Les réintégrations et les déductions fiscales

1) Les réintégrations
Elles ont pour objet d'ajouter au résultat comptable des charges comptabilisées alors qu'elles
ne sont pas déductibles du point de vue fiscal. Il peut s’agir notamment :

 Amortissement non déductible des véhicules de tourisme,

 Part du loyer correspondant à cet amortissement pour les voitures prises en location de
longue durée ou en crédit-bail,
 Dépenses somptuaires,
 Amendes et pénalités,
 Impôt sur les sociétés,
 Intérêts des comptes courants d'associés excédant la limite de déduction, etc.
Elles peuvent également résulter du régime spécial des plus-values : également, dans certains
cas, des plus-values à court terme, non-déductibilité des moins-values à long terme ...

les réintégrations les plus connues sont probablement :

 l'impôt sur les sociétés et plus généralement, les impôts et taxes non déductibles du
résultat fiscal ;
 les amortissements des véhicules de tourisme ;
 les provisions comptabilisées mais non admises en droit fiscal
Les amendes et pénalités, les amortissements et provisions non déductibles, les charges
financières au-delà d'un certain montant, etc.
 les charges d’immeubles non-affectées directement à l’exploitation ;
 les dépenses somptuaires qui correspondent aux dépenses superflues représentant un
caractère excessif ;
 les intérêts excédentaires des comptes courants d’associés ;
 les provisions et les charges à payer non-déductibles ;
 les amendes et les pénalités ;
 les impôts sur les bénéfices et autres impôts ;
 la rémunération de l’exploitant dans une entreprise individuelle ;
 les taxes sur l'utilisation de véhicules de tourisme à des fins économiques (ex-TVS)
lorsque la société est soumise à l'impôt sur les sociétés (IS) ;
 et la taxe sur les véhicules de société.

2) Les déductions fiscales

Les déductions, consistent à retrancher du résultat comptable des éléments non imposables, ou
déjà imposés, ou soumis à un régime spécial. Il peut s’agir notamment :

 Déficits antérieurs des sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés,

 Plus-values à long terme taxables à taux réduit,
 Produits des filiales, etc.
Certaines entreprises bénéficient d’abattements ou de déductions à imputer sur le résultat
fiscal avant que ne soit calculé l’impôt. Il peut notamment s’agir des entreprises :

 situées dans les zones franches urbaines,

 situées dans les zones de revitalisation rurale,
 crées dans les bassins d’emploi à redynamiser,
 implantées en Corse ;
  créées pour la reprise d'entreprises industrielles en difficulté ;
 les jeunes entreprises innovantes, etc.
 le report en arrière de créance d’impôt ;
 la quote-part de pertes d’une société de personnes ;
 les plus-values sur les titres de participation imposées à un taux différent du taux
normal ;
 les écarts de conversion des créances et des dettes réglées en monnaie étrangères ;
 le montant de l’abattement ou de l’exonération pour les entreprises implantées dans les
zones franches urbaines (ZFU), dans les zones de revitalisation rurale (ZRR), dans les
zones de restructuration de la défense (ZRD), les bassins urbains à dynamiser (BUD),
les bassins d'emploi à redynamiser (BER) ou encore les jeunes entreprises innovantes;
 les amortissements de fonds de commerce lorsqu'il a été acquis entre le 1er janvier
2022 et le 31 décembre 2025 ;
 et les revenus mobiliers.

Réintégration fiscale Déduction fiscale

charges d’immeubles non-affectées

report en arrière de créance d’impôt
directement à l’exploitation

quote-part de pertes d’une société de

dépenses somptuaires
personnes

plus-values sur les titres de participation

intérêts excédentaires des comptes
imposées à un taux différent du taux
courants d’associés
normal

écarts de conversion des créances et

provisions et les charges à payer
des dettes réglées en monnaie
non-déductibles
étrangères

amendes et pénalités
montant de l’abattement ou de
l’exonération pour les entreprises
implantées dans les zones ZFU, ZRR,
ZRD, BUD, BER ou encore les jeunes
entreprises innovantes (JEI)

amortissements de fonds de commerce

impôts sur les bénéfices et autres
lorsqu'il a été acquis entre le 1er janvier
impôts
2022 et le 31 décembre 2025

rémunération de l’exploitant dans

revenus mobiliers
une entreprise individuelle

taxes sur l'utilisation de véhicules de

tourisme à des fins économiques

taxe sur les véhicules de société