NDIAYE Amadou

Audit et contrôle
 Introduction
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Sommaire :

1 Questionnaire d'acceptation de la mission

22 Questionnaire de maintien de la mission

3 Plan de la mission

4 Engagement de respect des règles d'incompatibilité

5 Questionnaire sur le blanchiment d'argent

6 Budget temps et répartition des tâches

7 Appréciation du contrôle interne pour les principales sections

 Introduction
NDIAYE Amadou

Sommaire

8 Formalisation de l'assistance à l'inventaire physique

9 La formalisation de la circularisation

10 Recap temps consacré à chaque dossier

11 Revue croisée des dossiers

12 Questionnaire Check-list
 Introduction
NDIAYE Amadou

Sommaire

13 Manuel de procédure du cabinet

14 Programme de formation interne et externe

15 Formulaire d'information des collaborateurs sur les normes et règles de qualité

16 Planning général des missions ( intérim, final….)

 Introduction NDIAYE Amadou

Tout cabinet d’expertise comptable a l'obligation de mettre en

place un système de contrôle qualité dont le but est d'obtenir
l'assurance raisonnable que le cabinet et son personnel se
conforment aux normes professionnelles et aux obligations
légales et réglementaires, et que les rapports d'audit émis par
le cabinet ou les associés responsables des missions sont
appropriés en la circonstance.
 L’environnement réglementaire NDIAYE Amadou

 Dès lors qu’une structure d’exercice professionnel est sollicitée pour réaliser
une mission, elle vérifie que sa réalisation est compatible avec les exigences
légales et réglementaires et celles du code de déontologie. Cette règle est
obligatoire quel que soit la nature de la mission, sa périodicité ou sa régularité, le
montant des honoraires, le client ou son activité et quelle que soit la modalité
d’exercice retenue.

 En sus du code de déontologie, la norme professionnelle concernant la maîtrise

de la qualité prévoit des règles relatives à l’acceptation et au maintien des
missions, pour que la structure d’exercice professionnel soit assurée d’accepter
une mission dans le respect de certaines conditions. Il en est de même pour la
réglementation portant sur la lutte contre le blanchiment des capitaux.
 1: Questionnaire d’acceptation de la
mission NDIAYE Amadou

Définition :

» Avant d’accepter toute nouvelle mission, le commissaire aux

comptes doit remplir au préalable le questionnaire
d’acceptation des nouvelles missions.

» Ce questionnaire une fois rempli doit permettre de décider s’il

accepte ou s’il refuse le mandat.

» Le questionnaire doit être édité, daté et signé du nom du

commissaire aux comptes . Celui-ci est ensuite conservé dans
le dossier permanent du client si le mandat est accepté.

» En cas de refus, l’ensemble des questionnaires doivent être

archivés selon les procédures d’archivage.
1: Questionnaire d’acceptation de la mission
NDIAYE Amadou

Objectif :

Le questionnaire permet de :

» Vérifier s’il existe des incompatibilités,

» Vérifier s’il existe des conflits d’intérêts,

» Vérifier s’il existe des situations pouvant entraîner une absence

d’apparence d’indépendance,

» Vérifier s’il est nécessaire de faire appel à des experts,

» D’apprécier la possibilité de remplir toutes les conditions de la

mission et notamment le respect du calendrier,

» Valider si le volume d’honoraire est suffisant,

» Mettre en évidence les motivations d’acceptation.

 1: Questionnaire d’acceptation de la
mission NDIAYE Amadou

Objectif :

Dans la démarche d’acceptation, il est nécessaire que l’ensemble des

points suivants soient documentés dans le questionnaire :

»Prise de connaissance globale de l’entreprise,

»Appréciation de l’intégrité de la gouvernance,
»Appréciation de l’indépendance et de l’absence d’incompatibilité,
»Recherche systématique de missions éventuellement mises en œuvre
avant la nomination proposée en tant que commissaire aux comptes,

»Analyse et appréciation des risques particuliers liés à la mission en

relation avec le risque d’audit,

»Compétence de l’équipe d’audit,

»La prise de contact avec le commissaire précédent,
 1: Questionnaire d’acceptation de la mission
NDIAYE Amadou

Le questionnaire doit traiter les éléments suivants :

Prise de
Le cabinet a-t-il rencontré le client pour prendre connaissance de ses
connaissance globale
besoins et découvrir l’entreprise?
de l'entreprise

Analyse des risques

Historique fiscal et social du client (Contrôles fiscaux...)
du client
Les spécificités comptables, fiscales et sociales relatives à l’activité et
Analyse des besoins
pouvant nécessiter des travaux approfondis ou spécifiques: valorisation,
du client
détermination de provisions etc
Analyse de la
faisabilité de la Le cabinet est-il indépendant vis-à-vis du client?
mission
Analyse des
dispositions de la loi Le questionnaire sur la lutte contre le blanchiment a-t-il été complété ?
anti blanchiment

Le client fait-il déjà appel aux services d’un professionnel de l’expertise

Lettre au confrère
comptable ?
 2: Questionnaire de maintien de la mission
NDIAYE Amadou

Principe :

Le commissaire aux comptes examine périodiquement la liste de ses mandats pour déterminer
ceux qui comportent des éléments pouvant remettre en cause le maintien de la mission sur la
base d’un questionnaire établis :
»Survenance d’éléments susceptibles de porter atteinte à son indépendance
»Contraires aux règles d’incompatibilité,
» Réserves répétées ou refus de certifier résultant notamment :
- D’irrégularités graves,
- D’honoraires insuffisants sans espoir d’évolution,
- De refus de l’entreprise d’accepter l’application de certaines normes,

Le commissaire aux comptes peut valablement démissionner pour convenance personnelle,

maladie, incompatibilité … Un préavis suffisant doit être respecté.

Le commissaire aux comptes ne peut démissionner pour se soustraire à ses obligations légales,
en particulier de signaler au conseil d’administration ou à l’assemblée générale
les irrégularités graves ou faits délictueux
 2: Questionnaire de maintien de la mission
NDIAYE Amadou

Exemple de questionnaire :

Questions INCIDENCE SUR

OUI NON LE MAINTIEN
Le propriétaire ou le dirigeant manifeste-t-il sa sensibilité à l'importance des
contrôles ?
Organisation déficiente pouvant entraîner des limitations aux travaux d'audit
Incertitude sur l'exhaustivité des transactions du fait de l'activité, de
l'organisation et/ou du dirigeant
Secteur d'activité générant des risques élevés pour l'audit
Le propriétaire ou le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux risques
inhérents à l'activité (par exemple les aspects opérationnels et financiers liés à
l'environnement) ?
Problème d'indépendance et/ou de conflit d'intérêt
Existe-t-il des conflits sociaux récurrents ou non dans l'entreprise ?
Le personnel du client paraît-il avoir une expérience et une compétence
suffisantes au regard des responsabilités assignées ?
Existe-t-il un comité de direction, un comité d'audit ou un autre comité qui
surveille régulièrement le processus d'élaboration des états financiers et les
procédures de contrôle interne ?
Les comptes et opérations personnels du propriétaire ou du dirigeant sont-ils
séparés des comptes et opérations de l'entreprise ?
 3: Plan de mission
NDIAYE Amadou

Définition :

Le plan de mission décrit l’approche générale des travaux d’audit et leur étendue. Il doit comporter
l’identification des risques et des transactions significatives, le choix des procédures à examiner, la
prise en compte de l’utilisation de l’informatique….

Il doit être suffisamment détaillé pour guider la préparation du programme de travail doit comporter le
calendrier et l’étendue des procédures d’audit, la coordination, la direction, la supervision et la revue de
la mission.

Le Plan de mission tend à s'imposer comme un support privilégié de communication entre les différents
acteurs entrant dans le processus de certification des comptes annuels, à savoir, le commissaire aux
comptes, le collaborateur "responsable" et les intervenants "dossier".
 3: Plan de mission
NDIAYE Amadou

Méthode d'établissement du plan de mission

 Reprises des différentes étapes menant à l'élaboration du plan de mission

 La connaissance globale de l'entreprise par le commissaire aux comptes

 L'identification des risques d’anomalies significatives,

 La programmation des contrôles en fonction des risques répertoriés,

 La planification générale de la mission.

 3: Plan de mission
NDIAYE Amadou

Exemple d’un plan de mission

CONTEXTE GENERAL D’INTERVENTION

1.Définition de la mission
• Nature de la mission

• Date de nomination

• La date de clôture du dernier exercice couvert par notre

mandat
 3: Plan de mission
NDIAYE Amadou

Exemple d’un plan de mission

CONTEXTE GENERAL D’INTERVENTION

2.Présentation sommaire de l’entreprise
1.Chiffres clés de l’exercice
Principaux chiffres N N-1 VAR %
CA
MARGE BRUTE
VALEUR AJOUTEE
RESULTAT D’EXPLOITATION
RESULTAT COURANT
RESULTAT NON COURANT
RESULTAT NET
CAPITAUX PROPRES
EMPRUNTS
TRESORERIE
TOTAL BILAN

2.Evénements marquants de l’entreprise en cours de l’exercice