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ACHATS, VENTES AVEC ELEMENTS DE MAJORATION:

la TVA

Dfinition:
Une entreprise est dite assujettie
la TVA (ou taxable ou soumise
la TVA) si une partie au moins de
son activit est faite doprations
soumises la TVA en vertu des
dispositions du Code Gnral des
Impts ;
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Dfinition, champ dapplication
"La TVA qui est une taxe sur le chiffre
d'affaires, s'applique :
aux oprations de nature
industrielle, commerciale,
artisanale ou relevant de l'exercice
d'une profession librale,
accomplies au Maroc;
aux oprations d'importation
Dfinition, champ dapplication
Exemple:
Soient les oprations suivantes:
A: ventes de viande fraiche (NA)*
B: ventes de viande cuisine (A)**
C: ventes de produits artisanaux (A) ?
D: ventes de poissons frais (NA)
E: ventes de pain en boulangerie (NA)
F: ventes de pain en sandwichs (A)
*: non assujettie; **: assujettie
Dfinition, champ dapplication
Entreprise Activit Assujettissement
TVA
E1 A+C+D oui
E2 A+E non
E3 B+D+E oui
E3 E non
E4 F oui
E5 E+F oui
E6 A non
Dfinition, champ dapplication
Terminologie:
Hors champ de TVA : toutes les
oprations qui ne sont pas
concernes par la TVA;
Exonr de la TVA : normalement
soumis la TVA mai exclu par
une loi.
ACHATS, VENTES AVEC ELEMENTS DE MAJORATION
Le traitement de la TVA

Dfinition:
Une entreprise non-assujettie
la TVA si elle le souhaite- peut
opter pour son assujettissement
en formulant une demande
auprs de ladministration
fiscale;
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ACHATS, VENTES AVEC ELEMENTS DE MAJORATION
Le traitement de la TVA

Une
entreprise assujettie la
TVA :
Facture la TVA sur ses
ventes(I)
Se fait facturer la TVA sur
ses achats (II)
Dclare TVA verser I II>
0) ou rcuprer (I-II<0)
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ACHATS, VENTES AVEC ELEMENTS DE MAJORATION
Le traitement de la TVA

Enprincipe la TVA nest pas


une charge pour lentreprise
(sauf si elle nest pas
rcuprable (dductible)
partiellement ou totalement).

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ACHATS, VENTES ET OPRATIONS LIES GENERALITES
Le traitement de la TVA: comptabilisation

REMARQUES DORDRE GENERAL:


1.Que lentreprise soit assujettie a la
tva ou non, elle ne doit comptabiliser
ce qui figure sur les factures dachat
tablies par le vendeur;
2.Pour les ventes, seules les
entreprises assujetties a la tva sont
habilites a tablir des factures avec
tva.

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ACHATS, VENTES ET OPRATIONS LIES GENERALITES
Le traitement de la TVA: comptabilisation

Chez une entreprise assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
Montant HT + 34552 Etat- TVA
partie non
D C
La facture dachat est
rcup de TVA
Rcup./Charges
Montant
tablie par un fournisseur rcup. de la
TVA
D assujettiC la TVA
4411 Fournisseurs
Montant TTC

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ACHATS, VENTES ET OPRATIONS LIES GENERALITES
Le traitement de la TVA: comptabilisation

Chez une entreprise assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
Montant HT + 34552 Etat- TVA
partie non
D C
Rcup./Charges
rcup de TVA
Montant
rcup. de la
4411 Fournisseurs TVA
D C
Montant TTC

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Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
La facture dachat est
Montant

tablie par un fournisseur


non assujetti la TVA: on
D 4411 Fournisseurs C
Montant
ne parle plus de HT et TTc
puisquil ny a pas de TVA
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Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
Montant

D 4411 Fournisseurs C
Montant

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Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise assujettie la TVA: VENTE:

D 3421xx Client C
Montant TTC 7xxxx c. Produits
D C
QUEL QUE SOIT Montant LE HT
CLIENT (ASSUJETTIE A LA
D 4455 TVATVA OU
Facture C NON).
Montant TVA

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Chez une entreprise assujettie la TVA: VENTE:

D 3421xx Client C
Montant TTC 7xxxx c. Produits
D C
Montant HT

D 4455 TVA Facture C


Montant TVA

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Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise non assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
Montant TTC

La facture dachat est


tablie par Dun4411
fournisseur
Fournisseurs C

assujetti la TVA Montant TTC

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Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise non assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
Montant TTC

D 4411 Fournisseurs C
Montant TTC

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ACHATS, VENTES ET OPRATIONS LIES GENERALITES
Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise non assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
Montant

La facture dachat est


tablie par un fournisseur
D 4411 Fournisseurs C
Montant
non assujetti la TVA

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ACHATS, VENTES ET OPRATIONS LIES GENERALITES
Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise non assujettie la TVA: ACHAT:

D 6xxxx c. charges C
Montant

D 4411 Fournisseurs C
Montant

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ACHATS, VENTES ET OPRATIONS LIES GENERALITES
Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise non assujettie la TVA: VENTE:

D 3421xx Client C
Montant 7xxxx c. Produits
D C
QUEL QUE SOIT LEMontant
CLIENT (ASSUJETTIE A LA
TVA OU NON).

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Le traitement de la TVA: comptabilisation
Chez une entreprise non assujettie la TVA: VENTE:

D 3421xx Client C
Montant 7xxxx c. Produits
D C
Montant

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ACHATS, VENTES ET OPRATIONS LIES GENERALITES
Le traitement de la TVA: comptabilisation

La TVA peut tre non


rcuprable (non dductible):
En totalit, si lopration
concerne figure parmi celles
exclues du droit la dduction
en vertu du texte de loi
rgissant la TVA;
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Le traitement de la TVA: comptabilisation

La TVA peut tre non rcuprable:


En partie, dans les cas suivants:
Entreprise soumise un prorata de
dduction (effectuant des opration taxales et des
oprations non taxables); ( hauteur du %
prorata);
Paiement de tout montant suprieur ou
gal 10.000 DH non justifi par chque
barr non endossable, effet de commerce,
moyen magntique de paiement ou par
virement bancaire ( hauteur de 50%).

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