ACTIFS ACTUELS

BOÎTE
CHARGES:
PAYÉ:
Au début de l'exercice
pendant l'exercice
• De la valeur de l'existence monétaire.
• De la valeur de l’argent retiré de la caisse.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice
• De la valeur de l’argent déposé à la caisse.
• De la valeur des pénuries de liquidités
A la fin de l'exercice • La valeur de son solde, à rembourser
• De la valeur des excédents en espèces.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur de l'existence monétaire.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs courants.

BANQUES
CHARGES: PAYÉ:

Au début de l'exercice pendant l'exercice

• De la valeur de l'existence déposée dans les
banques sur un compte courant.
pendant l'exercice
• De la valeur des dépôts sur les comptes chèques
• De la valeur des intérêts que les banques versent
sur notre compte courant
Le solde de ce compte est débiteur et exprime l'existence déposée en banque sur un compte courant. Il
apparaît au bilan dans le groupe Actifs courants.
• De la valeur des chèques émis par différentes
banques.
• De la valeur des sommes que les banques
prélèvent sur notre compte courant pour les
commissions, les encaissements, etc.
A la fin de l'exercice
• La valeur de son solde, à rembourser.

CLIENTS
CHARGES: PAYÉ:

Au début de l'exercice pendant l'exercice

• De la valeur de l'existence d'une marchandise à • De la valeur des acomptes ou des règlements des
crédit en attente d'encaissement. clients.
• De la valeur des marchandises retournées par les
pendant l'exercice clients.
• De la valeur des remises accordées aux clients.
• De la valeur des ventes de marchandises
effectuées à crédit.

1
• La valeur des intérêts appliqués aux clients en A la fin de l'exercice
cas de retard de paiement de leurs comptes.
• De la valeur des comptes considérés comme
irrécouvrables.
• La valeur de son solde, à rembourser.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur des ventes à crédit des marchandises en attente
d'encaissement.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs courants.

DOCUMENTS REÇUS
PAYÉ:
CHARGES:
pendant l'exercice
Au début de l'exercice

• De la valeur nominale des ventes effectuées à • De la valeur nominale des documents collectés,
visés ou annulés par le commerçant.
crédit.
A la fin de l'exercice
pendant l'exercice

• De la valeur nominale des documents reçus ou • Decomme

la valeur nominale des documents considérés
irrécouvrables.
visés en faveur du commerçant.
•rembourser.
De la valeur nominale de votre solde, pour le

Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur nominale des pièces en attente d'encaissement.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs courants.

DÉBITEURS DIVERS
CHARGES:
PAYÉ:
Au début de l'exercice
pendant l'exercice
• De la valeur des sommes qui nous sont dues par • De la valeur des acomptes ou règlements
des tiers pour des notions autres que la vente de
marchandises. effectués par les débiteurs.
• De la valeur des rabais accordés aux débiteurs.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice
• De la valeur des sommes que, en raison du
concept précédent, nous devons à des tiers. • De la valeur des comptes considérés comme
• De la valeur des intérêts appliqués aux débiteurs irrécouvrables.
pour retard de paiement de leurs comptes. • La valeur de son solde, à rembourser.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur des sommes en attente de recouvrement dues
aux débiteurs.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs courants.

ACTIFS FIXES

TERRES

2
CHARGES:
PAYÉ:
Au début de l'exercice
pendant l'exercice
• Du prix de revient du terrain existant.
• Du prix de revient du terrain vendu.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice
• Du prix de revient du terrain acquis
• La valeur de son solde, à rembourser
.

Le solde de ce compte est débiteur et exprime le coût du terrain appartenant au commerçant.

Il apparaît au bilan dans le groupe Immobilisations.

BÂTIMENTS
CHARGES: PAYÉ:

Au début de l'exercice pendant l'exercice

• Du prix de revient des bâtiments existants. • Du prix de revient des immeubles vendus.
pendant l'exercice A la fin de l'exercice

• Du prix de revient des immeubles acquis. • Le montant du solde pour le rembourser

Le solde de ce compte est débiteur et express du prix de revient des immeubles propriété du
commerçant.

Il apparaît au bilan dans le groupe Immobilisations.

MEUBLES ET ÉQUIPEMENT DE BUREAU

PAYÉ:
CHARGES:
pendant l'exercice
Au début de l'exercice

• Du prix de revient du mobilier et des • Du prix de revient des meubles et accessoires

vendus.
agencements existants.
A la fin de l'exercice
pendant l'exercice

• Du prix de revient des meubles et agencements • Duau prix de revient des meubles et accessoires mis
rebut car inutilisables.
achetés.
• Le montant du solde pour le rembourser
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur marchande des meubles et agencements
appartenant au commerçant.

Il apparaît au bilan dans le groupe Immobilisations.

3
ÉQUIPE DE LIVRAISON

CHARGES: PAYÉ:

Au début de l'exercice pendant l'exercice

• Du prix de revient des véhicules existants • Du prix de revient des véhicules vendus.
destinés à la distribution des marchandises.
A la fin de l'exercice
pendant l'exercice
• Du prix de revient des véhicules radiés car
• Du prix de revient des véhicules achetés. inutilisables.
• Le montant du solde pour le rembourser
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur au prix coûtant des véhicules appartenant au
commerçant.

Il apparaît au bilan dans le groupe Immobilisations.

SERVICES D'ENTIERCEMENT
CHARGES: PAYÉ:

Au début de l'exercice pendant l'exercice

• De la valeur des sommes détenues pour garantir • De la valeur des dépôts de garantie restitués du
les biens et services. fait de l'expiration de la durée des contrats ou du
fait de sa résiliation.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice
• De la valeur des nouvelles quantités laissées en
garde pour le concept précédent • La valeur de son solde, à rembourser
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur des sommes laissées en garde par le
commerçant pour garantir les biens et services.

Il apparaît au bilan dans le groupe Immobilisations.

ACTIF DIFFÉRÉ
FRAIS D'INSTALLATION
CHARGES:

Au début de l'exercice

• De la valeur des dépenses payées pour les PAYÉ:

adaptations, améliorations, installations, etc.,
faites pour adapter les locaux aux besoins de A la fin de l'exercice
l'entreprise.
• De la valeur de votre solde, pour le rembourser
pendant l'exercice

• De la valeur des nouvelles adaptations, des

améliorations qui ont été apportées.

4
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur des frais d'installation, d'améliorations, etc.,
réalisés pour conditionner les locaux.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs différés.

PAPETERIE ET FOURNITURES

CHARGES:
PAYÉ:
Au début de l'exercice A la fin de l'exercice
• De la valeur des matériaux et fournitures stockés. • De la valeur des matériaux et fournitures utilisés
au cours de l’année.
pendant l'exercice • La valeur de son solde, à rembourser
• De la valeur des matériaux et fournitures achetés.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur de la papeterie et des fournitures en attente
d'utilisation.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs différés.

PROPAGANDE ET PUBLICITÉ
CHARGES:

Au début de l'exercice
PAYÉ:
• La valeur des brochures et dépliants existants, A la fin de l'exercice
ainsi que le montant des contrats payants qui
donnent droit à certaines publicités dans les
journaux, magazines, radios, etc. • De la valeur que ladite propagande a été
distribuée ou utilisée au cours de l'année.
pendant l'exercice • La valeur de son solde, à rembourser
• De la valeur des dépenses payées pour les
concepts précédents.

Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur de la publicité ou de la publicité en attente

d'utilisation.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs différés.

LES PRIMES D'ASSURANCE
CHARGES: PAYÉ:

Au début de l'exercice A la fin de l'exercice

• De la valeur des versements effectués au • De la valeur échue desdites primes

entreprises assurées pour les primes pendant l'exercice.
assurance
• De la valeur de votre solde, pour le rembourser
pendant l'exercice

5
• De la valeur des nouveaux paiements qui, en raison du concept précédent, sont effectués.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur des primes d'assurance non encore échues.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs différés.

LOYERS PAYÉS D'AVANCE

CHARGES:
PAYÉ:
Au début de l'exercice
A la fin de l'exercice
• De la valeur des loyers payés d'avance en
attendant d'être appréciés. • De la valeur dont lesdits revenus ont été
appréciés au cours de l'année.
pendant l'exercice • La valeur de son solde, à rembourser
• De la valeur des loyers payés d'avance

Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur des revenus anticipés en attente de jouissance.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs différés.

INTÉRÊTS PRÉPAYÉS

CHARGES:
PAYÉ:
Au début de l'exercice A la fin de l'exercice
• De la valeur des intérêts payés d’avance • De la valeur que lesdits intérêts sont devenus
exigibles au cours de l'année.
pendant l'exercice • La valeur de son solde, à rembourser
• De la valeur des intérêts payés d’avance
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur des intérêts payés par anticipation jusqu'à
l'échéance.

Il apparaît au bilan dans le groupe Actifs différés.

PASSIF COURANT
FOURNISSEURS
CHARGES: PAYÉ:

pendant l'exercice Au début de l'exercice

• De la valeur des acomptes ou en liquidation • La valeur des achats de marchandises effectués à

crédit.
effectués aux fournisseurs.
• De la valeur de la marchandise restituée au

6
 Fournisseurs.
• De la valeur des remises accordées par les
pendant l'exercice
fournisseurs
• Du montant des achats de marchandises à crédit,
A la fin de l'exercice en attente de paiement
• De la valeur des intérêts que les fournisseurs
• La valeur de son solde, à rembourser nous demandent pour retard de paiement.

Le solde de ce compte est créditeur et exprime la valeur des achats à crédit de marchandises en attente
de paiement.

Il apparaît au bilan dans le groupe Passifs courants.

DOCUMENTS POUR PAYER

CHARGES: PAYÉ:

pendant l'exercice Au début de l'exercice

• De la valeur des documents payés. • De la valeur nominale des documents en attente

• De la valeur nominale des documents annulés. de paiement.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice

• La valeur de son solde, à rembourser • Du montant des documents signés ou acceptés

par le commerçant.

Le solde de ce compte est créditeur et exprime la valeur nominale des documents en attente de
paiement.

Il apparaît au bilan dans le groupe Passifs courants.

DIVERS CRÉANCIERS
PAYÉ:
CHARGES:
Au début de l'exercice
pendant l'exercice

• De la valeur des acomptes ou en liquidation
effectués aux créanciers.
• De la valeur des rabais accordés par les
créanciers
• De la valeur des sommes qui, pour des notions
autres que l'achat de marchandises, sont dues à
des tiers.
pendant l'exercice

A la fin de l'exercice • De la valeur des sommes qui, par conception

antérieure, restent dues aux tiers.
• La valeur de son solde, à rembourser • l valeur des intérêts que les créanciers nous
demandent en cas de retard de paiement.

Le solde de ce compte est créditeur et exprime la valeur des sommes qui, pour des notions autres que
l'achat de marchandises, sont dues à des tiers.

Il apparaît au bilan dans le groupe Passifs courants.

PASSIF FIXE

7
CRÉANCIERS HYPOTHÉCAIRES
PAYÉ:
CHARGES:
Au début de l'exercice
pendant l'exercice

• De la valeur des prêts en attente de paiement

• De la valeur des paiements effectués en compte dont la garantie est constituée de certains biens
immobiliers.
ou en liquidation des prêts hypothécaires.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice

• De la valeur de votre solde, pour le rembourser • Laobtenus.

valeur des nouveaux prêts hypothécaires

Le solde de ce compte est créditeur et exprime la valeur des prêts en attente de paiement.

Il apparaît au bilan dans le groupe Passif fixe.

PASSIF DIFFÉRÉ
COBRADOS D'INTÉRÊT POUR ANTICIPANTIN
PAYÉ:
CHARGES:

pendant l'exercice Au début de l'exercice

• De la valeur desdits intérêts devenus exigibles au • Deattendant

la valeur des intérêts perçus d’avance, en
l’échéance.
cours de l'année.

A la fin de l'exercice pendant l'exercice

• La valeur de son solde, à rembourser • De la valeur des intérêts qui seront perçus
d’avance

Le solde de ce compte est créditeur et exprime la valeur des intérêts perçus d'avance, en attendant
l'échéance.

Il apparaît au bilan dans le groupe Passifs reportés.

LOYER FACTURÉ À L'AVANCE

PAYÉ:
CHARGES:
Au début de l'exercice
pendant l'exercice

• La valeur desdits revenus devenus exigibles au • De la valeur des loyers perçus d'avance, en
attendant l'échéance.
cours de l'année.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice

• De la valeur de votre solde, pour le rembourser • De la valeur des loyers qui seront perçus
d'avance.
Le solde de ce compte est créditeur et exprime la valeur des loyers perçus d'avance, en attendant
l'échéance.

8
 au bilan dans le groupe Passifs reportés.
FRAIS PARTICULIERS
CHARGES:
PAYÉ:
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice
• Sur la valeur des sommes en espèces, • De la valeur totale des sommes retirées par le
marchandises ou autres biens, le propriétaire
prélève pour satisfaire ses besoins. propriétaire (virement pour régler le compte)
• Sur la valeur des sommes en espèces, • de la valeur salariale attribuée au propriétaire.
marchandises ou autres biens, le propriétaire • de la valeur de son solde, lorsqu'il est débiteur.
prélève pour satisfaire ses besoins.

Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur totale retirée par le propriétaire au cours de
l'année.

Le solde de ce compte doit être transféré au compte de capital en fin d'année.

FRAIS PARTICULIERS
CHARGES:

pendant l'exercice PAYÉ:

• Sur la valeur des sommes en espèces, A la fin de l'exercice
marchandises ou autres biens, le propriétaire
prélève pour satisfaire ses besoins.
• de la valeur salariale attribuée au propriétaire.
A la fin de l'exercice • de la valeur de son solde, lorsqu'il est débiteur.
•créancier.
De la valeur de votre solde, lorsque vous êtes

Le solde de ce compte en fin d'année peut être débiteur ou créditeur. S'il s'agit d'un débiteur, cela
indique que le propriétaire a retiré plus que ce qui lui était alloué en salaire ; S'il s'agit d'un créancier,
cela indique que le propriétaire n'a pas retiré tout ce qui avait été alloué en salaire. Quel que soit le
solde de ce compte, il doit être transféré au compte de capital en fin d'année.

COMPTE DE CAPITAL
CAPITALE
CHARGES: PAYÉ:

pendant l'exercice Au début de l'exercice

1. De la valeur des retraits de capital effectués par 1. De la valeur de la différence entre l'actif et le
le passif.
propriétaire.
pendant l'exercice
A la fin de l'exercice
2. De la valeur des nouveaux apports en capital qui
2. De la valeur de la perte nette faire le propriétaire.

3. Du solde débiteur figurant au compte de

A la fin de l'exercice
dépenses

9
les coordonnées du propriétaire 3. De la valeur du bénéfice net

4. De la valeur de votre solde, pour le rembourser. 4. Du solde créditeur indiqué sur le compte
dépenses personnelles du propriétaire
Le solde de ce compte est créditeur et exprime la valeur du capital investi par le propriétaire.

Le solde de ce compte doit être égal à celui figurant au bilan

COMPTE DE RÉSULTATS
FRAIS DE VENTE

CHARGES:

pendant l'exercice

1. De la valeur de toutes les dépenses payées en

relation directe avec la promotion, la réalisation et
le développement du volume des ventes PAYÉ:
(Électricité, eau, taxes, loyers, etc.)
A la fin de l'exercice
A la fin de l'exercice
1. De la valeur de votre solde imputé au compte de
2. De la valeur des salaires, loyers, impôts, profits et pertes.
électricité, etc., occasionnés par l'entreprise.

3. De la valeur des amortissements des biens en

usage et en service du service commercial

De la valeur de la réserve, provision ou estimation

pour comptes irrécouvrables.

Le solde de ce compte est débiteur et apparaît au compte de résultat dans le groupe des charges
d'exploitation.

DÉPENSES D'ADMINISTRATION
CHARGES: PAYÉ:

pendant l'exercice A la fin de l'exercice

1. Du montant de toutes ces dépenses qui sont 1. De la valeur de votre solde débité du compte
payés afin de soutenir les activités destinées à la Profit et perte.
gestion et à l'administration de l'entreprise
(salaires, loyers, téléphones, etc.)

A la fin de l'exercice

2. De la valeur des salaires, loyers, impôts,

électricité, etc., occasionnés par l'entreprise.

3. De la valeur de la dépréciation des actifs et de

l'amortissement des dépenses du département de

1
0
administration._____________________________Yo_______________________________________
Le solde de ce compte est débiteur et apparaît au compte de résultat dans le groupe des charges
d'exploitation.

DÉPENSES ET PRODUITS FINANCIERS

CHARGES:

pendant l'exercice PAYÉ:

1. De la valeur des intérêts payés pendant l'exercice

2. La valeur des remises accordées 1. De la valeur des intérêts perçus.

3. De la valeur des pertes obtenues dans les 2.De la valeur des remises gagnées
échanges de devises étrangères.
3. De la valeur des bénéfices obtenus lors des
4. De la valeur des dépenses de situation. échanges de devises
A la fin de l'exercice
4. De la valeur des intérêts en attente de
recouvrement en faveur de l'entreprise
5. De la valeur des intérêts en attente de paiement
par l’entreprise.
5. De la valeur de votre solde, lorsque vous êtes
débiteur, imputée au compte de profits et pertes
6. De la valeur de votre solde, lorsque vous êtes
créancier, avec crédit au compte de profits et
pertes.
Le solde de ce compte peut être débiteur ou créditeur et apparaît au compte de résultat dans le groupe
des charges d'exploitation.
AUTRES DÉPENSES ET PRODUITS
PAYÉ:

pendant l'exercice
CHARGES: 1. De la valeur des bénéfices sur la vente de titres
d'immobilisations.
pendant l'exercice
1. De la valeur des pertes sur vente de titres 2. De la valeur des bénéfices sur la vente d'actions
d’Immobilisation. et de valeurs mobilières

2. De la valeur des pertes sur ventes d'actions et de 3° De la valeur des dividendes, revenus et
valeurs mobilières. commissions perçus.

3. De la valeur des pertes résultant d'éventuelles 4. De la valeur des bénéfices tirés des opérations
opérations. éventuelles.

A la fin de l'exercice A la fin de l'exercice

5. De la valeur des dividendes, revenus et
4. De la valeur de votre solde, lorsque vous êtes
commissions en attente d'encaissement en faveur
créancier, crédité au compte de profits et pertes.
de l'entreprise
6. De la valeur de votre solde, lorsque vous êtes
débiteur, imputée au compte de profits et pertes.

1
1
Le solde de ce compte peut être débiteur ou créditeur et apparaît au compte de résultat après le résultat
opérationnel.

PERTES ET PROFITS
CHARGES:

A la fin de l'exercice
PAYÉ:
1. De la valeur du solde du compte Ventes ou
Marchandises Générales, lorsqu'il est débiteur. pendant l'exercice

2. De la valeur du solde du compte Frais de Vente 1. De la valeur du solde du compte Ventes ou

Marchandises Générales, lorsqu'il est créditeur.
3. De la valeur du solde du compte Dépenses
d'administration 2. De la valeur du solde du compte Frais et
Produits Financiers, lorsqu'il est créancier.
4. De la valeur du solde du compte Frais et
Produits Financiers, lorsqu'il est débiteur. 3. De la valeur du solde du compte Autres
Dépenses et Produits, lorsqu'il est créancier.
5. De la valeur du solde du compte Autres
Dépenses et Produits, lorsqu'il est débiteur. 4. De la valeur du solde, lorsqu'il est débiteur,
imputé au compte Capital, pour le régler.
6. De la valeur du solde, lorsqu'il s'agit d'un
créancier, avec un crédit au compte Capital, pour
le régler.

Le solde de ce compte peut être débiteur ou créditeur et doit être égal au résultat net indiqué dans le
compte de résultat.

BIENS GÉNÉRAUX

CHARGES:

Au début de l'exercice
PAYÉ:
1. De la valeur du stock initial de marchandises (au
prix coûtant) pendant l'exercice

pendant l'exercice 1. De la valeur des ventes (au prix de vente.)

2. De la valeur des achats (au prix d'acquisition) 2. De la valeur des retours sur achats (au prix
d'achat).
3. De la valeur des frais d'achat.
3. De la valeur des remises sur les achats.
4. De la valeur des retours sur ventes (au prix de
vente)

5. De la valeur des remises sur les ventes.

Comme on peut le constater, le mouvement de ce compte est hétérogène, puisqu'il enregistre

concepts à prix de réserve et appréciation des ventes, son solde n'a donc aucune signification, puisque
qui ne représente pas le coût du stock final de marchandises ou la marge brute.

1
2
ANALYSE DU MOUVEMENT DU COMPTE DE MARCHANDISES
INVENTAIRES
CHARGES:

Au début de l'exercice

• De la valeur du stock initial de marchandises

Ce compte, au début de l'année, doit être considéré comme un compte d'Actif Courant, puisque son
solde représente l'existence de marchandises, mais dès qu'ils commencent à réaliser des opérations
d'achat et de vente de marchandises, puisque son solde ne correspond à l'existence, il doit être
considéré simplement comme un compte de marchandise.

À la fin de l'année, le solde de ce compte doit être ajouté à la valeur des achats nets, pour déterminer la
somme ou le total des marchandises.

ACHATS
CHARGES:

pendant l'exercice

• La valeur des achats de marchandises effectués

au comptant ou à crédit.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur totale des achats de marchandises effectués au
cours de l'année.

RETOURS SUR ACHAT

PAYÉ:

pendant l'exercice

• Du montant de la marchandise retournée aux

fournisseurs.
Le solde de ce compte est créditeur et exprime le total des marchandises retournées aux fournisseurs.

À la fin de l'exercice financier, le solde de ce compte doit être soustrait de la valeur du total des achats
pour déterminer les achats nets.

RÉDUCTIONS SUR ACHAT

PAYÉ:

pendant l'exercice

• De la valeur des primes obtenues sur le prix de la

marchandise achetée.
Le solde de ce compte est créditeur et exprime le total des remises obtenues sur le prix de la
marchandise achetée.

À la fin de l'exercice financier, le solde de ce compte doit être soustrait de la valeur du total des achats
pour déterminer les achats nets.

1
3
VENTES
PAYÉ:

pendant l'exercice

• La valeur des ventes de marchandises effectuées

au comptant ou à crédit.

Le solde de ce compte est créditeur et exprime le total des ventes de marchandises réalisées au cours
de l'année.

RETOURS DE VENTES
CHARGES:

pendant l'exercice

• De la valeur des marchandises retournées par les

clients.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur totale des marchandises retournées par les
clients.

À la fin de l'exercice, le solde de ce compte doit être soustrait de la valeur totale des ventes pour
déterminer les ventes nettes.
RÉDUCTIONS SUR LES VENTES
CHARGES:

pendant l'exercice

• De la valeur des primes accordées sur le prix des

marchandises vendues.
Le solde de ce compte est débiteur et exprime la valeur totale des remises accordées sur le prix de la
marchandise vendue.

À la fin de l'exercice, le solde de ce compte doit être soustrait de la valeur totale des ventes pour
déterminer les ventes nettes.

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1
4