Fiche de lecture

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Le contrle religieux au sein des banques:

Une particularit de la finance islamique
Le contrle religieux dactivits bancaires et financires est une particularit de la finance
islamique. Il constitue une garantie pour le dposant que les fonds avancs sont investis
dans le respect des prceptes de lIslam. Lorganisation matriel l e de ce contrle, la
lumire des normes de lAAOIFI mais aussi des normes bancaires et financires
conventionnel les des pays daccueil, rvle les dfis en termes de coordination entre
impratif religieux et contraintes purement financires.
Auteur de larticle: Amal ABDALLAH matre de confrences la filire francophone de droit de

luniversit Libanaise
Source : Issu de Bulletin Joly Bourse201307-08BJB110d32013-07-01
Ralis par : ELHAMZAOUI Ayoub
OUAJIB Mohammed
Master spcialis en : Ingnierie financire et finance islamique.
Encadr par : M. LAACHARAT

Rsum:
LIslam et ses principes moraux infiltrent lactivit des banques islamiques et orientent de manire
dcisive leur action. Ce qui conduit la ncessit dtablir un contrle religieux qui peut tre sois un
contrle lintrieur de la banque, un contrle nationale ou encore un contrle au niveau international.
Ce contrle est compos de personnes reconnues et spcialises en matire de doctrine religieuse
islamique et notamment en rgles conomiques islamiques, Bien quil incombe en principe toute
banque islamique davoir un Conseil religieux, les conditions de nomination des membres de ce
Conseil varient dune banque une autre.
Lintervention du contrle religieux dans les activits de la banque islamique a un rayonnement trs
vaste ds lors quil se fait aussi bien du point de vue de lorientation des activits de la banque
islamique, que du point de vue de la surveillance de cette activit et cela, dans le but de sassurer quelle
respecte les principes de la sharia. Concrtement, ce contrle couvre trois stades principaux : le contrle
prcdant lexcution, le contrle pendant lexcution et le contrle a posteriori.
Le Conseil se charge de recueillir les informations ainsi que les preuves destines vrifier la conformit
de lactivit la sharia.et pour ce faire Le Conseil a un droit de regard, en principe sans limites, sur
lensemble des registres et documents ainsi que sur les informations quelle que soit leur origine, comme
il a la possibilit dinterroger les conseillers professionnels et les employs de la banque ayant un lien
avec ces rapports. Il importe, en effet, de noter que les principes gouvernant le travail du Conseil
religieux ne sont pas en contradiction avec ceux gouvernant les diffrents niveaux de contrle interne au
sein de la banque islamique. En effet, la conformit des activits aux prceptes de la sharia constitue
lun des objectifs que lauditeur doit vrifier.

Anne universitaire : 2016/2017

Introduction:
Les banques islamiques sont en concurrence directe avec les banques conventionnelles, bien
que les banques islamiques soient orientes idologiquement. Do vient la ncessit dtablir un
contrle religieux a leurs seins pour prouver la raison de leur existence et en consquence pour
garantir au dposant que ses fonds sont investis conformment aux prceptes de lIslam.

I.

Les fondements juridiques et la composition du contrle religieux :

Le conseil religieux peut intgrer la structure interne de la banque comme il peut tre prvu
un niveau plus global. Ainsi, au niveau interne, son existence peut rsulter dun texte y faisant
expressment rfrence. Comme pour le cas de la Faycal islamic bank dgypte propos de
laquelle la loi a prvu qu est constitu un organisme de contrle religieux prenant en charge la
conformit des oprations aux prescriptions de la Sharia, les statuts de la banque prvoyant son
mode de constitution et de fonctionnement ainsi que ses autres comptences , ou encore de la
Jordan Islamic Bank, la loi spciale n 62 de 1985 prcisant aux articles 27 et 28 lexistence dun
conseil religieux.
Plus globalement, lorganisation de ce contrle peut se faire un niveau tatique ou un niveau
international. Ainsi, et sagissant du contrle mis en place un niveau tatique, pour Lmirats
Arabes Unis, la loi prvoit la constitution dun haut contrle religieux qui se charge du contrle
des banques et des institutions financires.
Au niveau international, il existe le Haut Conseil de contrle religieux qui est compos des
prsidents des conseils de contrle religieux de chaque banque. Le conseil dadministration de
lUnion internationale des banques islamiques a le droit dy faire participer des docteurs ainsi que
des Ulmas. Ce Haut conseil a pour mission de surveiller lactivit des banques islamiques
membres et de sassurer de sa conformit la sharia travers une surveillance totale de leurs
activits.
Et au point de vue de la composition, Le Conseil religieux est un organe indpendant, au sein
de lorganigramme de la banque islamique, compos des personnes reconnues et spcialises en
matire de doctrine religieuse islamique et notamment en rgles conomiques islamiques. Les
conditions de nomination des membres de ce Conseil varient dune banque une autre. Sois
nomm par le conseil dadministration, par lassembl gnral ou encore mane dune dcision
du ministre de finance comme le cas du Malaisie. Quant aux membres du conseil ils doivent tre
au minimum au nombre de trois et ne doit pas contenir des directeurs de la banque ou des
actionnaires afin de prserver lindpendance et la subjectivit.

II.

Etendue du contrle religieux et sa coordination avec les autres niveaux du

contrle.

Limportance du domaine dintervention du contrle se manifeste du point de vue des

activits de la banque en couvrant trois stades principaux :
Le premier stade consiste runir toutes les informations concernant les nouveaux projets et
oprations en vue de les soumettre la commission des fatwas au sein du Conseil pour examiner

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leur conformit la Sharia. Dans le cas o il savre quil y a violation des prescriptions de la
sharia, ces projets peuvent tre modifis de sorte quils redeviennent conformes.
Le deuxime stade du contrle est gnralement pour objet dexaminer la conformit la Sharia
des oprations bancaires intervenant pour la premire fois.
Et finalement le troisime stade qui a pour mission de contrler la cration de nouveaux produits
financiers et la composition des portefeuilles de valeurs mobilires ncessitant de vrifier leur
conformit avec les prceptes de la Sharia et dans le cas de non-conformit, de trouver les
solutions alternatives adquates.
Le Conseil se charge de recueillir les informations ainsi que les preuves destines vrifier la
conformit de lactivit la Sharia. Cet examen comprend les contrats, les accords, la politique de
la banque, les produits, les formalits, lacte constitutif, les tats financiers, les rapports et
particulirement les rapports daudit interne et les rapports et oprations de contrle effectus
par la Banque centrale. En bref le conseil a un droit de regard total sur la banque et toute
restriction de la part de la banque est mentionne par le Conseil dans le rapport adress aux
actionnaires.
Gnralement les principes gouvernant le conseil religieux ne sont pas en contradiction
avec ceux rgissant les diffrents niveaux du contrle au sein de la banque islamique. Ces normes
doivent tre combines avec celles concernant laudit des institutions financires islamiques du
point de vue des buts de ce dernier et des principes qui le gouvernent. En effet, la conformit des
activits aux prceptes de la sharia constitue lun des objectifs que lauditeur doit vrifier. Ainsi, le
critre daudit n 1 de lAAOIFI1 a pour objectif de mettre en place les bases de laudit applicable
aux institutions financires islamiques. Laudit mise par lAAOIFI doit permettre lauditeur de
donner un avis concernant trois points principaux : dabord, que les tats financiers sont tablis
dans le respect des prceptes de la sharia ; ensuite, quils sont tablis dans le respect des critres
de comptabilit mis par lAAOIFI ; enfin, quils respectent les normes comptables locales ainsi
que les lgislations et rglements du pays dinstallation de la banque. Et pour les cas qui ne sont
pas prvus ou inclus dans les normes daudit de lAAOIFI, lauditeur doit se rfrer aux normes
daudit international et bien sure seulement si ses normes ne sont pas en contradiction avec les
normes de la Sharia.

Accounting & Auditing Organization for Islamic & Financial Institutions: Organisation de comptabilit et daudit des
institutions financires islamiques.

Anne universitaire : 2016/2017

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