémentaire (41h à 46h)

 Majoration de 50% pour les autres heures supplémentaires effectuées de jour dans la semaine
(heure effectuées au delà du 46ieme heure)
 Majoration de 75% lorsque ces heures sont effectuées dans la nuit ou la journée du dimanche
et les jours fériés.
 Majoration de 100% pour les heures effectuées la nuit des dimanches et la nuit des jours fériés.

 Avenages en nature
Un avantage en nature alloué a un salarie peut être défini comme la mise a disposition gratuite d’un
bien ou d’un service non indispensable a l’exercice de la fonction du salarie mais dont il a le libre
usage. Il ne faut donc pas confondre avantage en nature et indemnités représentant un avantage en
nature. Lorsque le travailleur reçoit un avantage en nature, il est évalué selon le barème administratif.
Sil s’agit par contre dune indemnité représentant un avantage en nature le montant de l’indemnité est
impose a son montant réel.
Barème administratif des avantages en nature
Tableau 1 : logement et accessoires
Nombre de pièces logements Mobilier Electricité Eau

principales (sauf climatiseur) (sauf piscine)
1 60 000 10 000 10 000 10 000
2 80 000 20 000 20 000 15 000
3 160 000 40 000 30 000 20 000
4 300 000 60 000 40 000 30 000
5 480 000 80 000 50 000 40 000
6 600 000 100 000 60 000 50 000
7 et plus 800 000 150 000 70 000 60 000
NB : les montants de l’électricité sont à majorer de 20 000 F CFA par appareil individuel de
climatisation ou par pièces climatisées pour les climatisations centrales.
Les montants d’eau sont majorés de 30 000 F CFA pour les logements dotés de piscine.
Tableau 2 : Domesticité
- gardien, jardinier : 50 000
- gens de maisons : 60 000
- Cuisinier : 90 000

 Indemnités et primes
Les indemnités sont liées au remboursement de frais inhérents à la fonction ou à l'emploi. Ce sont:
Les indemnités de fonction, de représentation, de responsabilité, de transport, de mission, de

déplacement, de
Tournée de caisse etc. ....Tandis que les primes correspondent aux récompenses liées à la fonction
ou à l'emploi.
Ce sont:
Les primes de panier, de bilan, de plongée de gratification, d'ancienneté, de salissure etc. .
- Gratification ou prime de fin d'année
La prime de gratification constitue une rémunération additionnelle due en fin d'année au salarié. Le
montant de cette
rémunération ne peut être inférieur à 75 du salaire catégoriel mensuel du travailleur ramené au
prorata temporis
pour les travailleurs qui sont recrutés, licenciés (même pour faute lourde) ou qui démissionnent en
cours d'an
Prime d'ancienneté
C'est une prime accordée au travailleur ayant effectué plus 2 ans de travail effectif et consécutif dans
la société. Elle est
de 2 du salaire de base mensuel après 2 ans puis de 1 par année supplémentaire jusqu'à la 25 è
année incluse
2.1.2 Les éléments de rémunération exonérée
Selon l'article 48 du code général des impôts sont exclus de la base de l'impôt:
- Les allocations familiales, d'assistance à la famille, les majorations de solde, d'indemnités ou

de pensions de
retraites attribuées en considération de la situation ou des charges de famille.
- La cotisation de l'employeur pour le compte de l'employé au titre d'une prévoyance
(assurance) et d'une retraite complémentaire dans la double limite de 10%
- Dans la double limite de 10% de la rémunération totale hors avantages en nature et d'un
montant de 300 000, les cotisations patronales versées par les employeurs à des organismes
de retraite et de prévoyance complémentaire

- Dans la double limite du dixième de la rémunération totale indemnités comprises perçues par le
contribuable, les allocations spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à la fonction ou à
l'emploi effectivement utilisées
conformément à leur objet. Nous avons:
Les indemnités de fonction, de représentation, de responsabilité, de mission, kilométrique

- Les indemnités de transport pour un montant de 25 000.
- Les indemnités de stage versées aux étudiants dans le cadre de leur stage école dans
la limite de 100 000.
- Les indemnités de stages pré-emploi dans la limite de 150 000.
- Les dépenses effectuées par l'employeur dans le cadre médical ou para- médical des
salariés atteint d'une hypertension artérielle ou d'une hypotension artérielle de l'hépatite B, du
diabète du VIH.
- Les pensions servies en vertu de la loi du 31mars 1919 à l'exclusion de la partie des
pensions mixtes visées à l'article 60 de ladite loi qui corresponde à la durée des services.
- Les pensions servies aux victimes civiles de la guerre et leurs ayants droit.
- les rentes viagères et indemnités temporaires attribuées aux victimes d’accidents du travail.
- les pensions de retraite et rentes viagères lorsque leur montant est égal ou inferieur a
100 000
- les salaires versets par les entreprises agricoles ou assimilées, aux travailleurs classes dans
la catégorie professionnelle fixées.
- les indemnités alloues aux chômeurs et sans emploi.
- les opérations d’emploi formation
2. 1. 3. Les retenues fiscales salariales
Sont dus par les salaries en cote d’ivoire

- L’impôt sur salaire (I S)
- La contribution nationale (CN)
- L’impôt général sur revenu (IGR)
Ces impôts à la charge de l’employé sont retenus a la source par l’employeur (CGI article 53)

 L’impôt sur salaire
L’assiette ou le salaire net imposable est obtenu après abattement de 20%.
Salaire net imposable= salaire brut imposable*80% donc
IS=salaire net imposable *1.5% ou
IS= salaire brut imposable*1.2%
 La contribution nationale (CN)
C’est une contribution nationale pour le développement économique, culturel et

social de la nation. Le taux est progressif après abattement de 20% du salaire brut
imposable.
L’assiette=SBI*80%
L’assiette suite a un barème administratif qui présente comme suit.
tranches taux
0 - 50 000 0%
50 000 - 130 000 1.5%
130 000 - 200 000 5%
Supérieur a 200 000 10%
 L’impôt général sur revenu (IGR)
C’est un impôt sur le revenu global. Il établi d’après le montant total de revenus de
toute nature dont dispose le contribuable au cours de l’année. Il tient compte de la
situation familiale du travailleur.
Assiette : revenu net imposable avant déduction de L’IGR lui-même sur le nombre
de parts (N)
Revenu net = 85 % [(SB * 80%) - (IS+CN)]
Une fois la base de L’IGR déterminée, il faut déterminer le quotient familial =

revenu net / (nombre de part)
Formule donnant le montant mensuel de

Quotient familial = revenu net /nombre de l’IGR exigible a partir du revenu net

parts imposable dont le quotient par le nombre

est compris dans les limites indiquées
dans la colonne précédente.
Inferieur a 25 000 Néant
Compris entre 25000 et 45 583 (R*10/110) - (2273 * N)
Compris entre 45 584 et 81 583 (R*15/115) - (4076 * N)
Compris entre 81 584 et 126 583 (R*20/120 )- (7031 * N)
Compris entre 126 584 et 220 333 (R*25/125)- (11250 * N)
Supérieur à 842 166 (R*60/160)- (98633 * N)
Q=R/N
R=Base de l’IGR
N= Nombre de parts
Le nombre de parts prend en compte la situation familiale du contribuable. C’est la

raison pour laquelle l’IGR est considéré comme un impôt personnel.
Situation Enfant a la Correctifs éventuels Nombre

Matrimoniale charge de

parts
Cas général 1 part
Célibataire Sans enfant Salarié ayant :
divorce ou veuf -enfant(s) majeur(s)
-enfant(s) décédé(s) 1.5 part
-pensions de 40% au moins pour

invalidité de guerre ou de travail
-pension de guerre
Célibataire ou Avec - pour lui-même 1.5 part
divorcé enfant(s) à - pour chaque enfant +0.5 part
charge
marie Sans enfant Cas général 2 parts +
à charge Cas particulier 0.5part
Femme mariée imposée distinctement
du chef de famille
Marié ou veuf Avec Pour lui-même 2 parts +
enfant(s) à Pour chaque enfant 0.5 part
charge
NB : La femme a toujours 1 part sauf si elle assure la tutelle légale des enfants ,dans
ce cas 1.5 part pour elle-même et 0.5 part par enfant.
-Un enfant scolarisé reste dans le fichier jusqu'à l’âge de 27 ans.
-Un enfant non scolarisé reste dans le fichier de ses parents jusqu’a l’âge de 23 ans
-Un enfant majeur handicapé donne droit a 1 part et le nombre de est plafonné a 5
parts
-Un enfant mineur handicapé donne droit à 0.5 part.

2.2 Les charges fiscales patronales
Elles sont représentées par les impôts a la charge de l’employeur, ces impôts ont
une base identique a celle retenu pour le calcul des impôts salariaux, ce sont :
-la contribution employeur
-contribution nationale
- la taxe d’apprentissage
- la taxe pour la formation professionnelle
L’assiette de ces impôts et taxe est le salaire net imposable
Impôt : SBI*80%*taux
Pour le personnel local 1.2%
Pour le personnel expatrié : 10.4%
Les taxes FDFP comprennent :
- La taxe d’apprentissage
-La taxe pour la formation professionnelle
ELEMENTS Personnel local Personnel expatrié
Contribution employeur - 9.2%

Contribution nationale 1.2% 1.2%
FDFP
Taxe d’apprentissage 0.4% 0.4%
Taxe pour la formation continue 1.2% 1.2%
TOTAL 2.8% 12%

NB : Pour la taxe additionnelle (taxe pour la formation professionnelle l’employeur a

le choix entre deux solutions :
-payer l’intégralité de la taxe
-payer la moitie de la taxe par mois puis régulariser en fin d’année
APPLICATION 1
Mr ZAN BI est agent se maitrise. Il a effectué des heures supplémentaires

suivantes ;
1ère semaine : 10 heures dont 4 heures lundi nuit jour féries.
2ième semaine : 11 heures
3ième semaine : 8 heures dont 3 heures dimanche matin. Il été embauché par la
société SIF CAO le 01/06/1993.
Les éléments de sa numération fin décembre 2011 se présentent comme suit :
-salaire de base : 235 780
-sursalaire : 550 000
-prime de rendement : 109 730
-prime de technicité : 197 800
-Indemnité de fonction : 120 000
-Indemnité de mission : 80 000
-indemnité de transport : 90 000
-indemnité de vêtement : 60 000

Mr ZAN BI bénéficie également de la part de son employeur d’un logement de 4

pièces climatisées à Yopougon, d’une piscine, d’une assurance et d’une retraite
complémentaire dont la police est respectivement de 40 000 et 50 000. Il est marié
et père de 3 enfants dont un enfant handicapé.
Déterminer le salaire brut imposable de Mr ZAN BI et les impôts sur salaire à la

charge de l’employé et de l’employeur de Mr ZAN BI
Détermination du salaire brut imposable
SOLUTION
 Evaluons les heures supplémentaires
Calcul du taux horaire
Taux horaire : Salaire réel/heure mensuelle
Déterminons le salaire réel
-salaire de base : 235 780
-sursalaire : 550 000
-prime de rendement : 109 730
-prime de technicité : 197 800
-Indemnité de fonction : 120 000
Salaire réel = 1213310
Taux horaire= 1213310/173.33
Taux horaire= 7000

 Déterminons le montant des heures supplémentaires
Décompte des heures supplémentaires
semaine Heures Majoration

supplémentaire
s 15% 50% 75% 100%
1ère 10 heures 6 - - 4
semaine 11 heures 6 5 - -
2ème 8 heures 5 - 3 -
semaine
3ème
semaine
Total 29 heures 17 heures 5 heures 3 heures 4 heures
Evaluons les heures supplémentaires.
(17*7 000)*115% =136 500
5*7 000)*150% = 52 500
(3*7 000)*175% = 36 750
(4*7 000)*200% = 56 000
Heures supplémentaires = 281 750
 Déterminons la prime de gratification.
Prime de gratification = 235780* 75%
Prime de gratification= 176 835
 Déterminons la prime de gratification
Du 31/12/2011 au 01/06/1993 nous avons 18 ans 7 mois
Prime d’ancienneté= 235 780*18%

On a donc le salaire brut imposable = rémunérations imposables + avantages

imposables
Eléments de Calculs Montant

rémunération
Salaire de base - 235 780
Sursalaire - 550 000
Prime d’ancienneté - 42 440
Prime gratification - 176 835
Heures supplémentaires - 281 750
Prime de rendement - 109 730
Prime de technicité - 197 800
Indemnité de fonction - 120 000
Indemnité de mission - 80 000
Indemnité de vêtement - 60 000
Indemnité de transport - 90 000
Assurance - 40 000
Retraite complémentaire - 50 000
Rémunération en espèces 2 034 335
Exonération
Indemnité de fonction 120 000
Indemnité de mission 80 000
Indemnité de vêtement 60 000
Total = 260 000
Limite 2034 335 *10 %= 203 433
203.433
Fraction exonérée
Indemnité de transport 70 000
25 000
Fraction exonérée -
Retraite complémentaire 50 000
Assurance 40 000
Total 90 000
1ère limite 203 433
2ème limite 300 000 90 000

Fraction exonérée

Total exonération 318 433

Rémunération imposable (2 034 335 - 318433) 1 715 902
Avantages imposables
-logement (4 pièces) - 300 000
-Eau (piscine) (30 000 + 30 000) 60 000
-Electricité (4 climatisées) 40 000 + (4*20 000) 120 000
Avantages imposables 480 000
Salaire Brut Imposable (1 715 902+480 000) 2 195 902
(SBI)
Déterminations les impôts sur salaire a la charge de l’employé.
Impôts sur salaire(IS)
Impôt sur salaire= SBI * 1.2 %
= 2 195 902*80 %
IMPOT SUR SALAIRE+ 26 351
Contribution nationale(CN)
Assiette= 2 195 902*80 %
Assiette = 1 756 722
Tranches Calculs Montants

0 à 50 000 50 000 * 0 % 0
50 000 à 130 000 80 000 * 1.5 % 1 200
130 000 à 200 000 70 000* 5 % 3500
200 000 à 1 756 722 1 556 722 * 10 % 155 672
Total 160 372
Contribution nationale = 160 372
Impôt général sur revenu(IGR)
Assiette= Revenu net / nombre de parts

Revenu = 85 % [(SBI * 80 %)-(IS + CN)]
= 85 % [(2 195 902 * 80 %)-(26 351+ 160 372)]
Revenu net= 1 569 999
Nombre de parts = 2 + (2*0.5) + 1
Nombre de parts= 4 parts
Quotient familial = revenu net / nombre de parts
= 1569 999/4
Quotient familial = 392 500
Quotient familial compris entre 389 084 et 842 166 donc
IGR= (1 569 999 * 45/ 145)-(44181 * 4)
IGR= 310 517
Déterminons les charges fiscales de l’employeur
-la contribution employeur = SBI *0%
La contribution nationale = 0 car le salaire est local
-la contribution nationale = SBI *80%*1.2%
=2 195 902* 80%*1.2%
La contribution nationale = 21 081
-taxe d’apprentissage =SBI*0.4%
=2 195 902*0.4%
Taxe d’apprentissage=8784
-taxe a la formation professionnelle continue =2 195 902*1.2%

Taxe a la formation professionnelle continue = 26 351
3. LES CHARGES SOCIALES
Ce sont les prélèvements assis sur le salaire. Ces cotisations font partir des taxes
sur les traitements de salaire et elles sont associées au financement de prestation
sociale .nous avons :
Les cotisations sociales salariales et les cotisations salariales qui comprennent
- Les cotisations au titre de la branche de retraite

- Les cotisations au titre des prestations familiales
- Les cotisations au des accidents de travail
3.1 Les cotisation sociales salariales
La base de calcul des cotisations sociales est différente de la base des impôts
salariaux. La base des cotisations sociales est le salaire brut social (SBS) et
comprend :
Les salaires, les avantages en nature évalués selon le barème social , les primes
et indemnités même ceux exclus de la base des impôts salariaux et les heures
supplémentaires.
Salaire brut social = Rémunération social + avantages social
Sont exclus de la base imposable :
- Les prestations familiales

- Les primes de nourritures, de lait
- Les primes de panier : 3 fois le SMIG horaire multiplié par le nombre de panier
du mois.
- Prime mensuel de tenue du travail : 7 fois le SMIG horaire
- Prime mensuelle de salissure : 13fois le SMIG horaire
- Prime de transport 25 000

- Indemnité de mission, de déplacement ou de tournée

- Indemnité de blanchissage ou de vêtement
- Indemnité de voiture, kilométrique etc. …………..
Avantages sociaux
Les avantages suivent le même barème dégressif que le barème administratif des
impôts mais des montant du barème constituent des minimaux dans la base sociale
-Logement et accessoires en francs CFA
Nombre de Valeur du Mobilier Electricité hors

pièces du logement climatisation
logement
1 40 000 6 000 10 000
2 60 000 9 000 12 000
3 80 000 12 000 15 000
4 10 000 15 000 18 000
5 120 000 18 000 20 000
6 150 000 24 000 25 00
- Domesticité (francs CFA)
- Gardien : 21 000
- Genre de maison : 30 000
- Cuisinier : 45 000
- Autres avantages en nature(en francs CFA)
- Climatisation : 9 000 par pièce climatisé

- EAU : 1500 par personne habitant le logement
- Nourriture : 50000 par personne
- Blanchisserie : 6000 par personne

Ces montants sont comptés pour moitié lorsque les avantages en nature sont
consentis à des travailleurs du secteur agricole
Base de calcul
Les salaries ne sont tenus qu’aux cotisations au titre du régime de retraite . le

régime est géré par la CNPS et s’applique a tous les travailleurs des entreprises
privées y compris les expatriés.
La part à la charge du salaries est de 4.8 % l’assiette mensuelle CNPS contre 3.2
% dans le passé soit 40 % des cotisations du régime de retraite. Les 60 % restant
sont a la charge de l’employeur soit 72 % pour le calcul de cette retenue social, le
salaire brut social mensuel ou assiette mensuel CNPS est plafonné a 45 fois le
SMIG horaire soit 1 647 315 francs.
3.2 Les charges sociales patronales
Les employeurs sont tenus de cotiser au titre de régime de retraite des prestations
familiales et accidents de travail.
La contribution patronale au régime de retraite était de4.8 % et est passé à 7.2 %

maintenant du salaire but social plafonnée a 1 647 315 par mois comme dans le
cas de la retenue social salariale. La part patronal de 7.2 % additionnée a la retenu
sociale de 4.8 % porte le taux de retraite à 12 %.
Les cotisations au titre des prestations familiales et des accidents de travail sur
l’ensemble des salaires y compris les avantages en nature et indemnités divers par
l’employeur à son personnel salarié.
Le montant du salaire mensuel du travailleur a prendre en considération pour la base

des cotisations en un seuil inferieur et un seuil supérieur.
Seuil inferieur ou base plancher = SMIG soit 60 000
Seuil supérieur ou base plafond = 70 000

Cotisation patronale aux prestations familiales = 5.75 % soit 0.75 % pour l’assurance
et 5 % pour les prestations familles proprement dit dont la base imposable est
plafonnée à 70 000 par employé. Cotisation pour la couverture des risques
d’accident dont la plafond est 70 000 par employer et le taux varie entre 2 % et 5 %
Tableau récapitulatif
Régime Plafond Taux Taux salarié Taux global

mensuel employeur
Prestations 70 000 5.75 % - 5.75%
familiales 70 000 2%à5% - 2%à5%
Accidents du 45 fois le 7.2% 4.8 % 12%
travail SMIG soit
1 674 315
Application 2
Mr Ahin est cadre dans une entreprise. Les éléments de sa rémunération fin janvier
2012 se présent comme suit :
Salaire de base : 340 190
Sursalaire : 950 000
Indemnité de fonction : 70 000
Indemnité de vêtement : 50 000
Prime d’ancienneté : 42 500
Prime de panier : 12 000
Prime de salissure : 12 000

Prime de transport : 75 000
Indemnité de mission : 50 000
Prime de tenu de travail : 35 000
Elle bénéficie également d’un logement de 4 pièces dont le cout du loyer est de
60 000 et d’un boy payer 70 000/mois
Déterminer le salaire brut social et les différentes charges sociales de Mr Ahin et de

son employeur. Taux d’accident de travail 3 %
Eléments Calculs Montants

Salaire de base 340 190
Sursalaire 950 000
Prime d’ancienneté 42 500
Indemnité de fonction 70 000
Prime de panier 10 000
Prime de salissure 12 000
Prime de tenue de travail 35 000

prime de transport 75 000

Salaire brut 1 634 690
Exonération
Prime de panier (3*211) 10 6330
Prime de salissure (13* 211) 2 743
Prime de tenue de travail (7 *211) 1 477
Prime de transport 25 000
Total exonération 135 550

Avantages sociaux
Barème Cout réel
administratif
Logement (4 pièces) 300 000 600 000
Gens de maison 60 000 70 000
Avantages sociaux 67 000
Rémunération social 1 634 690 + 670 000 2 304 690
Salaire brut social 2 304 690 – 135 550 2 169 140
Déterminons le salaire brut social (SBS)
- Déterminons la charge sociale CNPS de Mr Ahin
CNPS= salaire brut social * 4.8 % Or salaire brut social plafonné à 1 647 315 donc
CNPS= 1 647 315 * 4.8 %
CNPS= 79 071
- Déterminons les charges sociales patronales
Salaire brut social soumis à cotisations

Au titre du régime de retraite Au titre des prestations
familiales et des accidents de

travail
Salaire brut social supérieur 1 647 315 70 000
à 1 647 315
total 1 647 315 70 000
- Cotisation employeur retraite : 1 647 315 * 7.2 % = 118 607

- Cotisation prestations familiales : 70 000 * 5.75 % = 4 025
- Cotisation accidents de travail : 70 000 * 3 % = 2 100
-
Charges sociales patronales : 124 732
3.3 Bulletin de salaire, livre de paie et document de fin d’exercice
 Bulletin de salaire
- L’employeur doit remettre au salarié son bulletin de salaire.
- Le bulletin est individuel.
- Tous les éléments entrant dans la composition du salaire doivent figurer sur le
bulletin de salaire.
- Le détail de déduction doit être fait élément par élément
 Présentation du bulletin de salaire
Bulletin de salaire Etabli le …………./ ……………/ ……………….

Période du :…………………………….. au………………………….
ENTREPRISE
Raison sociale : …………………………………………………………
Nom et prénoms :
N ° CC : ……………………………………………………………………..
…………………………………
Adresse : ………………………………………………………………….
Adresse :
N ° RC : …………………………………………………………………….
…………………………………………
……….
Catégorie professionnelle :
………………………..
Emploi : …………………………………………………….
Salaire de base …………….…………………………
Sursalaire ………………………………………

Prime d’ancienneté ………………………………………

Heures supplémentaires ………………………………………
Indemnité taxables ………………………………………
Autres primes ………………………………………
Salaire brut ………………………………………
RETENUES
IS
…………………………………..
CN
………………………………….
IGR
………………………………….
CNPS
………………………………….
TOTAL RETENUES ………………………………………
SALAIRES NET ………………………………………
Indemnité non taxable ……………….………………………

Acomptes, avance cet oppositions ………………………………………
NET A PAYER
Signature de l’employé Salaire payé le …………/ …………/ …………….
Cachet de l’employé
 Le livre de paie
Il récapitule les éléments des bulletins de salaire de chaque membre du personnel.

Selon la prescription légale, la tenue du livre de paie est obligatoire. Encore appelé
registre de pieu fichier de paie, il doit mentionner :
- La date du paiement
- Le montant du paiement
- L’évaluation des avantages en nature
- Le montant des retenues opérées.
Le livre de paie doit être conserver jusqu’à l’expiration de la 3 ème année suivant celle
au cours de laquelle les retenues ont été opérées.
NB : le défaut de tenu du livre de paie est paisible d’une amende fiscale.
 Les documents de fin d’exercice

- Etat 301

Au 30 avril de chaque année tous les employeurs sont tenus de remettre aux
contributions directes (sous direction des impôts sur salaires un état de salaires
attribués au personnel au cours de l’année précédant. Cet état des salaires permet
de déterminer le montant des impôts sur salaire exigibles au titre de l’année en vue
de le comparé au montant acquitté dans l’année.
La régularisation consiste :
A payer un supplément d’impôt si le montant exigible est supérieur au montant

acquitté, dans le cas contraire, c’est à dire si le montant exigible est inferieur au
montant acquitté il est à récupérer sur les prochaines déclarations fiscales.
CHAPITRE 2 : DECLARATIONS FISCALES, SOCIALES,DE FIN D’ANNEE ET

TRAITEMENT COMPTABLE
1. DECLARATIONSFISCALES.
Les impôts sur salaires sont les impôts déclaratifs en ce sens que, c’est le redevable
qui rétablit l’assiette de l’impôt, procède a sa liquidation et paie spontanément. Ces
impôts ne sont pas recouvrés par la voie de rôle. Ce système déclaratif tient sa
fiabilité des systèmes de contrôle et sanction mis en place par l’administration
fiscale.
 Les obligations mensuelles des employeurs du régime du réel
Ces obligations sont décrites aux articles 54 et 55 du CGI pour ce qui concerne
les impôts a la charge des salariés et aux articles 60, 70, 71 et 72 du CGI pour ce
qui concerne les impôts a la charges des employeurs. Nous pouvons noter les
obligations suivantes :
- retenir l’impôt sur salaire la charge des salariés

- tenir un livre de paie mentionnant pour chaque salarié/

Identité du salarié
Date, nature et montant des paiements
Montant des avantages en nature
Montant des retenues opérées
Références du bordereau de versement des retenues
Verser dans les 15 premiers jours de chaque mois, les retenues sur salaire et les
contributions à la charge des employeurs se rapportant aux salaires du mois
précédent.
Accompagner chaque versement mensuel d’une déclaration
 Description de l’imprimé : titre de déclaration des impôts sur salaire
Nous divisons les cadres accessibles aux redevables à (l’exclusion du cadre réservé)
en huit parties :
- Identification civile du redevable

- Identification fiscale
- Cadre ’’ A ‘’ impôts retenues aux salariés

- Cadre ‘’ B ‘’ impôts a la charge de l’employeur
- Montant total de la déclaration
- Imputation et régularisation
- Total à acquitter
- Moyens de règlements des impôts
 Description de l’imprimé : titré ‘’ Taxe à verser au FDFP’’.
Cette page a été place par l’administration des impôts sous un cadre ‘’ C’’ titré taxes
a la charge de l’employeur à verser au FDFP.
Rappelons que les cadre A et B figurent sur la page 1. Pour une meilleure
description du cadre C ou page 2, nous allons le disséquer en cinq parties :
- Identification fiscale
- Répartition de l’effectif
- Versements obligatoires
- Paiement des taxes

- Régularisation annuelle
1.2 Déclarations sociales
Description de la déclaration mensuelle titrée : appel de cotisation mensuelle
Ce document tient sur une seule page. Nous allons diviser les rubriques accessibles
au redevable en sept parties :
Identification CNPS de l’employeur
Identification civile de l’employeur
Salaires brut payés au cours de la période
Personnes exonérées des cotisations de retraite et prestations familiales
Décompte des cotisations dues
Moyens de règlement des cotisations
2. déclarations de fin d’exercice
2.1 Déclaration individuelle des salaires annuels : (DISA)
Tout employeur est tenu d’adresser chaque année avant le 31 mars à l’agence dont
il relève une déclaration faisant ressortir pour chacun des salariés ou assimilées
occupés dans l’entreprise, le montant des rémunérations totales payées pour la
même période. L’objectif est de procéder par l’entreprise au titre des prestations
familiales, des accidents de travail ou du régime de retraite.
L’établissement de ce document dénommé déclaration individuelle des salaires

annuels (DISA) s’effectue à l’occasion de la régularisation annuelle des cotisations
La DISA comporte deux imprimés de base distincte :
- Un document dénommé DISA relatif a la situation de chaque salarié au cours

de l’année considérée avec les informations relatives aux cotisants. Ces
informations recueillies permettent d’alimenter le compte individuel du salarié, à

l’organisme de sécurité sociale de mettre à jour la carrière du salarié et lui

permettent ainsi de disposer des informations nécessaires pour le paiement de
retraite et d’accident de travail
- Un complément récapitulant toutes les cotisations versées aux cours de l’année
par l’employeur que l’on compare aux éléments a partir de la DISA. Il s’agit d’un
document
- rempli en fin d’année avec pour objectif de procéder a toutes les régularisations
relatives aux au versement au cours de l’année par l’entreprise au titre des
prestations familiales, des accidents de travail et du régime de retraite.
Trois possibilités peuvent se présenter après le remplissage de la DISA :
Soit l’entreprise paie exactement la somme qu’elle devait. Il n’y a pas de

régularisation.
Soit l’entreprise paie moins qu’elle devait. Dans ce cas cette différence doit
faire
l’objet d’un reversement a la CNPS par chèque barré joint a la DISA.
Soit l’entreprise a payé plus qu’elle devait, dans ce cas elle bénéficie alors
auprès de la CNPS une crédit de cotisation. En effet le défaut de déclaration de
la DISA entraine les sanctions suivantes pour l’employeur :
- Refus de délivrer toute attestation de régularité des cotisations

- Refus de paiement des allocations aux salariés de l’employeur fautif
2.2 Déclaration des honoraires, commissions et autres rémunérations
Au terme de l’article 80 du CGI, les commissions, courtages, ristournes

commerciales ou autres vacations, honoraires occasionnels ou non, gratification ou
autres rémunérations versées a des tiers par l’entreprise doivent être déclarer avant
le 30 avril.

Cette déclaration doit permettre a l’administration fiscale d’effectuer des vérifications

de la situation fiscales des bénéficiaires des rémunérations. En effet ce état
récapitulatif de ces différentes rémunérations doit être déposé chaque année au plus
tard le 30 avril.
A cet effet un imprimé spécial est mis a la disposition des contribuables par la
direction des impôts. Le montant a déclarer est le montant des sommes versées aux
tiers, donc toutes taxes comprises.il appartient ensuite aux bénéficiaires, dans leur
déclaration personnelle de revenus de déduire les dites taxes.
L’entreprise doit également porter sur sa déclaration, le nom et l’adresse de chaque

bénéficiaire de la rémunération. La déclaration permet a l’administration d’effectuer
des rapports avec la situation fiscale des bénéficiaires et de contrôler si les impôts et
les taxes a ces rémunérations ont bien été acquittés.
3. traitement comptable du salaire.
 Présentation générale
Les frais supportés par l’entreprise en vue de la rémunération de son personnel et

toutes les autres dépenses y afférentes sont inscrits dans les comptes :
66 : charges de personnel
61 : transports
62 : services extérieures A
63 : services extérieures B
64 : impôts et taxes
87 : participations des travailleurs
Avec pour contre partie
42 : personnel

43 : organismes sociaux
44 : état et collectivités publiques
 Schéma d’écriture
Enregistrement du livre de paie
- Constatations des charges de personnel
6611 Appointement, salaire et commissions personnel national

6621 Appointement, salaire et commissions personnel non national
6612/22 Primes et gratification
6618 Autres rémunérations (heures supplémentaires)
6638 Autres indemnités et avantages diverses(indemnités de transport)
6631 Indemnité de logement
422
Personnel, rémunération dues
(enregistrement de la rémunération brute)
- Les retenues a la sources
422 Personnel, rémunération dues

4211 Personnels,
4212 avances
4231 Personnels
431 acomptes
4471 personnels
4472 oppositions
4473 Securité
4474 sociale
Impots général sur le
revenu
Impots sur le
salaire
Contribution
nationale
Contribution pour la reconstruction

nationale
(Enregistrement des retenues sur salaire)
- Paiement de salaire
422 Personnel, rémunérations dues

521 Banques locales
571 Caisse siège social
(règlement de la rémunération nette)
 Enregistrement des charges patronales fiscales (déclarations)

- Charges patronales fiscales
6413 Taxes sur appointements et salaires

6414 Taxes sur d’apprentissage
6415 Formation professionnelle
4472 Impots sur
4478 salaire
Autres impôts et
contributions
(suivant fiche de déclaration)
- Charges patronales sociales
6641 Charges sociales / rémunérations du personnel national

6642 Charges sociales / rémunérations du personnel non national
4311
4312 Prestations familles
4313
4318 Accidents de travail
Caisse de retraite
Autres
cotisations sociales

(Suivant appel à cotisation)
 Règlement des impôts et taxes et des cotisations

- Règlement des impôts et taxes
4471 Impôt général sur revenu

4472 Impôts sur salaires
4473 Contribution nationale
4478 Autres impôts et contributions
521
Banque locales
(règlement des impôts)
- Règlement des cotisations
4311 Prestations familiales

4312 Accident de travail
4313 Caisse de retraite obligatoire
4318 Autres cotisations sociales
521
Banques locales
(règlement sécurité sociale)
NB : Après le règlement des salaires, des impôts, de la CNPS et autres organismes

sociaux, tous les comptes de tiers doivent être soldés
 Traitement du compte personnel avances et acomptes

- Octroi d’un acompte ou d’une avance au personnel
Le compte 421 est débité par le crédit du compte de trésorerie concerné
421 Personnel, avances et acomptes

5…….
trésorerie
(octroi de l’acompte ou de l’avance au personnel)
- A la fin du mois : déduction de la paie de l’acompte ou de l’avance
Le 421 est crédité par le débit du compte 422
422 Personnel, rémunération dues

421 Personnel, avances
et acomptes
(pour solde du compte crédité)
 Traitement des avantages en nature
Les avantages en nature dont bénéficie le personnel sont normalement enregistré a

leur engagement dans les différents comptes de charges par nature concernés :
classe 6
Ces avantages en nature sont ensuite transférés dans le compte 66 : charges le

personnel par le crédit du compte 781 : transfert de charge, en fin d’exercice.
6 Compte de charge
4 ou 5 Compte de tiers ou
de trésorerie
66 (suivant règlement de l’avantage en nature)
781 Charges de personnel avantages en nature
Transferts de charges
(suivant régularisation en fin d’exercice)

 Personnel intérimaire
On appelle personnel intérimaire, le personnel salarié d’une autre entreprise mis a la

disposition de l’entreprise pour une durée indéterminée.
La prestation est facturée par l’entreprise ‘’ fournisseur’’ comme un service extérieur.

Mais l’application partielle du principe de la prééminence de la réalité sur (apparence
conduit directement à analyser ces de services reçus non comme services extérieurs
mais comme charges de personnel, (malgré l’absence de contrat de travail entre le
travailleur extérieur et l’entreprise.
Les prestations facturées par l’entreprise ‘’fournisseurs ‘’ au cours de l’exercice sont

enregistrées au débit du compte :
63 : services extérieurs B avec ses subdivisions
637 : rémunération de personnel extérieur à l’entreprise
6371 : personnel intérimaire
6372 : personnel détaché ou prêter a l’entreprise
637 Rémunération de personnel extérieur a l’entreprise

401 Fournisseurs
Ou d’exploitations
521 (suivant personnel intérimaire)
A la clôture de l’exercice le virement des comptes637 rémunérations du personnel

extérieur à l’entreprise ou des comptes 6371 et 6372 au débit du compte 667 :
rémunération transférée de personnel extérieur
667 Rémunération transférées de personnel extérieur

637 Rémunération du
personnel extérieur
(pour solde du compte crédité)

 Participation des salariés
Il s’agit de prélèvement sur les bénéfices réalisés et affectées par l’entreprise a un

fond légal, contractuel au profil des travailleurs. la participation des travailleurs en
raison de sa base de calcul n’est pas a considérer comme une charge d’une
personnel mais un élément de répartition du résultat : la participation doit résulter un
engagement formel et irrévocable de l’entreprise.
Pour la comptabilisation on utilise les comptes suivants :
87 : participation des travailleurs
871 : participation légale aux bénéfices
872 : participation contractuelle aux bénéfices
872 : autres participations.
- A l’affectation de la participation au travailleur : c’est le moment de la

participation approuvé par l’AGE des actionnaires la date de la validité du
contrat si elle est postérieure l’AGE
87 Participation des travailleurs

426 Personnel participation aux
bénéfices
(montant à affecter aux salariés)
- Lors du règlement des salariés
426 Participation des travailleurs aux bénéfices

521
banques
(règlement du montant aux salariés)
- A la clôture de l’exercice

13 Résultat de l’exercice
87 Participation
des travailleurs
(détermination du résultat net)
Cette participation peut être utiliser de plusieurs manières :
- Attribution d’actions ou de coupure d’actions de l’entreprise aux salariés

- Rachat d’actions de l’entreprise attribuées ensuite au salariés
- Versement à fond d’entreprise au profit des salariés
- Distribution aux salariés

TROISIEME PARTIE:
CRITIQUES ET
SUGGESTIONS

I. CRITIQUES
Nous entendons par les critiques, tous les problèmes que l'entreprise rencontre
qui empêche son bon fonctionnement. De ce fait nous allons identifier tous ces
problèmes afin de trouver des solutions adéquats. Ces problèmes sont entre
autre :
- le problème de connexion lié au réseau
- les erreurs de fabrication des produits à commercialiser
1. Le problème de connexion au réseau

En agence nous sommes très souvent confronte a un problème de connexion au
réseau. Cela, nous empêche notamment de faire les identifications des clients, de
faire le retrait des puces des clients. Cette situation nous fait perdre plusieurs
clients et plusieurs ventes par conséquent participe à ralentir le chiffre d'affaire
de l'entreprise.
2. LES ERREURS DE FABRICATIONS

Les erreurs de fabrication concernent les produits comme les téléphones et les
clés internet qui viennent quelques fois avec des défauts de fabrication et nous
mettre dans des situations conflictuelles avec les clients

II. LES SUGGESTIONS DE SOLUTIONS

Apres observation nous avons fait ressortir quelques problèmes auxquels
l'entreprise fait face. Dans cette partie nous allons suggérer des solutions à tous
ces problèmes qui empêchent le bon fonctionnement de l'entreprise.
1.Pour le problème de réseau

Nous suggérons a l'entreprise de faire le maximum possible pour avoir la
connexion au réseau. Afin, de satisfaire à tout moments les besoins des clients et
améliorer le rendement de l'entreprise.
2. Pour le problème les erreurs de Fabrications

Faire des tests du matériel avant de livrer aux clients afin d'éviter tous
désagréments vis-à-vis du client.

CONCLUSION
Sur le plan professionnel, ce stage au sein de l’entreprise KENAT

ENTREPRISES a été une expérience enrichissante pour moi dans la mesure où
cela m’a permis de bien comprendre les aspects techniques de la comptabilité et
de mettre en pratique rapidement les théories apprises en cours. J’ai pu constater
que l’application comptable était beaucoup plus simplifiée en pratique qu’en
théorie mais les bases théoriques sont fondamentales.
La comptabilité est un domaine très technique qui demande beaucoup de rigueur
et d’organisation. Etant de nature rigoureuse, je n’ai pas eu de mal m’adapter à
l’entreprise. Ce qui m’a plu dans cette expérience c’est la réelle confiance
qu’ont eu tous mes collègues de travail. Toutes les tâches qui ont été mon
quotidien durant ce stage, m’ont permises de me sentir utile. C’est pourquoi je
me suis réellement investie car je voyais bien que tout le travail que je
fournissais avait un impact sur celui de mes collègues. Je me devais donc d’être
efficace et très réactive.
Concernant l’enseignement personnel, cette expérience m’a permis d’avoir un
regard critique sur moi-même, sur les actions que je suis fière d’avoir
accomplies ou sur celles qui m’ont apporté de la déception. En effet, c’est durant
ce stage que j’ai pu voir mon comportement au sein d’une entreprise. C’est
grâce à la confiance de mes collègues que je me suis très bien intégrée au sein de
l’équipe. C’est aussi grâce à cette confiance que j’ai pris des initiatives.
J’ai ainsi appris à être plus responsable mais surtout, à mesurer les conséquences
de mes actes.
Ce stage m’a donc permis de me situer dans un contexte professionnel mais
aussi personnel. En me confortant à l’idée que la réussite d’un projet n’était que
le fruit de la motivation et de l’ambition.
Je tiens à remercier vivement toute l’équipe de la comptabilité du groupe
KENAT ENTREPRISES pour leur accueil chaleureux.

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SALAIRE, TRAITEMENT FISCAL, SOCIAL ET COMPTABLE

SALAIRE, TRAITEMENT FISCAL, SOCIAL ET

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE KENAT ENTREPRISE

DEUXIEME PARTIE : TRAVAUX EFFECTUES

CHAPITRE 2 : Déclarations fiscales, sociales, de fin d’année et traitement comptable du salaire

1- Déclarations fiscales et sociales………………………………………………………………..

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

Le présent rapport fait :

 La présentation de KENAT entreprises

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

SALAIRE, TRAITEMENT FISCAL, SOCIAL ET COMPTABLE.

Ce rapport s’articulera autour de trois parties :

 La présentation de KENAT ENTREPRISES

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

I- PRESENTATION GENERALE DE KENAT ENTREPRISES

KENAT Entreprises SARL s'est progressivement spécialisée dans la distribution de

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

2. Les activités et produits de KENAT Entreprises

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

Le produit principal de l'activité de KENAT Entreprises SARL demeure l'E-recharge (EVD).

 Franchise de la 8ème Tranche ;

Franchise d’Angré TERMINUS 81-82 ;

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

Franchise de Bingerville (Zone du lycée garçon) ;

Tableau récapitulatif des Franchises existantes et à construire

Franchises EXISTANT 2018

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

3. L'étendue et la structure du réseau de distribution

Le réseau de distribution de KENAT ENTREPRISES est vaste et part de Bingerville, ABATTA,

La zone est en perpétuelle expansion (construction de logements) ce qui permet d'envisager à

II- ORGANISATION DE KENAT Entreprises

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

2. LES PRINCIPAUX DEPARTEMENTS DE L'ENTREPRISE

KENAT Entreprises est subdivisée en plusieurs départements a savoir :

2-1. LA DIRECTION GENERALE

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

2.2. LE SERVICE ADMINISTRATIF ET FINANCIER

II fait partie, selon sa position hiérarchique du comité de direction et agit au service de la

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

2.3. LE SERVICE COMMERCIAL

Supervisant les activités commerciales de la société, le service commercial participe à la définition de

2.4. LE SERVICE ADMINISTRATION DES VENTES

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2.5. LE SERVICE TECHNIQUE ET INFORMATIQUE

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2.6. LE SERVICE TRADE

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III. ORGANISATION COMMERCIALE DE L'ENTREPRISE

2. SERVICE DE L'ADMINISTRATIONET DE LA PLANIFICATION

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

Se charger de la prospection qui consiste à ramener de nouveaux clients à l'entreprise, ensuite il

4. LES POINTS DE VENTES

5, LES COMMERCIAUX TERRAINS

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU

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CHAPITRE 1 : SALAIRE ET IMPOTS SUR TRAITEMENT DE SALAIRE

1. 1 Fondement et définition du salaire

Le salaire minimum agricole garanti (Smag) est de 60 000+nourriture et logement

 L’impôt sur salaire traitement (IST)

RAPPORT DE STAGE 2017 /2018 TRAORE NABLAMA FATOU