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Tout d’abord, nous remercions le dieu tout puissant, de Nous avoir donné la patience et le
courage de réaliser cet humble travail.
Ainsi que l’ensemble des membres du cabinet pour leur accueil et leur coopération
professionnelle tout au long de la période de stage.
Finalement, je remercie les membres du jury qui ont bien voulu honorer par leur présence
afin de juger mon travail.
Liste de abréviations
R : Report
P : Payer
FIGURE 1: ORGANIGRAMME_________________________________________________________________4
FIGURE 2: UNIVERS COMPTA________________________________________________________________5
FIGURE 3: UNI PAIE________________________________________________________________________5
FIGURE 4: JOURNAL ACHAT_________________________________________________________________17
FIGURE 5: EXEMPLE ENREGISTREMENT FACTURE N01445_________________________________________18
FIGURE 6: JOURNAL VENTE_________________________________________________________________18
FIGURE 7: EXEMPLE ENREGISTREMENT FACTURE N002/2021______________________________________19
FIGURE 8: JOURNAL CAISSE_________________________________________________________________19
FIGURE 9: EXEMPLE RÈGLEMENT FACTURE N1445______________________________________________20
FIGURE 10: JOURNAL BANQUE______________________________________________________________20
FIGURE 11: EXEMPLE RÈGLEMENT CHEQUE N2950______________________________________________21
FIGURE 12: JOURNAL OD___________________________________________________________________21
FIGURE 13: EXEMPLE CONSTATATION SALAIRE_________________________________________________22
FIGURE 14: TVA A REPORTER_______________________________________________________________27
FIGURE 15: TVA A PAYER___________________________________________________________________28
Plan du rapport
REMERCIEMENT
LISTE DE ABRÉVIATIONS
PLAN DU RAPPORT
INTRODUCTION GÉNÉRALE..................................................................................................... 1
CONCLUSION GÉNÉRALE........................................................................................................ 32
RÉFÉRENCES BIBLIOGRAPHIQUES...................................................................................... 33
Introduction générale
Dans le première chapitre, je présenterai le cabinet auprès de quel j'ai effectué mon
stage.
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Chapitre1: Présentation de l’entreprise d’accueil
Je consacre cette partie à la présentation générale du cabinet comptable qui est qualifié
comme étant un cabinet d'assistance comptable et fiscale et de commissariat aux comptes
Ne pas savoir fait l'objet d'une condamnation pour crime ou délit volontaire,
Avoir accompli un stage d'au moins une année auprès d’un membre inscrit au
tableau de la compagnie des comptables de Tunisie ou au tableau de l'ordre
des experts comptables de Tunisie(OECT).
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1.2 STATUT DU CABINET
Création 1991
1.2.2 Objet:
Traitement et suivie de toute les écritures de la comptabilité générale.
Tenue de la situation client/fournisseur/trésorerie.
Etablissement des états de rapprochement bancaires.
Etablissement des déclarations fiscales.
Elaboration des états financiers.
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SECTION 2 : ORGANISATION STRUCTURELLE DE CABINET
1.3 ORGANIGRAMME :
Figure 1: Organigramme
- Le conseil
- La surveillance générale
Le collaborateur :
- Tenue de la comptabilité
Coursier :
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- Le dépôt des déclarations mensuelles, trimestrielles et annuelles aux
recettes des finances pour paiement
Logiciel n°1 : c’est le logiciel << Univers Compta >> qui est utilisé pour
l’enregistrement des opérations dans les journaux et l’établissement des
balances pour l’élaboration des Etats financiers.
Logiciel n°2 : c’est le logiciel « Uni Paie, il concerne l’établissement des fiches de paie et
de bordereau récapitulatif de paie
L’environnement du cabinet peut être défini comme l’ensemble des éléments qui
influencent de façon directe ou indirecte l’activité de ceci. Celui du cabinet « NEJIB
RIDENE » est constitué de son devoir envers l’état, de ses relations avec les organismes
sociaux, de ses relations avec ses clients et ses concurrents.
1.5 L’ÉTAT:
Le cabinet « NEJIB RIDENE »ayant pour régime d’imposition le réel normal est soumis
aux différents impôts, taxes et des cotisations sociales…
Les sociétés : telles que les sociétés de confection, des quincailleries, des sociétés de
remorquage rapide…
Les personnes physiques et qui sont de différentes catégories :
- Celle qui exercent une activité industrielle ou commerciale
- Celle qui exercent une prestation de service (restaurants,
lycée prives, centre d’animation…)
- Et des professions libérales (avocats, médecins, opticiens...)
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1.8 LES CONCURRENTS :
Cabinet « NEJIB RIDENE » partage une partie du marché avec d’autres cabinets.
Conclusion :
Après avoir terminé la présentation du cabinet comptable, nous consacrons le chapitre suivant
aux activités de cabinet.
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Chapitre 2: les activités de cabinet
Le traitement d’un dossier comptable et l’arrête des états financiers d’une société donnée
sont subordonnes ou respect de certaines étapes et procédures.
La comptabilité peut être tenu manuellement mais le bureau de « NEJIB RIDENE » dispose
d’une comptabilité ou moyen d’un système informatise les différentes opérations
comptables déjà définies sont recopiée ainsi il aura une codification des différentes
transactions et ont leurs associer un numéro qui est repris sur la pièce cette étape entre le
but de facilite les opérations de pointage et contrôle.
Le plan comptable utilisé est celui prévu par le nouveau système comptable Tunisien 1997.
Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan, des comptes de charges, et des
comptes de produits.
A cet effet cinq journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures comptables à
savoir :
Journal générale :
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Toute transaction effectuée par l’entreprise et tout effet d’événement susceptible d’avoir
des répercussions sur sa situation financière et ses performances constitue une opération
comptable devant être enregistrée dans sa comptabilité.
Les enregistrements opérés au journal général, sont reproduits ou reportés sur le grand
livre.
Les opérations sont inscrites dans les comptes dont l’intitulé correspond à leur nature.
Le grand livre comporte les comptes ouverts par l’entreprise conformément à son plan des
comptes. Il est formé de l’ensemble des comptes individuels et collectifs. Il permet le suivi
des ces comptes. Chaque compte fait apparaitre distinctement le solde au débit de
l’exercice, le cumul des mouvements « débit » et celui des mouvements « crédit » depuis le
début de l’exercice (non compris le solde initial), ainsi qui son solde en fin de période.
- La balance comptable âgée qui détaille encore plus la balance auxiliaire puisqu’elle
ventile les comptes clients ou fournisseurs selon les échéances de paiement
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1.2 TRAVAUX COMPTABLES MENSUELS :
Etat de rapprochement : cet état est établi après le pointage entre le relevé
bancaire et l’extrait du compte banque permettant de détecter les opérations figurant
sur l’extrait du compte bancaire et qui n’ont pas été constatées en comptabilité.
Préparation du bilan :
a) Bilan: voir annexe n°3
Le bilan est un document comptable qui fournit une information sur la situation financière
de patrimoniale et il doit être établit annuellement par tous les commerçants, quel que soit
pour une personne physique ou moral. Il est compose d’actifs, de capitaux propres et
passifs.
Les actifs : L’actif dune entreprise est constitué par les ressources économiques (Soit
achetées, soit produits par l’entreprise, soit reçues à titre gratuit. Elles ne sont pas prises en
compte en tat d’actifs que si elles sont susceptibles de procurer des avantages économiques)
quelle pu obtenir et contrôle a la suite des transactions d’investissement et d’exploitation.
Le modèle de référence
Le modèle autorise
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En effet, le cabinet utilisé le modèle autorise, car il est plus simple et on peut facilement
collecte les informations nécessaires pour l’établir il compose de deux catégories : les
produits et les charges
Pour les produits : c’est l’ensemble des gains et des revenues réalises au cours de
l’exercice comptable.
Pour les charges : s’est l’ensemble des pertes et des charges d’exploitation effectuent par
l’entreprise au cours d’un exercice comptable.
Le résultat de l’exercice est la différence entre les charges et les produits de l’entreprise. Ce
résultat doit être équivalent au résultat dans le bilan au niveau des capitaux propres.
Les notes afférentes aux états financiers divulguent les hypothèses détaillées qu’émettent
les comptables lors préparation de l’état des résultats, du bilan, de l’état dévolution de la
situation financière ou de l’état des bénéfices non repartis d’une entreprise.
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SECTION 2: L’ASPECT FISCAL ET SOCIAL
La déclaration de l’IS :
L’impôt sur les sociétés est un impôt qui frappe les bénéfices et gains dune société ou autre
personnes morales selon chaque exercice écoulé.
Pour les entreprises exerçant une activité artisanale, agricole, de pêche, les centres
10% d’achat des entreprises de vente au détail, les coopératives des services, les
coopératives des consommations…
20% Les entreprises cotées à la bourse des valeurs mobilière de Tunis pendant 5 ans
Sur les bénéfices réalisés par les personnes morales soumises à l’impôt sur les
30%
sociétés
-Le 25 JUIN pour les sociétés qui ont un conseil d’administration (assemblée générale)
En cas d’existence d’un retard de dépôt de déclaration, la société doit payer une
pénalité de retard.
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Pénalité de retard=0.5% * nombre de mois (ou fraction du mois) * montant
d’impôt avec le minimum 5 dinars
Déclaration de l’IRPP :
L’impôt sur le revenu des personnes physiques, ou l’IRPP, est un impôt direct, unique
et personnalisé au taux progressif qui frappe la totalité des revenues des personnes.
L’échéance de cette déclaration sera le05/12/N.
Les déductions des la base à la retenue à la source ou titre des traitements, salaires,
pensions :
Les déductions de la base soumis ont retenu à la source sont de quatre sortes :
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effectuées par l’employeur en vue de la constitution de rentes, de pensions de retraite ou
pour la couverture des régimes obligatoires de sécurité sociale. (9.18 % ).
Le barème annuel :
L’assiette imposable à l’impôt sur le revenu des personnes physiques constituée par le
revenu net global arrondi au dinar supérieur est soumise à l’impôt selon le barème
progressif suivant :
Taux applicable à la Taux effectif à la limite
Tranches (de…à…)
tranche supérieur de tranche
0% 0%
0 à 5.000 dinars
26% 19.5%
5.000 à20.000 dinars
28% 22.33%
20.000 à 30.000 dinars
32% 26.20%
30.000 à 50.000 dinars
35% -
Au délai de 50.000
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au taux de 25.75% avec un taux qui varie entre 0.5% et 2% pour les accidents de travail sur
les montants bruts des salaries.
Les charges sociales sont reparties comme suit :
- La cotisation employée est égale à 9.18% du salaire brut
- La cotisation employeur est égale 16.57% du salaire brut
- L’accident de travail dépend de secteur d’activité
Il existe 4 tranches pour le règlement du CNSS durant l’année :
- Premier trimestre : avant le 15 avril
- Deuxième trimestre : avant le 15 juillet
- Troisième trimestre : avant le 15 octobre
- Quatrième trimestre : avant le 15 janvier (de l’année suivant)
La déclaration indique :
- Nom et prénom (de chaque employé)
- Matricule d’affiliation à la CNSS (de chaque employé)
- Le montant des salaires bruts qui lui sont payés au titre de chaque mois du trimestre
objet de la déclaration
- Le montant à acquitter :
9.18% retenus sur le salaire revenant à l’employé
16.57% pris en charge directement par l’employeur (cotisation patronale)
- Présentation et établissement de la fiche de paie : tout employeur doit tenir un livre
de paie, un registre pour les congés payés et un livre de pointage. Il doit fournir à
chaque employé, à l’occasion du paiement de la rémunération, une pièce
justificative appelée bulletin de paie.
-
Conclusion :
Ce stage m’a permis de mettre mes connaissances théoriques, mes savoirs faire et mes
savoirs être en pratique ainsi que se mettre dans les conditions réelles de l’exercice de
métier d’un comptable.
La période que j’ai passée dans le bureau comptable est tellement courte que je n’ai pas
eu la chance de savoir plus.
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Chapitre 3: Les taches effectuées et étude de cas
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- Numéro de compte au débit avec le montant
- Numéro du compte au crédit avec le montant
a) Journal achat :
Dans ce journal, on enregistre seulement les factures d'achat quel que soit le mode de
paiement. Ce journal concerne l’information présentée au niveau des factures d’achat ; le
nom des fournisseurs, la date, la désignation des produits achetés, le montant…
Les achats sont portés au débit du compte "6000" par le montant HT, la TVA déductible est
enregistrée au compte "4366" pour les entreprises qui sont soumises à la TVA et au crédit
le mode de paiement : 540 : caisse; 401 : fournisseur ; 532 : banque.
600 Achat HT
4336 TVA déductible TVA
6654 Droit de timbre 0,600
401 Fournisseur
TTC
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Figure 5: Exemple enregistrement facture N01445
b) Journal vente :
Dans ce journal, on enregistre toutes les factures de vente ou prestation de services .Les
ventes sont portées au crédit du compte "7000" par Montant HT, la TVA collectée est
enregistrée au crédit du compte "4367"; pour les entreprises qui sont soumises à la TVA.
Client
411 TTC
707 Vente de marchandises HT
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Figure 7: Exemple enregistrement facture N002/2021
c) Journal caisse :
Le livre de caisse est un document comptable qui permet d'enregistrer l'ensemble des
recettes et des sorties en espèces d'une caisse. La tenue d'un livre de caisse est une
obligation comptable pour tous les commerçants qui ont une caisse.
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Figure 9: Exemple règlement facture N1445
d) Journal banque :
Le journal banque sert à enregistré toutes les opérations d'encaissement ou de décaissement
des fonds. Il vise à enregistrer toutes les opérations et les mouvements réglés par chèques, les
retraits ou versements d'espèce
532 Banque X
411 Client X
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Figure 11: Exemple règlement cheque N2950
432100 Retenu/loyer X
4322 Retenu/Honoraire X
436582 TCL X
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Figure 13: Exemple constatation salaire
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Vous assurer des entrées et sorties d’argent mentionnées dans le grand livre (le
grand livre est un document qui présente l’intégralité des mouvements comptables
d’une entreprise, également connu sous la formulation recueil de comptes.)
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SECTION 2 : ÉTUDE DE CAS : DÉCLARATION MENSUELLE
- Les déclarations mensuelles d’impôt : voir annexe n°9
Problématique : Comment les entreprise justifient leur discipline de paiement d’impôts et
taxes mensuelle à l’Etat ?
Solution : La déclaration mensuelle est une pièce justificative de la discipline des entreprises.
La déclaration à pour but de déclarer la TVA, TFP, FOPROLOS, TCL et toutes sortes de
retenues à la source sur les factures omises.
Application :
Identification de la société :
Les personnes physiques ou morales soumises au régime réel sont tenues de souscrire et de
déposer une déclaration mensuelle d’impôt dans :
Les 15 premiers jours qui suivent celui du paiement des traitements et salaires
imposables pour les personnes physiques.
Exemple : déclaration du mois de janvier se fait dans les 15 premiers jours du mois de février
Les 28 premiers jours qui suivent celui du paiement des traitements et salaires
imposables pour les personnes morales.
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Exemple : déclaration du mois de janvier se fait dans les 28 premiers jours du mois de février.
X X X X X X
Retenu /salaire : La retenue sur salaire, ou saisie sur rémunération, est une procédure qui
permet à un employeur de saisir une partie de la rémunération d’un salarié pour payer un
créancier. La retenue sur salaire est encadrée par la loi , aussi bien pour la procédure à
respecter que pour le moment saisissable . Elle est calculée généralement par le logiciel de
paie par le pointage des heures de travail à fin de préparer le journal de paie.
Retenu / loyer : La retenue sur loyer est un impôt collecté par les locataires sur les loyers
versés aux propriétaires. Le taux de retenue effectué sur les loyers est de 15%.
Retenu / honoraire : le taux 5% s'applique aux honoraires servis aux personnes morales
soumises à l’impôt sur les sociétés, aux sociétés de personnes et assimilées visés à
l’article 4 du code de l’IRPP et de l’IS ainsi qu’aux personnes physiques soumises à
l’impôt sur le revenu selon le régime réel.
Retenu / achat : Cette retenu appliquée sur les achats qui dépasse 1000 DT avec un taux
1.5%
Total 331,716
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pour les activités industrielles et 2% pour le reste des activités économique.
Son exonères de cette taxe les entreprises agricoles, les entreprises exportatrices ainsi que
les entreprises assujetties à l’impôt forfaitaire.
1% Industrie manufacturière
Totalité des salaires bruts
mensuels
2% Autres activités
Il est institué à la charge de tout employeur public ou privé exerçant en Tunisie, à l’exclusion
des exploitants agricoles privés, une contribution à la promotion du logement pour les
salariés.
Cette contribution est calculée sur la base des traitements des salaires bruts. Elle est due au
taux de 1%.
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Tableau 9: FOPROLOS de la société
Cet état contient la somme de la TVA collectée sur les ventes, et la somme de la TVA
déductible sur les achats.
TVA collectée : La TVA collectée est le montant de TVA que vous avez collecté
sur vos ventes. Lorsque vous vendez un produit ou un service, l’État prélève une
taxe sur la Valeur Ajoutée. Cette taxe est enregistrée au crédit du compte « 4367
TVA collectée ».
En fin de période, la différence entre la TVA que vous avez collectée, et la TVA déductible,
donne soit :
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X
= 23,750 – 1546,230
= -1522, 480
Montant R/P
Reste 1522,480 R
Report du mois précédent 26180,487 R
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Reste à payer ou report 27702,967 R
Tableau 11: Reste à reporter
- Cas où TVA collectée <TVA déductible
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- Achats exonérés :
F.O.D.E.C - 1% -
Tableau 14: F.O.D.E.C
Les personnes physiques soumises à un impôt sur les revenues au titre des bénéfices
industriels et commerciaux et les bénéfices des métiers non commerciaux.
Les sociétés des personnes et les sociétés privées qui pratiquent des activités
commerciales ou métiers non commerciaux.
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principale payée)
Retenu à la source 331,716 - -
Taxe de formation 55,493 - -
professionnelle(TFP)
Contribution au 27,747 - -
FOPROLOS
Droit de la - - -
consommation
T.V.A REPORT - -
FODEC - - -
Droit du timbre 0.600 - -
T.C.L 0,298 - -
TOTAL 415,853 - -
Tableau 16: Impôts et taxes due
Les acomptes provisionnels :
Les acomptes provisionnels (AP) sont des avances d’impôt payable sur trois tranches
égales chacune à 30% de l’impôt au titre du bénéfice de l’année précédente :
Pour les personnes physiques, les acomptes provisionnels sont réglés durant les 25
premiers jours du mois de juin, les 25 premiers jours du mois de septembre, les 25
premiers jours du mois de décembre.
Pour les sociétés, les acomptes sont réglés durant les 28 premiers jours du mois de juin, les 28
premiers jours du mois de septembre, les 28 premiers jours du mois de décembre.
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Conclusion Générale
Ce rapport est le résultat des travaux réalisés au cours de la période de mon stage au sein du
cabinet «NEJIB RIDENE» qui m’a présenté une occasion profitable pour appliquer mes
connaissances et affronter la vie professionnelle.
Ce stage m’a permis de vivre la réalité socio-économique des entreprises. Aussi il m’a permis
d’améliorer mes capacités d’analyser et synthèse et de faire une comparaison entre
application théorique et application pratique.
Je voudrais bien dire que ce stage m’offre la possibilité d’avoir une idée assez complété sur
les différentes activités et tâches effectuée dans la vie professionnelle, d’où la faciliter
l’adaptation et l’intégration avec les autres, j’ai stimulé mes développement, j’ai enrichie mes
connaissances et mon expérience. Aussi le travail avec une équipe professionnelle me
renforce le sens de responsabilité et d’être plus discipliné en respectant le temps et les
obligations de travail.
En totalité, je veux conclure que ce stage a été bénéfique sur plusieurs niveaux surtout en ce
qui concerne ma tentative d’adaptation avec le milieu professionnel du travail en domaine de
comptabilité.
Références Bibliographiques
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Lois :
Site web :
https://www.profiscal.com/
http://sfayhi.com/docu/impots/Section%206.htm
https://comptabilite.ooreka.fr/astuce/voir/555757/livre-de-caisse#:~:text=Le
%20livre%20de%20caisse%20est,commer%C3%A7ants%20qui%20ont%20une
%20caisse.
https://www.procomptable.com/etudiants/cours_exercice_interm/
organisation_comptable.htm
https://agicap.com/fr/article/rapprochement-bancaire-definition-methode/
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Les annexes
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