Correction D'examen PR Wafia NOKAIRI Normal 2022

Semestre 6 – Gestion
Contrôle de Gestion
Pr : Wafia NOKAIRI
Réalisé Par :
EL Mehdi BENSASSI
Année Universitaire : 2022-2023
Correction d’examen Contrôle de Gestion Session Normale 2022
Le bilan résumé d’une entreprise se présente ainsi au 31 décembre N :
Actifs Montants Passifs Montants

Immob corporelles et incorporelles 233 000 Capital 234 000
Cautionnement versés 3 100 Résultats 16 700
Stocks de marchandises 186 400 Provisions pour R et C 14 800
Créances clients 1 200 Emprunt à MT 29 800
Etat tva déductible 4 000 Emprunt à CT 20 500
Disponibilités 13 300 Dettes fournisseurs 81 000
Dettes fiscales et sociales 1 800
Etat ( TVA due ) 6 000
Associés comptes courants 36 000
Total 441 000 Total 441 000
Correction d’examen Réalisé Par : EL MEHDI BENSASSI

1) Budget des encaissements :
• Budget des ventes :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Vents HT 50 000 60 000 80 000 90 000 100 000 50 000
TVA 10 000 12 000 16 000 18 000 20 000 10 000
Ventes TTC 60 000 72 000 96 000 108 000 120 000 60 000
- Budget de vente : les clients règlent : 70% au comptant, 30% à 30 jours fin de mois.
- Créances clients : les paiements attendus se feront par tiers en janviers, février et mars.
Créances clients = 1 200 DHS
1 200 / 3 = 400

Ventes TTC 60 000 72 000 96 000 108 000 120 000 60 000
Encaissement Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Clients 400 400 400
Encaissement 42 000 50 400 67 200 75 600 84 000 42 000

comptant
70%
Encaissement 18 000 21 600 28 800 32 400 36 000
comptant
30%
Total 42 400 68 800 89 200 104 400 116 400 78 000
Encaissement

Encaissement comptant 70%
- Janvier : - Avril :
C A TTC * 70% = 60 000 * 70% C A TTC * 70% = 108 000 * 70%
= 42 000 = 75 600
- Février : - Mai :
C A TTC * 70% = 72 000 * 70% C A TTC * 70% = 120 000 * 70%
= 50 400 = 84 000
- Mars : - Juin :
C A TTC * 70% = 96 000 * 70% C A TTC * 70% = 60 000 * 70%
= 67 200 = 42 000

Encaissement comptant 30% à 30 jours fin de mois.
- Janvier :
C A TTC * 30% = 60 000 * 30% - Avril :
= 18 000 C A TTC * 30% = 108 000 * 30%
= 32 400
- Février :
C A TTC * 30% = 72 000 * 30% - Mai :
= 21 600 C A TTC * 30% = 120 000 * 30%
= 36 000
- Mars :
C A TTC * 30% = 96 000 * 30%
= 28 800

2) Budget des décaissement :
1.Les achats :

Achats HT 20 000 30 000 50 000 40 000 50 000 20 000
TVA 4 000 6 000 10 000 8 000 10 000 4 000
Achats TTC 24 000 36 000 60 000 48 000 60 000 24 000
- Les règlement s’effectuent de la même manière suivante : 30% à 30 jours fin de mois , 70% à 60 jours fin de
mois.
- Dettes Fournisseurs : le paiement se fera par tiers en Janvier, Février et Mars.

Dettes fournisseurs = 81 000 DHS
81 000 / 3 = 27 000 DHS

Achats TTC 24 000 36 000 60 000 48 000 60 000 24 000
Décaissement Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Fournisseur de 27 000 27 000 27 000

l’année N
Achat 30% à 30 7 200 10 800 18 000 14 400 18 000
j fin de mois
Achat 70% à 60 16 800 25 200 42 000 33 600
j fin de mois
Total 1 27 000 34 200 54 600 43 200 56 400 51 600

Décaissement comptant 30% à 30 jours fin de mois.
- Janvier :
C A TTC * 30% = 24 000 * 30% - Avril :
= 7 200 C A TTC * 30% = 48 000 * 30%
= 14 400
- Février :
C A TTC * 30% = 36 000 * 30% - Mai :
= 10 800 C A TTC * 30% = 60 000 * 30%
= 18 000
- Mars :
C A TTC * 30% = 60 000 * 30%
= 18 000

Décaissement comptant 70% à 60 jours fin de mois.
- Janvier :
C A TTC * 70% = 24 000 * 70% - Avril :
= 16 800 C A TTC * 70% = 48 000 * 70%
= 33 600
- Février :
C A TTC * 70% = 36 000 * 70%
= 25 200
- Mars :
C A TTC * 70% = 60 000 * 70%
= 42 000

2. Les charges :
• Dettes fiscales et sociales : le ¼ de l’IS est réglé chaque fin de trimestre.
• Provisions pour risques et charges : elles ont été constituées en raison de certaines litiges et en prévision.
de grosses réparations. Les décaissements suivants sont envisagés : février : 7 000 DH et mars : 4 800 DH .
• Les emprunts à MT donnent lieu à deux versements semestriels de 5 200 DH , l’un en juin et l’autre en décembre
de chaque année.
• L’emprunt à CT sera remboursé dans un délai de 3 mois , comme suit : janvier : 5 000 DH , février : 5 000 DH et
mars 10 500 DH.
• Salaires : Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Salaires 12 000 13 000 14 000 14 000 15 000 16 000
- Le personnel est payé avant la fin du mois .

• Les charges sociales sont estimées à 50% des salaires et sont payées le mois suivant.
• Les autres charges d’exploitations sont comme suit : ( 500 dh de charges d’amortissement sont incluses ).
A.C.E 4 000 5 000 5 000 6 000 7 000 7 000

- Dettes fiscales et sociales = 1 800 dh

1 800 * ¼ = 450 DH donc chaque trimestre.
- Provisions pour R et C = 14 800 dh

février : 7 000 DH et mars : 4 800 DH
- Emprunt à MT = 29 800 dh
5 200 DH en juin
- Emprunt à CT
janvier : 5 000 DH , février : 5 000 DH et mars 10 500 DH.
- Salaires Net
- Charges sociales : à 50% des salaires et sont payées le mois suivant.
- Autres charges d’exploitations : ( 500 dh de charges d’amortissement sont incluses ).

Décaissement Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Dettes fiscales 450 450
Provisions R C 7 000 4 800
Emprunt MT 5 200
Emprunt CT 5 000 5 000 10 500
Salaires Net 12 000 13 000 14 000 14 000 15 000 16 000
Charges 6 000 6 500 7 000 7 000 7 500
sociales 3 500 4 500 4 500 5 500 6 500 6 500
Autres Charges
Total 2 20 500 35 500 40 750 26 500 28 500 35 650
3.TVA à payer ( régime de débit ) :
• TVA / Ventes - = x , si x > 0 TVA due , si x < 0 crédit de TVA.

- TVA déductibles : elle concerne les achats et les frais de décembre N

- Etat tva déductible = 4 000 dhs
TVA Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Tva Facturée 10 000 12 000 16 000 18 000 20 000 10 000
Tva 4 000
Fournisseur
Tva / Achats 4 000 6 000 10 000 8 000 10 000 4 000
TVA Due 2 000 6 000 6 000 10 000 10 000 6 000
TVA Due de janvier = 10 000 – 4 000 – 4 000 = 2 000

TVA Due de février = 12 000 – 6 000 = 6 000

- TVA à payer :
• TVA due : payable en janvier.

• Le règlement de la TVA se fait le 20 du mois suivant .
• Etat ( TVA due ) = 6 000

TVA à payer 6 000 2 000 6 000 6 000 10 000 10 000

Totales des décaissement :

Total 1 27 000 34 200 54 600 43 200 56 400 51 600
Total 2 20 500 35 500 40 750 26 500 28 500 35 650
TVA à payer 6 000 2 000 6 000 6 000 10 000 10 000
Totales des 53 500 71 700 101 350 75 700 94 900 97 250
décaissement
s
Exemple de calcule :
Totales des décaissements du mois janvier :
27 000 + 20 000 + 6 000 = 53 500

3) Budget de Trésorerie :
Disponibilités = 13 300 DH
Récapitulatif T Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Solde de T 13 300 2 200 - 700 - 12 850 15 850 37 350
début de mois
Encaissement 42 400 68 800 89 200 104 400 116 400 78 000
du mois
Décaissement 53 500 71 700 101 350 75 700 94 900 97 250
du mois
Solde du mois - 11 100 - 2 900 - 12 150 28 700 21 500 - 19 250
Solde de 2 200 - 700 - 12 850 15 850 37 350 18 100
Trésorerie fin
du mois

Méthode de calcule :
Exemple du mois janvier :
• Solde de Trésorerie fin du mois Janvier :

Solde = Solde de T début de mois + Encaissement du mois - Décaissement du mois
= 13 300 + 42 200 – 53 500
= 2 200 (Solde de T début de mois suivant Février )
Solde du mois janvier = Encaissement du mois - Décaissement du mois
= 42 200 – 53 500
= - 11 100

Les questions de l’examen :
1). Le total des encaissements du mois de 3). Le total des encaissements du mois de
Janvier est de : Mars est de :
A. 42 000 A. 88 000
B. 42 400 B. 87 000
C. 45 000 C. 89 200
D. Aucune réponse D. Aucune réponse
2). Le total des encaissements du mois de 4). Le total des encaissements du mois de
Février est de : Juin est de :
A. 60 400 A. 72 000
B. 68 800 B. 78 400
C. Aucune réponse C. 75 000
D. 68 000 D. Aucune réponse

5). Le total des décaissements ¨ Achat ¨ du mois 7). Le total des décaissements ¨ Achat ¨ du mois
de Janvier est de : de Mai est de :
A. 24 000 A. 54 000
B. Aucune réponse B. 57 000
C. 27 000 C. 56 400
6). Le total des décaissements ¨ Achat ¨ du mois 8). Le total des décaissements ¨ Charges ¨ du
de Mars est de : mois de Janvier est de :
A. 54 600 A. 20 500
B. 45 000 B. Aucune réponse
C. 56 000 C. 19 000
D. Aucune réponse D. - 17 500

9). Le total des décaissements ¨ Charges ¨ du 11). Le total des décaissements ¨ Charges ¨ du
mois de Février est de : mois de Juin est de :
A. 5 500 A. 35 000
C. 32 000 C. 35 650
10). Le total des décaissements ¨ Charges ¨ du 12). Montant de la tva à régler pour le mois de
mois de Mars est de : Janvier est de :
A. 40 750 A. 4 000
B. 35 000 B. 6 400
C. Aucune réponse C. 2 000

13). Montant de la tva à régler pour le mois de 15). Montant de la tva à régler pour le mois de
Février est de : Mai est de :
A. 2 000 A. 10 000
C. 5 000 C. 15 000
14). Montant de la tva à régler pour le mois de 16). Montant de la trésorerie du mois de Janvier
Mars est de : est de :
A. Aucune réponse A. 13 000
B. 6 000 B. Aucune réponse
C. 3 500 C. - 11 100
D. 4 000 D. - 12 000

17). Montant de la trésorerie du mois de 19). Montant de la trésorerie du mois de

Février est de : Juin est de :
A. - 2 900 A. Aucune réponse
B. - 30 400 B. - 19 250
C. Aucune réponse C. - 20 000
D. 4 000 D. 23 000
18). Montant de la trésorerie du mois

d’ Avril est de :
A. Aucune réponse
B. 28 700
C. 26 900
D. 27 000

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Actifs Montants Passifs Montants

Total 441 000 Total 441 000

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1) Budget des encaissements :

• Budget des ventes :

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

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Encaissement Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Clients 400 400 400

Encaissement 42 000 50 400 67 200 75 600 84 000 42 000

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Encaissement comptant 70%

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Encaissement comptant 30% à 30 jours fin de mois.

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2) Budget des décaissement :

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

- Dettes Fournisseurs : le paiement se fera par tiers en Janvier, Février et Mars.

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Achats TTC 24 000 36 000 60 000 48 000 60 000 24 000

Décaissement Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Fournisseur de 27 000 27 000 27 000

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Décaissement comptant 30% à 30 jours fin de mois.

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Décaissement comptant 70% à 60 jours fin de mois.

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• Salaires : Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

- Le personnel est payé avant la fin du mois .

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- Dettes fiscales et sociales = 1 800 dh

- Provisions pour R et C = 14 800 dh

- Charges sociales : à 50% des salaires et sont payées le mois suivant.

- Autres charges d’exploitations : ( 500 dh de charges d’amortissement sont incluses ).

Correction d’examen Réalisé Par : EL MEHDI BENSASSI

Décaissement Janvier Février Mars Avril Mai Juin

3.TVA à payer ( régime de débit ) :

• TVA / Ventes - = x , si x > 0 TVA due , si x < 0 crédit de TVA.

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- TVA déductibles : elle concerne les achats et les frais de décembre N

TVA Janvier Février Mars Avril Mai Juin

TVA Due de janvier = 10 000 – 4 000 – 4 000 = 2 000

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• TVA due : payable en janvier.

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

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Totales des décaissement :

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

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Récapitulatif T Janvier Février Mars Avril Mai Juin

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• Solde de Trésorerie fin du mois Janvier :

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Les questions de l’examen :

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Les questions de l’examen :

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Les questions de l’examen :

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Les questions de l’examen :

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