LES IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET

INCORPORELLES
CONTENU

27/09/2022
SOMMAIRE
❖ Qu’est-ce qu’une immobilisation?
❖ Critère de comptabilisation
❖ Distinction immobilisation-charge, immobilisation non significative
❖ Le classement des immobilisations dans le plan comptable
❖ Les couts d’acquisition
❖ Comptabiliser les opérations d’investissement
❖ Plan d’amortissement – Définition - révision
❖ Amortissement fiscal (linéaire, dégressif, dérogatoire)
❖ Les gros entretiens
❖ Cout d’emprunt pour une immobilisation
❖ Quizz et exos
❖ Dépréciation d’actifs, valeur actuelle et valeur future
❖ Cout d’acquisition – de production
❖ Immobilisations corporelles décomposables
❖ Amortissements exceptionnels
❖ Immobilisation incorporelles
❖ Subventions + exo
❖ Immobilisation en crédit bail
❖ Abandon de créance
❖ Sortie et cession d’immobilisation
QU’EST CE QU’UNE IMMO?
Définition: Bien destiné à servir de façon durable
l’activité d’une entreprise.

Selon le PCG (art 211-1) : élément identifiable ayant une

valeur positive pour l’entreprise, c.a.d. un élément
générant une ressource que l’entité contrôle du fait
d’évènements passés et dont elle attend des avantages
économiques futurs.
Il y a 2 Types d’immobilisation:

1) Immobilisation corporelle: actif physique

2) Immobilisation incorporelle

Qu'est ce qu'une immobilisation - Partie #1 Gestion comptable des immobilisations - Bing video
CRITÈRES DE COMPTABILISATION

❖Capacité à chiffre le couts (surtout si générées en interne)

❖Les avantages économiques futurs bénéficieront à l’entité

(avantages économiques et contrôlable)

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IMMOBILISATIONS NON SIGNIFICATIVES

❖ Certains éléments sur option peuvent ne pas être

comptabilisés si entièrement consommés sur l’exercice de
mis en service (matériel outillage, de bureau, logiciel),
❖ La valeur unitaires doit être > à 500 EUR HT

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DÉFINITION D’UNE IMMOBILISATION POUR QU’ELLE RENTRE À L’ACTIF

L’actif doit être identifiable:

- Par définition pour les immo corporelles
- Pour les immo incorporelles: séparables ou résultant d’un droit légal ou contractuel

L’entité doit pouvoir la contrôler

- Contrôle juridique ou
- Contrôle économique (agences dans un immeuble en location ou construction sur le sol d’autrui). Les
contrats de locations sont exclus

Avantages économiques:
- doit générer directement ou indirectement des flux nets de trésorerie

Conditions cumulatives

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DÉFINITION D’UNE IMMOBILISATION POUR QU’ELLE RENTRE À L’ACTIF

- Distinction entre immobilisations et charges:

Voir exemples 1 et 2 p 83

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LE CLASSEMENT DES IMMOBILISATIONS DANS LE PLAN COMPTABLE

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LES COUTS D’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Ce coût d'acquisition de l'immobilisation est défini par l'article 213-8 du PCG. On obtient ainsi :
Prix d'achat + droits de douane + taxes non récupérables - rabais, remises, ristournes - escomptes de règlement
+ Coûts directement attribuables
Ces coûts directement attribuables peuvent être :
•les rémunérations et autres avantages versés au personnel lors de l'acquisition et la mise en état de fonctionner de
l'immobilisation corporelle ;
•les coûts de préparation de site et des frais de démolition ;
•les frais de livraison et de manutention initiaux ;
•les frais de transport, d'installation, de montage nécessaire à la mise en état de fonctionner de l'immobilisation ;
•les coûts liés aux premiers essais après déduction des revenus nets de la revente des premières pièces éventuellement
fabriquées ;
•les honoraires des professionnels (architectes, géomètres, experts...) qui sont intervenus aux différentes étapes de
l'acquisition de l'immobilisation le cas échéant.

Coût d'acquisition d'une immobilisation : le comptabiliser (compta-online.com)

libellé HT TVA TTC
matériel 20 000
- remise 5% -1 000
avec remise 19 000
- escompte 1% -190
avec escompte 18 810 3 762 22 572
frais de transport 250 50 300
total net 19 060 3 812 22 872

frais de montage 500 100 50 000

TVA

total 19 560 3 912 23 472

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LES COUTS D’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Les frais d'acquisition d'une immobilisation corporelle font souvent l'objet d'un traitement spécifique dans les
comptes individuels.

Une option globale peut être exercée et concerne alors tous les frais de même nature engagés lors de
l'acquisition d'immobilisations corporelles.
L'activation de ces frais interdit leur comptabilisation ou leur maintien en charges et donc leur déduction
immédiate du résultat (la déduction du résultat se fera par le biais des amortissements). L'entreprise peut donc
avoir intérêt à ne pas les activer pour les déduire immédiatement.

Les frais activables sur option pour calculer le coût d'acquisition sont les suivants :
•les frais d'acquisition (droits de mutation, honoraires d'architectes, commissions d'intermédiaires) ;
•les coûts d'emprunt (intérêts et commissions) ;
•les dépenses de gros entretien ou de grandes révisions qui peuvent donner lieu à la création d'un composant gros
entretien.

Tous les frais engagés ultérieurement à la date de première mise en service sont exclus : frais de réglage
ultérieurs, rebuts et pièces manquées, coûts de sous utilisation. Ils seront obligatoirement comptabilisés en
charges de l'exercice de leur engagement
LES COUTS D’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Les éléments exclus du coût d'acquisition:

Les éléments qui ne sont pas directement imputables à la mise en service d'un bien, ne répondent pas à la
définition des actifs ou sont engagés hors période d'acquisition de production sont exclus du coût d'acquisition. Il
peut s'agir des :
•coûts indirects ;
•coûts de publicité et de promotion ;
•coûts de formation du personnel à l'entretien et à l'utilisation des machines ;
•coûts administratifs et les frais généraux.
 COMPTABILISER LES OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT
Exercice 1_Chercher l'intrus

Travail à faire : parmi les 4 éléments cités, identifier "l'intrus". Un des coûts cités n'est pas
incorporable au coût d'acquisition d'une immobilisation.
NON
Question 1 INCORPORABLE
INCORPORABLE

Frais de livraison
NON
Question 3 INCORPORABLE
INCORPORABLE
Coût de formation du personnel
Coûts administratifs généraux
Frais de transport
Coût des rémunérations du personnel dédié à la
construction de l'immobilisation
Frais de montage
Coûts liés aux essais de bon fonctionnement

Coûts de préparation du site d'implantation

NON
Question 2 INCORPORABLE
INCORPORABLE
Honoraires de bureau d'étude
Coûts de démolition nécessaires à la mise en place
de l'immobilisation
Coûts de lancement d'un nouveau point de vente

Frais de manutention initiaux

27/09/2022
COMPTABILISATION D’UNE IMMOBILISATION
COMPTABILISATION D’UNE IMMOBILISATION

27/09/2022
PLAN D’AMORTISSEMENT
Le montant amortissable: sa valeur brute sous déduction de sa valeur résiduelle
La valeur résiduelle est le montant, net des couts de sortie attendus

Le mode d’amortissement: doit permettre de traduire au mieux le rythme de consommation des avantages
économiques attendus de l’actif, il peut y a voir une différence entre la durée d’utilisation retenue et celle
admise au plan fiscale, cela donnera lieu à un amortissement dérogatoire

La révision du plan d’amortissement: différence entre l’estimation faite à l’origine et la réalité au cours de
l’utilisation

27/09/2022
DÉFINITION ET PRINCIPE DE L’AMORTISSEMENT

Comment calculer la
première annuité: base
360 jours, prendre 30
jours par mois et
commencer le calcul à
partir du jour de de la
mise en service (ex: si
mise en service le 5
juin: prendre 26 jours:
30-5+1)

27/09/2022
SPÉCIFICITÉS AMORTISSEMENTS

Pour les Terrains:

-> pas d’amortissement possible donc bien différencier avec achat terrain et construction

27/09/2022
RÉVISION DU PLAN D’AMORTISSEMENT

27/09/2022
AMORTISSEMENT FISCAL

27/09/2022
AMORTISSEMENT DÉGRESSIF FISCAL

27/09/2022
EXERCICE À FAIRE

2) Si vous savez faire:

1) Faire le tableau d’investissement

27/09/2022