FORMATION DU PERSONNEL

THEME: PRÉPARATION DES DÉCLARATIONS FISCALES ET SOCIALES

MODULE I

GÉNÉRALITÉS SUR LES ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATION

Yaoundé du 14 au 16 Décembre 2018
Par
Brice Raoul T. KAMDOUM et Hersant Pauwel DJEUMANI

Cabinet Tema
Expertise comptable – Gestion fiscale – Audit – Conseils – Informatique – formation
 SOMMAIRE

I. CONTEXTE ET OBJECTIFS
II. TEXTES ET LOIS CONCERNANT LA PAIE AU CAMEROUN
III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATION
IV. DÉTERMINATION DES BASES IMPOSABLES ET COTISABLES (IMPÔTS
ET CNPS)

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I. Contexte et objectifs

COPRESS Sarl, société de placement du personnel et de formation situé à Yaoundé, a sollicité

le Cabinet TEMA pour une formation sur les déclarations fiscales et sociales.

Entant donné que le cœur de votre métier est la gestion des RH, la bonne gestion de la fiscalité
des salaires et autres rémunérations est d’une importance capitale. Cette bonne gestion passe
nécessairement par le bon traitement de la paie et des déclarations.

Aujourd’hui on constate avec la dématérialisation des procédures de déclarations fiscales et

sociales que le traitement informatique pose encore quelques soucis à de nombreuses PME.
C’est pourquoi nous pensons qu’une bonne gestion de la fiscalités des salaires doit conduire à
maitriser les risques fiscaux et sociaux en matière de traitement de la paie.

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I. Contexte et objectifs (Suite)

A la fin de cette formation, chaque participant doit être capable de:

 Maitriser les différents éléments de rémunération du personnel;

 Calculer les différentes retenues sur salaire (impôts et CNPS);

 Déterminer les charges patronales fiscales et sociales;

 Effectuer les télédéclarations impôts et CNPS.

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II. TEXTES ET LOIS CONCERNANT LA PAIE AU CAMEROUN

Sans être exhaustif, voici ci-dessous quelques documents à considérer pour la maitrise du
régime juridique concernant les éléments de rémunérations et de déclarations:
 le cas échéant les conventions internationales ;
 le code du travail et ses textes d’application ;
 le code général des impôts,
 la Convention Collective Nationale applicable et le cas échéant le statut du personnel ;
 les usages de l’entreprise ;
 les contrats individuels de travail ;
 les textes régissant le régime de sécurité et de prévoyance sociale.

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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS

Les éléments de rémunération de manière générale peuvent être regroupés en quatre

catégories:

 Salaires ;
 Accessoires de salaires : Primes et indemnités à caractère de salaires, gratifications, etc. ;
 Avantages en nature ou en espèces accordés ou susceptibles d’être accordés ;
 Frais professionnels ;

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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Salaire
Lorsqu’on parle de rémunération due au personnel, on pense de prime abord au salaire dû à ce
dernier. Or, la notion de salaire recouvre plusieurs composantes qui permettent in fine d’en
déduire que le salaire proprement dit n’est qu’une des composantes de la rémunération.

L’article 61 alinéa 1 de la loi n° 92/007 du 14 août 1992 portant code du travail camerounais
dispose à cet égard que : « au sens de la présente loi, le terme « salaire » signifie, quel qu’en
soient la dénomination et le mode de calcul, la rémunération ou les gains susceptibles d’être
évalués en espèces et fixés, soit par accord, soit par des dispositions réglementaires ou
conventionnelles, qui sont dus en vertu d’un contrat de travail par un employeur à un travailleur,
soit pour le travail effectué ou devant être effectué, soit pour les services rendus ou devant être
rendus ».

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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Salaire (suite)
Le terme salaire regroupe les éléments
suivant:
 le salaire de base ;
 le sursalaire;
 Les heures supplémentaire;
 le rappel de salaire ;
 les indemnités pour congés payés
Tous ces éléments sont imposables aux
titres des impôts sur salaires et soumis
aux cotisations sociales pour la totalité
des montants accordés au personnel.
DECOMPTE DES HEURES SUPPLEMENTAIRES
1ère tranche : de la 41ème heure incluse à la 48ème
heure 20%
2ème tranche : de la 49ème à la 56ème heure 30%
3ème tranche de la 57ème à la 60ème heure 40%
Pour les dimanches 40%
Pour les heures de nuit 50%
Les jours non ouvrables 50%
Du fait de force majeur 50%
Pour les jours fériés 100%

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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Accessoires de salaires
Les primes et indemnités encore connues sous l’appellation d’accessoires de salaires, sont
des sommes diverses que les entreprises versent en sus du salaire proprement dit et qui
sont prévues par les lois ou les règlements, les conventions collectives, les usages ou les
contrats de travail eux-mêmes.
Certaines ont la nature juridique de salaire, d’autres pas. Ce sont des remboursements de
frais que nous nous examinerons au point relatif aux frais professionnels.

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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Accessoires de salaires
sans être exhaustif, constituent des accessoires ayant la nature juridique de salaire:

• La prime d’assiduité
• La prime d’ancienneté
• La prime de responsabilité
• La prime de fonction
• La prime de technicité
• La prime de caisse ou de billetage
• Les gratifications (13eme mois)
• La prime de rendement
• la participation aux bénéfices

Ils sont traités de la même façon sur le plan fiscal et social que les salaires, c’est-à-dire qu’ils
entrent tous dans la base imposable et dans la base cotisable.
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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Avantages en nature ou en espèces accordés ou susceptibles d’être accordés

Le traitement des indemnités représentatives d’avantages en nature est quasiment le même sur le plan fiscal que
social.
Sur le plan fiscal :
Le Code Général des impôts camerounais prévoit, sur la base du salaire taxable octroyé au salarié, une taxation
limitée pour six catégories d’avantages en nature ou d’indemnité en argent représentative d’avantage en nature
(article 33 alinéas 1 et 2). Il s’agit de :
 logement 15% ;
 électricité 4 % ;
 eau 2 % ;
 Domesticité 5 % par domestique;
 par véhicule 10 % ;
 nourriture 10 %.
Sur le plan social :
Les indemnités en argent représentatives d’avantages en nature sont exclues de la base cotisable dans la limite des
taux donnés ci-dessus. Dès lors que le montant d’une indemnité versée est supérieur au plafond à considérer, le
supplément est intégré dans la base de calcul des cotisations et charges sociales.
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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Frais professionnels

Les frais professionnels sont des charges inhérentes à la fonction ou à l’emploi du salarié, que
celui-ci supporte au titre de l’accomplissement de son travail.

Il ne s’agit donc pas simplement de dépenses engagées habituellement par tout salarié en vue
d’exercer ses fonctions (frais professionnels à la charge de l’employé), mais également des
dépenses dites spéciales qui sont engagées par le salarié en raison des fonctions même qui lui
sont confiées au sein de l’entreprise et qui relèvent exclusivement de la catégorie des dépenses
dites spéciales incombant normalement à l’employeur.

Au cas particulier des dépenses dites spéciales (frais professionnels à la charge de

l’employeur), il y a lieu de souligner qu’elles ne bénéficient pas des avantages légaux en matière
de salaire comme c’est le cas pour les accessoires ayant la nature juridique de salaire.

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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Frais professionnels (suite)
l’arrêté interministériel n°003/MTPS/DPS et 94/MINFI du 1er mars 1974 précise les seules
dépenses considérées comme frais professionnels à exclure de la base cotisable.
 L’indemnité de déplacement ;
 L’indemnité de lait ;
 L’indemnité de bicyclette ou cyclomoteur ;
 L’indemnité de représentation ;
 La prime de panier ;
 La prime de transport ;
 La prime de salissure ;
 La prime d’outillage ;
 Et la prime de sécurité accordée aux promoteurs de la prévention des risques
professionnels.

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III. LES DÉFÉRENTS ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATIONS
Frais professionnels (suite)
NB: ces frais professionnels seront exclus de la base cotisable si pour chaque cas, les trois
conditions ci-après sont respectées

Condition d’exclusion des frais professionnels

 Le non cumul des frais entre la paie et les dépenses courantes engagées par la société;
 Justifications des frais par les exigences du travail concerné;
 Non exagération des frais accordés;

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IV. DÉTERMINATIONS DES BASES IMPOSABLES ET COTISABLES (IMPÔTS ET CNPS)
Base Imposable

la base d’imposition de la rémunération regroupe les éléments suivant:

Base taxable
+ Salaires ( Salaire de base, sur salaire, heures supp…. Etc )
+ Primes et indemnités ayant la nature juridique de salaire
(accessoires de salaires)
+ Suppléments des indemnités représentatives d’avantage en nature
(excédent par rapport aux plafonds définis)
+ les frais professionnels justifiés comme charges de l’employé (
indemnité de transport)

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IV. DÉTERMINATIONS DES BASES IMPOSABLES ET COTISABLES (IMPÔTS ET CNPS)
Base Cotisable

la base cotisable de la rémunération regroupe les éléments suivant:

Base Cotisable
+ Salaires ( Salaire de base, sur salaire, heures supp…. Etc
+ Primes et indemnités ayant la nature juridique de salaire
(accessoires de salaires)
+ Supplément des indemnités représentatives d’avantage en nature
+ les frais professionnel non considérer dans l’arrêté interministériel
n°003/MTPS/DPS et 94/MINFI

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MERCI DE VOTRE ATTENTION

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