GESTION DES CREANCES

EN SOUFFRANCE

Les dispositions du chapitre V du

plan comptable des établissements de
crédit relatives aux créances en
souffrance stipulent que celles-ci
doivent être classées et
provisionnées selon les modalités
définies par Bank Al-Maghrib. La
présente circulaire a pour objet de
fixer les règles applicables dans ces
 Créances en souffrance
Rappel
-La réglementation de BAM & les règles prudentielles en matière
des CES ( Cf cir 19/G du 23/12/02 ) modifiée en 2004
- Sensibiliser l’ensemble des fonctions de la banque sur
l’importance de l’action de recouvrement.
- Responsabiliser l’ensemble des exploitants en attribuant aux
objectifs annuels en matière de recouvrement .
-L’implication de l’ensemble des responsables des Banques dans
l’action de recouvrement et de suivi des risques.
-Arrêté du ministère des finances et de la privatisation n° 248-07 du
13 février 2007 relative portant sur les risques de crédit, de marché
et opérationnels des établissements de crédit
Gestion des créances en
souffrance
 BANK AL MAGHRIB a défini la notion de défaut
conformément aux normes de Bâle II, tout en étant en
cohérence avec les dispositions de la circulaire
n°19/G/2002, cette définition intègre des règles
complémentaires plus contraignantes (retard de
remboursement, comptes débiteurs sans mouvements
 L’évolution de la structure des bilans des banques reflète
une augmentation des risques encourus imputable à
l’allongement de la maturité des crédits, la faible
croissance des dépôts et la volatilité des ressources à
terme (les dépôts ont augmenté deux fois moins vite que
les crédits au cours des trois dernières années)
Gestion des créances en
souffrance
 Le champ de contrôle de BAM couvre 84
établissements répartis entre
 19 banques,
 36 sociétés de financement,
 6 banques offshore
 12 associations de micro-crédit
 9 sociétés intermédiaires en matière de transfert
de fonds
 La Caisse Centrale de Garanties
 La Caisse de Dépôts et de Consignation
Circulaire de Bank Al Maghrib
n° 19/G/2002

Circulaire N°19 relative à la classification des

créances et à leur couverture par les provisions
Les dispositions du plan comptable des
établissement de crédit relatives aux créances en
souffrance stipulent que celle-ci doivent être
classées et provisionnées selon les modalités
définies par BAM
La circulaire a pour objet de fixer les règles
applicables dans ces domaines.
Gestion des créances en
souffrance
 On entend par créances tous les éléments du bilan ou hors bilan,
quelles qu’en soient la forme, la monnaie de libellé et la
contrepartie, susceptibles de générer un risque de crédit

 On entend par risque de crédit, les expositions pondérées

regroupant les engagements bilan et hors bilan et calculées après
la prise en compte des techniques d’atténuation des risques (577
milliards de dhs en 2010 plus 6,2% par rapport à 2009
Gestion des créances en
souffrance
 Taux de souffrance ou taux de contencialité
 C’est la part de l’encours créances client qui
est en retard de paiement par rapport à la
somme totale des créances client
 Taux :créances échues impayées ou comptes
débiteurs/total créances
 PRESENTATION
DE LA NOUVELLE
CIRCULAIRE BAM

N° 19 / G DU 23 DECEMBRE 2002
modifiée en 2004
PRESENTATION DE LA NOUVELLE
CIRCULAIRE BAM
 LES CREANCES SAINES

 LES CREANCES EN SOUFFRANCE

 LES REGLES DE PROVISIONNEMENT

 ENREGISTREMENT DES CES

 DISPOSITIONS DIVERSE

 PRISE EN CHARGE INFORMATIQUE DES CES

 LES CREANCES SAINES
 Les créances saines sont celles:
 Dont le règlement s’effectue normalement à l ’échéance et
détenues sur des clients dont la capacité de remboursement,
présente et future, ne présente aucun signe d’inquiétude
Les créances saines

 Couvertes intégralement par des garanties à 1ere demande:

 des dépôts de garantie
 État ou CCG
 fonds et institutions marocaines de garantie
 titres émis par l ’État
 nantissement de comptes à terme, BC ou titre de créance émis
par l établissement lui même
 LES CREANCES
EN SOUFFRANCE
 Sont les créances qui présentent un risque de non
Les créances en souffrance

recouvrement total ou partiel, eu égard à la

détérioration de la capacité de remboursement

  ces créances sont classées selon leur degré de

risque de perte en 3 catégories:
 pré-douteux
 douteux
 compromis
 CLASSIFICATION
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE
 Les soldes débiteurs des comptes à vue
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Les impayés sur les crédits amortissables

par échéances

 Les impayés sur les crédits remboursable

en une seule échéance
 Les impayés sur crédits de restructuration
ou consolidation

 Les autres critères de classification

Les soldes débiteurs des comptes à vue
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Mouvement ne couvre
Montant à
pas les agios pour Classe
classer
une periode de

+ 180 jours Douteux Solde débiteur

+ 360 jours Compromis Solde débiteur
Les soldes débiteurs des comptes à vue
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Le mouvement du ou des comptes d ’un client

doit au moins couvrir les agios plus une
une partie significative du solde débiteur
Les impayés sur crédits
amortissables en plusieurs échéances
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Date de l'échéance
Montant à
la plus ancienne Classe
classer
remonte à

90 jours Prédouteux impayés + encours non échu

180 jours douteux impayés + encours non échu

360 jours compromis impayés + encours non échu

Les impayés sur crédits
remboursables en une seule
échéance
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

L'échéance impayée Montant à

Classe
depuis plus de classer

90 jours Prédouteux impayés + encours non échu

180 jours douteux impayés + encours non échu

360 jours compromis impayés + encours non échu

Les impayés sur crédits de
consolidation
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

90 jours Prédouteux impayés + encours non échu

180 jours compromis impayés + encours non échu

Impayés sur les crédits
remboursables par des échéances
mensuelles
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Nombre des
Montant à
échéances Classe
classer
mensuelles impayées

9 échéances et plus compromis impayés + encours non échu

 Les autres critères

Difficulté d’évaluer la situation financière du client

faute de documents nécessaires à cet effet
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Le total des engagements du client

doit être classé en

Pré-douteux
 Les autres critères
Si la production de l’un des événements ci-après est
susceptible de remettre en cause le remboursement des
crédits :
Le total des engagements du client
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

doit être classé en

Prè-douteux
Les événements en question sont :

Capacité de remboursement
 déséquilibre persistant du bilan
 baisse significative du chiffre d’affaires
 endettement excessif …
évènements concernant les principaux dirigeants ou actionnaires
(décès, dissolution, liquidation, …)
problèmes de gestion ou litige entre les associés ou actionnaires
secteur en difficulté
 Les autres critères
Si la production de l’un des événements ci-après est susceptible de
rendre incertain le remboursement des crédits

Le total des engagements du client

doit être classer en
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Douteux
Les événements en question :
Capacité de remboursement
       déséquilibre persistant du bilan
       baisse significative du chiffre d’affaires
       endettement excessif …
évènements concernant les principaux dirigeants ou actionnaires
(décès, dissolution, liquidation, …)
problèmes de gestion ou litige entre les associés ou actionnaires
 Si la production de l’un des événements ci-après est susceptible de
rendre très peu probable le remboursement des crédits

Le total des engagements du client

CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

doit être classer en

Compromis
Les évenements en question

perte de 75% (cas des SA) ou du 1/3(cas autres formes de Stes) de la

situation nette au cas ou l’AG extraordinaire ne se réunit pas dans les délais
légaux pour décider de la continuité de l’activité de la société.

action en justice par la banque contre le débiteur

contestation par voie judiciaire de la créance de la banque par le débiteur

cessation d’activité ou liquidation judiciaire du client

déchéance du terme
 L ’impact au compromis
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Le classement d ’une créances dans la catégorie

du compromis entraîne le transfert, dans cette
catégorie, de l ’ensemble des créances(décaissement
et signature) détenues sur le client concerné.
 La classification est
obligatoire
CLASSIFICATION Nouvelle circulaire

Quelles que soient les garanties dont elles sont

assorties, les CES doivent être classées dans les
catégories de risques appropriés
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE
PROVISIONNEMENT Nlle CIRCULAIRE

Les créances en souffrance donnent lieu à la

constitution de provisions au moins égales à :

• 20% des créances pré-douteuses

• 50% des créances douteuses

• 100% des créances compromises

LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

La détermination de la provision sur les créances en souffrance

•doit se faire au cas par cas pour les créances

compromises

•peut se faire globalement pour le pré-douteux

et le douteux
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

Ces taux de provisionnement de 20%;50% et 100% sont appliqués après

déduction des :

•agios réservés

•des quotités des garanties déductibles

LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

Les agios réservés

Quand ils sont décomptés, les agios doivent être classés

en compte agios réservés et non en comptes produits
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

Les garanties déductibles à 100%

•les dépôts de garanties

•les garanties de l ’Etat et de la CCG
•les fonds et institution de garanties Marocaines
•le nantissement de titres émis ou garanties par l’État
•les comptes à terme, BC et titres de créances de l’ ETS
lui même
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

Les garanties déductibles à 80%

•Garanties des ETS de crédits et assimilés habilités à donner des
garanties
•organismes d ’assurance des crédits
•autres fonds et institutions Mnes de garanties
•banques multilatérales de développement
•BC et titres de créances des autres banques
•nantissement de titres des banques multilatérales de
développement
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

Les garanties déductibles à 50%

•Les hypothèques(toutes)
•Les attestations sur droits constatés
•Le nantissement de véhicules
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

Les condition de déductibilité

des quotités des garanties
1- les garanties sont prises en compte à hauteur du montant
initial du risque couvert

2- la quotité de pondération est calculée sur la base du risque

couvert
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE
Les condition de déductibilité
des quotités des garanties

3- les garanties personnelles sont réalisables à 1ère demande

4- les hypothèques sont en 1er rang

5- les hypothèques >ou= 1millionsdh doivent faire l ’objet

d ’une évaluation
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE
La décote des quotités
des garanties déductibles
Garanties 2 ans 3ans 5 ans 10 ans
Quotité ramenée Quotité ramenée
Hypothèque - -
de 50 % à 25 % à0%

Nantissement de titres Quotité ramenée de Quotité ramenée de

80 % à 25 % 25 % à 0 %

Quotité ramenée de Quotité ramenée de

Attestations de droits
50 % à 25 % 25 % à 0 %

Nantissement de véhicules Quotité ramenée de Quotité ramenée

automobiles neufs 50 % à 25 % à 0%
LES REGLES DE
PROVISIONNEMENT DES CES
DE LA NOUVELLE CIRCULAIRE

Les crédits de restructuration

Les provisions constituées sur des créances ayant fait l ’objet

de restructuration, doivent être maintenues pendant six mois:

•si pas d ’incident de paiement …..reprise de la provision

•si incident de paiement……………..maintien de la provision
 Selon la dernière note sur les statistiques monétaires de
Bank Al-Maghrib, les créances en souffrance augmentent
de 3,8%, à 66,6 milliards de DH, dont 39,7 milliards
détenus par les banques sur les entreprises.
Pour atténuer les conséquences éventuelles de ce manque
de solvabilité, la Banque centrale marocaine veut mettre en
place une nouvelle catégorie de créance dite « sensible ».
En clair, les créances classées dans cette catégorie doivent
faire l’objet d’une provision d’au moins 10 %.
L’encours de créances en souffrance a continué de grimper en ce
début d’année 2018. En effet, selon les statistiques monétaires
publiées par Bank Al-Maghrib, à fin janvier 2018, l’encours des
créances en souffrance détenues par les banques atteint 64,4 milliards
de DH.
La hausse est de 3,6% par rapport à l’encours de janvier 2017, et de
1,3% par rapport à décembre 2017.

Sur l’encours total, et en glissement annuel, les créances en

souffrance ont augmenté aussi bien pour les entreprises que pour les
ménages : +3,6% à 39,6 milliards pour les premières, et +4,2% à
23,89 milliards de DH pour les secondes.

Dans ces conditions, le taux de créances en souffrance ressort à 7,8%

à fin janvier 2018. Ce taux était de 7,55% fin décembre 2017.
 Circulaire ENG-150/02-02

Organisation de l’activité
de recouvrement amiable des
créances impayées ou gelées

Annule et remplace la circulaire N°

150/01-82
 Principes généraux

L’entretien de la relation commerciale avec le

client , dans le cadre de la vente des produits
des engagements , est un processus qui s’étale
de la proposition de l’offre bancaire jusqu’au
remboursement total du crédit .De ce fait , le
suivi de l’utilisation du prêt tout au long de ce
processus et notamment son remboursement
est indispensable pour assurer la sécurité des
engagements de la Banque
 C’est dans cet objectif que le recouvrement
des créances impayées ou gelées constitue
une activité prioritaire compte tenu de son
impact direct sur le résultat financier et
commercial des banques
A cet effet, le recouvrement doit intervenir
de façon précoce en raison des règles
prudentielles de Bank AL Maghrib régissant
les créances en souffrance et qui imposent le
provisionnement graduel de ces dernières en
fonction de leur ancienneté
 L’action de recouvrement par voie amiable
s’arrête toutefois lorsque la totalité des
engagements sur le client concerné est
enregistrée dans la catégorie du compromis
exta -comptable .
Dans ce cas, la créance doit être transférée
d’office au contentieux
Objet de la circulaire

1 – Définir le recouvrement amiable.

2 –Traiter l’organisation de recouvrement.
3 – Fixer les règles de gestion de l’activité de
recouvrement amiable.
4 – Préciser le rôle des intervenants dans le
processus des récupérations des créances.
Définition du recouvrement amiable

Par recouvrement amiable , on entend , au sens

de la circulaire , toute action de contact(s)
amiable(s) par tout moyen avec les clients
concernés , dès enregistrement d’un impayé ou
gel d’une créance , jusqu’à sa régularisation par
un versement du débiteur et /ou mis en place , le
cas échéant , d’un plan négocié de
rééchelonnement de la créance
 Contact du client
Le chargé du client doit veiller à l’envoi des
lettres de relance aux clients défaillants
relevant de son portefeuille . Il doit en
outre recourir aux moyens les plus
appropriés pour prendre contact direct du
client concerné par l’impayé ou par la
créance gelée : téléphone, visite, réunion
et ce, en fonction de la gravité de la
situation
 Quel que soit le moyen de contact utilisé , le chargé du
client doit procéder à l’établissement d’un compte
rendu écrit matérialisant l’action de recouvrement et
qui doit préciser les informations suivantes:
 La date du contact avec le client
 Le moyen du contact
 Les causes à l’origine de l’incident
 Toute information concernant le cas échéant ,
l’insolvabilité de la relation ou sa cessation de
paiement
 Les résultats de l’action de recouvrement : versement
immédiat , date de régularisation promise ,
proposition d’un plan de rééchelonnement etc………..
 Un exemplaire de ce compte rendu doit être
transmis à la fonction chargé du recouvrement au
niveau des réseaux
Sur la base des comptes rendus reçus ,
un état récapitulatif hebdomadaire de
recouvrement , par succursale et par secteur est
élaboré par la fonction chargée du recouvrement et
doit servir de support de travail aux comités d’alerte
Structure d’animation

 Elles concernent les comités ci-après:

 Comité d’alerte de la succursale ou du secteur

 Comité d’alerte du siege

Les attributions , la composition et le mode de

fonctionnement de ces comités sont définis par la
lettre circulaire du 04/10/2002 relative à la structure
type des BPR
Intervenants concernés

 Le recouvrement relève en premier lieu de la

responsabilité des acteurs chargés de gestion des
portefeuilles de clients .
 Il s’agit des chargés d’affaires clientèle des
entreprises , des chargés de clientèle (particuliers)
et des chefs d’agence.
C’est intervenant sont appelés ( chargé de clients)
Doivent Intervenir également dans le processus de
recouvrement toutes les structures de suivi et
d’animation.
EVOLUTION DES CREANCES EN
SOUFFRANCE

EVOLUTION DES CREANCES EN
SOUFFRANCE
 Entre juillet 2015 et juillet 2016, elles ont
progressé de 10 % à plus de 61 milliards de
dirhams.
 Dans son rapport annuel sur la supervision
bancaire pour l'année 2015, Bank Al-MaghrIb
relativise ce constat en précisant qu'après avoir
enregistré un taux de progression moyen de
17 % entre 2012-2014, ce taux est revenu à
9,2 % en 2015.
Nouvelle classification des
créances en
souffrance
 C’est l’autre grande nouveauté qui attend le secteur
bancaire au Maroc en 2018 : Bank Al-Maghrib a procédé
à la révision de la circulaire 19 G relative à la
classification des créances en souffrance dans les
comptes sociaux des banques, l’ancienne classification
étant devenue, de l’avis même de la Direction de la
supervision bancaire (DSB), «insuffisante».
 La réglementation de la Banque centrale en la matière
est donc sur le point de se durcir. Concrètement, BAM
introduit désormais la notion de créances dites
sensibles.
Nouvelle classification des
créances en
souffrance
 Il s’agit des crédits dont l’encours est d’au moins
20 millions de DH et dont les bénéficiaires
présentent des risques de défaillance à court ou
moyen terme.
 Pour de telles créances, la banque doit établir
une provision d’au moins 10%.
 La nouvelle circulaire ne devrait néanmoins
entrer en vigueur qu’après l’implémentation de
la norme IFRS 9, avec là aussi une mise en
œuvre progressive
Nouvelle classification des
créances en
souffrance
 Bank Al-Maghrib justifie ce durcissement de la
réglementation par la nécessité de mieux
encadrer le risque de crédit encouru par les
établissements bancaires et renforcer leur
résilience.
 Elle s’appuie également sur les
recommandations formulées par le Fonds
monétaire international et la Banque
mondiale, à l’issue de leur mission d’évaluation
du système financier marocain menée en 2015.
Nouvelle classification des
créances en
souffrance
 Ce nouveau mode de classification donnerait
une image plus fidèle de la qualité du
portefeuille des banques en captant de
nouveaux indices de dépréciation.