Introduction à la fiscalité

Définition de la fiscalité :
La fiscalité désigne l'ensemble des règles, lois et mesures qui régissent le domaine
fiscal d'un pays. Définie autrement, la fiscalité se résume aux pratiques utilisées
par un État ou une collectivité pour percevoir des impôts et autres prélèvements
obligatoires.
La fiscalité a double rôle :
1- Permettre à l’Etat de se procurer des ressources financières.
2- Elle constitue un instrument privilégié de politique économique qui permet
d’orienter l’activité économique selon les objectifs du pouvoir public.
Définitions générales :
Le fisc : l’ensemble de l’administration fiscale
Impôt : L’impôt est une prestation pécuniaire requise autoritairement (par voie
d’autorité : obligatoire) sur des assujettis par l'Etat à titre définitif, sur les
ressources ou sur les biens des individus ou des collectivités, sans contrepartie
identifiable (immédiate), en vue de couvrir les charges publiques ou d'intervenir
dans le domaine économique et social.
Taxe : prélèvement qui concerne les bénéficiaires d’un avantage particulier, son
montant n’est pas proportionnel au service rendu. (Taxe sur les véhicules)
Redevance : La redevance est la somme versée par un usager d’un service ou d’un
ouvrage public, contrepartie directe. Seuls les usagers paient la redevance
(principe de proportionnalité) (Redevance sur l’électricité, l’eau)
Taxe parafiscale : un prélèvement obligatoire et sans contrepartie perçu dans un
but social, économique ou professionnel au profit des personnes morales ou
physiques autre que l’état et les collectivités locales en vue d’assurer leur
fonctionnement propre (taxe aérienne comprise dans les tickets d’avions : les
fonds collectés 50 % pour l’office marocain du tourisme et 50 % au profit du fond
d’appui à la cohésion sociale)
Le rôle de l’impôt :
o Un rôle économique :
Par les mesures conjoncturelles, l'impôt a pour but de corriger les mécanismes du
marché par une action sur les prix et les revenus, ou sur la consommation et
l'épargne
L’État peut aussi encourager certaines activités, certaines régions (exemple : lois
en faveur des départements d'outre-mer) ou certaines opérations comme les
regroupements d'entreprises (exemple : fusions).
o Un rôle financier :
La couverture des charges publiques est la raison essentielle de l'impôt. L'impôt
est le seul procédé permettant de couvrir les dépenses des services publics
o Un rôle social :
L’impôt permet de redistribuer les richesses (réduire l'injustice sociale et
améliorer l’équité entre citoyens)
Classification des impôts :
1- Classification administrative
Impôt direct et impôt indirect
2- Classification économique :
Impôt sur création de richesse (revenu perçu, revenu produit)
Impôt sur circulation de la richesse (dépenses de consommation …)
3- Impôt selon les modalités de liquidation :
Impôt à somme fixe
Impôt à taux fixe
Impôt à taux progressive
Impôt à quotité

Les impôts sont directs lorsqu’ils sont payés et versés par l’assujetti lui-même
économique ; C’est le cas de l’impôt sur le revenu. Ils sont cependant indirects
lorsqu’ils sont payés par certains agents, mais versés par d’autres, qui les
collectent avant de les transmettre au fisc ; C’est le cas de la taxe sur la valeur
ajoutée (TVA).