UNIVERSITÉ AUTONOME DE SAINT-DOMINGO

(UASD)
Faculté des sciences économiques et sociales

Sujet
Comptabilité II

professeur
Carlos José Rosario

Problème
Unité I

Présenté par
Damar Fermín Cruz

Frais de scolarité
100417623

12 mars 2021
Santiago de los Caballeros, Rép. Soleil.
 Index .
UNIVERSITÉ AUTONOME DE SAINT-DOMINGO..............................................................1
(UASD).......................................................................................................................................1
Index ...........................................................................................................................................2
1. Le cycle comptable : capturer les événements économiques...............................................2
Conclusion ................................................................................................................................12
Bibliographie ............................................................................................................................13
1.1
1.2 La dépréciation.
1.3 États financiers.
1.4 Le compte de résultat.
1.5 L'équilibre en général.
UNIVERSITÉ AUTONOME DE SAINT-DOMINGO..............................................................1
(UASD).......................................................................................................................................1
Index ...........................................................................................................................................2
1. Le cycle comptable : capturer les événements économiques...............................................2
Conclusion ................................................................................................................................12
Bibliographie ............................................................................................................................13
1.6
1.7 Registre des dépenses non comptabilisées.
1.8 Registre des revenus non comptabilisés.
1.9 Saisie des ajustements et principes comptables.
1.10 Notion de matérialité.
1.11 Préparation des états......................................................................................................9
1.12 Préparation des notes qui accompagnent les états financiers.
1.13 Le type d’informations qui doivent être divulguées.
1.14 La fermeture du compte...............................................................................................10

1. Le cycle comptable : capturer les événements économiques

1.1 Le rôle des documents comptables.

Les organisations ne dressent pas de nouveaux états financiers après chaque transaction, mais
accumulent plutôt les transactions commerciales quotidiennes et individuelles dans leurs
registres comptables. À intervalles réguliers, les informations contenues dans ces documents
comptables sont utilisées pour les états financiers, les déclarations de revenus, les affidavits,
les rapports 606 et d'autres types d'informations comptables requises par les banques
commerciales.
Les chefs d’entreprise et les employés l’utilisent fréquemment pour prendre des décisions
importantes.
Le grand livre.
Le grand livre est un enregistrement dont chaque page est destinée à chacun des comptes
comptables de l'entreprise, chaque page est divisée et composée de cinq colonnes : la première
colonne est la date, la seconde est pour le concept, la troisième est le débit, la quatrième est le
crédit et la dernière colonne est le total ou le solde. Ce livre est utilisé pour tenir un registre
strict et gérer les revenus et dépenses quotidiens d’une entreprise.
L'enregistrement utilisé pour suivre les augmentations et les diminutions des lignes des états
financiers est appelé compte du grand livre ou simplement compte. L’ensemble des comptes
est rassemblé dans un enregistrement appelé grand livre comptable.
1.2 L'utilisation des comptes.
Un compte est un moyen d'accumuler en un seul endroit toutes les informations sur les
changements dans des éléments spécifiques des états financiers, tels que les actifs et les
passifs. Dans sa forme la plus simple, un compte comporte trois éléments : 1) Un nom, 2) Un
côté gauche appelé débit, 3) Un côté droit appelé crédit.
Éléments de débit et de crédit.
Une somme enregistrée sur le côté gauche d'un compte est appelée élément de débit ou de
débit, de même toute somme inscrite sur le côté droit est appelée élément de crédit ou de
crédit.
1.3 Comptabilité en partie double - L'égalité entre débit et revenu.
Les règles relatives aux débits et aux crédits sont conçues de manière à ce que chaque
transaction soit enregistrée selon des montants de débit et de crédit égaux. La raison de cette
égalité se retrouve dans les règles de débit et de crédit avec l'équation comptable :
Actif = Passif + Capital ou Capitaux propres
Passif = Actif - Capital
Capital = Actif-Passif
1.4 Le livre du Journal.
Le journal ou le livre de comptes dans un livre comptable où les activités économiques d'une
entreprise sont enregistrées au jour le jour. L'inscription d'un fait économique dans ce livre est
appelée une entrée ou un élément ; C'est-à-dire que toutes les transactions effectuées par
l'entreprise y sont enregistrées.
Le bénéfice net.
Le résultat net est l’augmentation des capitaux propres résultant de l’exploitation rentable de
l’entreprise. Le revenu net ne comprend pas les liquidités provenant d'autres actifs spécifiques,
mais constitue plutôt une estimation des effets globaux de nombreuses transactions sur les
capitaux propres du propriétaire.
Un compte de résultat est un état financier qui résume la rentabilité d’une entreprise sur une
période de temps donnée. Les termes techniques comptables qui composent le résultat net sont
les revenus et les données.
1.5 Les dépenses.
Les dépenses sont les coûts des biens et services utilisés dans le processus d'obtention de
revenus, par exemple : Le salaire des employés, le loyer d'un local, les services publics et la
dépense progressive connue sous le nom d'amortissement.
Règles de débit et de crédit pour les revenus et dépenses.
Les règles établies pour constater une augmentation ou une diminution des capitaux propres
ou du capital sont les suivantes :
• Les augmentations des capitaux propres sont enregistrées au crédit et les diminutions
des capitaux propres sont enregistrées au débit.
•
crédit.
Le revenu augmente la richesse ; Les revenus sont donc enregistrés au moyen du
• Les dépenses réduisent les actifs ; Les dépenses sont donc enregistrées par débit.
1.6 Le cycle comptable.
C'est la séquence de procédures comptables utilisées pour enregistrer, classer et résumer les
informations comptables : 1) Enregistrement des transactions dans le journal, 2) Transfert des
enregistrements au grand livre, 3) Préparation d'une balance de vérification, 4) Réalisation des
comptes de fin d'année. ajustements, 5) La préparation d'une balance de vérification ajustée, 6)
La préparation des états financiers, 7) L'inscription au journal et le transfert des écritures de
clôture et 8) La préparation d'une balance de vérification après clôture.
1.7 La balance de vérification.
C'est le test d'égalité des débits et des crédits, on l'appelle communément la balance de
vérification. Une balance de vérification est un tableau à deux colonnes dans lequel les noms
et les soldes de tous les comptes sont répertoriés dans l'ordre dans lequel ils apparaissent dans
le grand livre, les soldes débiteurs seront répertoriés dans la colonne de gauche et les soldes
créditeurs dans la colonne de droite.
Ce sont ceux qui sont exécutés à la fin de chaque période comptable et leur objectif est
d'attribuer les montants appropriés de produits et de dépenses à chaque période comptable.
Ces écritures ajustent les soldes de divers comptes du grand livre, d'où le nom d'écritures
d'ajustement.
1.9 La dépréciation.
Le terme amortissement désigne la répartition systématique du coût d'un bien amortissable sur
la durée d'utilité du bien. Les actifs amortissables sont des objets physiques qui conservent
leur taille et leur forme mais qui finissent par s'user et devenir obsolètes.
La balance de vérification ajustée.
Une fois que toutes les écritures d’ajustement ont été enregistrées dans le journal et transférées
au grand livre général, une balance de vérification ajustée est préparée pour prouver que la
balance est équilibrée. Il fournit également une liste complète des soldes des comptes qui
doivent être utilisés lors de la préparation des états financiers.
1.10 États financiers.
Les états financiers, également appelés états comptables, rapports financiers ou comptes
annuels, sont des rapports utilisés par les organisations pour divulguer la situation économique
et financière et les changements qu'elle a connus à une date ou une période donnée. Ces
informations sont utiles à la direction de l'entreprise, aux régulateurs et à d'autres types de
parties prenantes telles que les actionnaires, les créanciers ou les propriétaires, car elles les
aident à prendre des décisions importantes.
1.11 Le compte de résultat.
Il s'agit d'un état financier qui montre de manière ordonnée et détaillée comment le résultat de
l'exercice a été obtenu au cours d'une période donnée. Cet état financier est clos car il couvre
une période de temps pendant laquelle les coûts et dépenses ayant donné lieu aux revenus
doivent être parfaitement identifiés.
L'état des actifs ou du capital.
Ceci résume les augmentations ou les diminutions du montant des capitaux propres ou du
capital sur une période donnée. Les augmentations résultent de l'obtention d'un bénéfice net et
d'investissements supplémentaires par le propriétaire ; les diminutions sont le résultat de pertes
nettes et de retraits d’actifs par le propriétaire.
1.12 L'équilibre en général.
Cela montre les montants de l'actif, du passif et des capitaux propres ou du capital à la fin
d'une période comptable.
Le tableau des flux de trésorerie.
Le tableau des flux de trésorerie classe les différents flux de trésorerie en trois catégories :
fonctionnement, investissement et financement et relie ces catégories aux soldes de trésorerie
d'ouverture et de fin.
1.13 Relation entre les états financiers.
Un ensemble d'états financiers est plus facile à comprendre si vous reconnaissez que le compte
de résultat, l'état des capitaux propres, le bilan et l'état des flux de trésorerie sont liés les uns
aux autres.
Clôture des comptes de capitaux propres temporaires.
Comme indiqué ci-dessus, les revenus augmentent la richesse du propriétaire et ses dépenses
et retraits la diminuent. Si le seul état financier nécessaire était un bilan, ces variations des
capitaux propres du propriétaire seraient enregistrées directement dans son compte de capital.
Les écritures de journal effectuées dans le but de clôturer des comptes temporaires sont
appelées écritures de clôture.
Les comptes de revenus et de dépenses sont clôturés à la fin de chaque exercice comptable par
transfert de leurs soldes vers un compte récapitulatif appelé résultats.
Écriture de clôture des comptes de revenus.
Les comptes de revenus ont des soldes créditeurs. Clôturer un compte de revenus revient donc
à transférer son solde créditeur sur un compte de résultat. Ce transfert s'effectue au moyen
d'une écriture de journal qui débite le compte de revenus d'un montant égal à son solde
créditeur, avec un crédit compensatoire au compte de résultat.
Écriture de clôture des comptes de dépenses.
Les comptes de dépenses ont un solde débiteur. La clôture d'un compte de dépenses signifie le
transfert de son solde débiteur vers le compte de revenus. L'écriture de journal pour clôturer
un compte de dépenses consiste donc en un crédit au compte de dépenses d'un montant égal à
son solde débiteur.
1.14 Balance de vérification après clôture.
Après la clôture des comptes de revenus et de dépenses, il est conseillé d'établir une balance
de vérification après clôture composée uniquement de comptes de bilan. Il est toujours
possible qu'une erreur dans la comptabilisation des écritures de clôture ait altéré l'égalité du
débit et du crédit dans le grand livre. La balance de vérification après clôture est préparée à
partir du grand livre général, cela donne l'assurance que les comptes sont équilibrés et prêts
pour l'enregistrement des transactions de la nouvelle période comptable.
2. Le cycle comptable : préparation d'un rapport annuel.
Un rapport annuel comprend des états financiers comparatifs pour différentes années et de
nombreuses informations supplémentaires sur la situation financière, les opérations
commerciales et les perspectives d'avenir de l'entreprise. Mais avant de publier ces rapports,
les états financiers doivent être audités par un cabinet d'experts-comptables agréés, de sorte
que les comptables de l'entreprise et les experts-comptables agréés du cabinet seront soumis à
une forte pression sur les prix pour faire leur travail et publier le rapport annuel. Les
entreprises comme celles qui sont cotées en bourse ont l'obligation de publier des informations
annuelles et trimestrielles sur leurs actionnaires auprès du grand public. Ces sociétés préparent
non seulement des rapports financiers, mais publient également des rapports annuels.
2.1 Besoin de sièges réglables.
Aux fins de mesurer les revenus et de préparer les états financiers, la vie d’une entreprise est
divisée en une série d’activités comptables. Cette pratique permet aux décideurs de comparer
les états financiers de périodes successives et d'identifier les tendances significatives. Mais
mesurer le résultat net sur des périodes comptables relativement courtes pose un problème :
certaines transactions affectent les revenus ou les dépenses sur plusieurs périodes. Par
conséquent, des écritures d’ajustement sont nécessaires à la fin de chaque période. Le but de
ces écritures est d’attribuer les montants appropriés de produits et de dépenses à chaque
période.
2.2 Types de sièges réglables.
• Écritures pour répartir les coûts enregistrés
• Entrées pour distribuer les revenus non gagnés
• Entrées pour enregistrer les dépenses accumulées
• Entrées pour enregistrer les revenus non comptabilisés
Caractéristiques des sièges réglables.
Les écritures d’ajustement présentent deux caractéristiques importantes : premièrement,
chaque écriture d’ajustement comprend la comptabilisation soit de produits, soit de dépenses.
Les revenus et les dépenses représentent des variations des capitaux propres ou du capital,
cependant, les capitaux propres ne peuvent pas changer d'eux-mêmes ; Il doit également y
avoir un changement correspondant dans les actifs et les passifs. Par conséquent, chaque
écriture d'ajustement qui affecte un compte de résultat, c'est-à-dire des produits ou des
dépenses, et un compte de bilan, c'est-à-dire des actifs ou des passifs.
Les écritures d'ajustement sont basées sur les concepts de comptabilité d'exercice et non sur
les factures mensuelles ou les transactions de fin de mois. La préparation des écritures
d'ajustement nécessite une meilleure compréhension des concepts de comptabilité d'exercice
dans l'enregistrement des transactions.
2.3 Coûts enregistrés répartis.
Lorsqu'une entreprise effectue une dépense qui profitera à plus d'une période comptable, le
montant est généralement débité d'un compte d'actif. À la fin de chaque période bénéficiant de
cette dépense, une écriture d'ajustement est effectuée pour transférer une partie appropriée du
coût du compte d'actif vers un compte de charges. Cette écriture d'ajustement reflète le fait
que l'actif a été utilisé, c'est-à-dire qu'il est devenu une dépense au cours de la période
comptable. Quelques exemples de ces ajustements sont les écritures pour enregistrer la
dépense d'amortissement et pour répartir les dépenses payées d'avance.
Voici quelques exemples de dépenses payées d’avance : les fournitures d’entrepôt, les polices
d’assurance, etc.
2.4 Dépréciation du bâtiment.
L’enregistrement des dépenses d’amortissement à la fin d’une période comptable constitue un
excellent exemple d’écriture d’ajustement qui rapporte un coût enregistré. Les comptables
utilisent souvent le terme valeur comptable ou valeur comptable pour décrire la valeur nette
d'un actif dans les registres comptables d'une entreprise. Pour les actifs amortissables tels que
les bâtiments et l'équipement, la valeur comptable est égale au coût de l'actif, moins le
montant correspondant de l'amortissement cumulé.
2.5 Répartition des revenus non
gagnés.
Dans certains cas, les clients peuvent payer à l'avance pour des services qui doivent être
fournis au cours d'exercices comptables ultérieurs. Par exemple, une équipe de football perçoit
une grande partie de ses revenus à l’avance grâce à la vente d’abonnements, les compagnies
aériennes vendent bon nombre de leurs billets avant un vol régulier. À des fins comptables, les
montants encaissés d'avance ne représentent pas des revenus car ces montants n'ont pas encore
été gagnés ; les montants encaissés d'avance auprès des clients sont enregistrés en débitant le
compte de caisse et en créditant un compte de produits non courus. Les revenus non gagnés
peuvent également être appelés revenus différés ou revenus perçus d’avance.
2.6 Registre des dépenses non comptabilisées.
Ce type d'écriture d'ajustement reconnaît les dépenses qui seront payées lors de transactions
futures, par conséquent, un coût n'a pas encore été enregistré en comptabilité. Les salaires des
employés et les intérêts sur l'argent emprunté sont des exemples courants de dépenses qui
s'accumulent quotidiennement mais ne sont généralement pas enregistrées jusqu'à ce qu'elles
soient payées. On dit que ces dépenses sont causées au fil du temps, c'est-à-dire qu'elles
augmentent ou s'accumulent à la fin de l'année. période comptable, une écriture de
régularisation doit être effectuée pour enregistrer les dépenses qui ont été courues mais qui
n'ont pas encore été enregistrées.
2.7 Registre des revenus non comptabilisés.
Une entreprise peut générer des revenus au cours de la période comptable en cours, mais ne
pas facturer le client avant une période comptable ultérieure. Cette situation est susceptible de
se produire si des services supplémentaires sont fournis pour le même client, auquel cas la
facture peut ne pas être établie tant que tous les services n'ont pas été complétés. Tout revenu
qui a été gagné mais non enregistré au cours de la période comptable en cours doit être
enregistré à la fin de la période comptable à l'aide d'une écriture d'ajustement, cette écriture
d'ajustement consiste en un débit sur un compte client et un crédit sur un compte de revenus
approprié.
2.8 Saisie des ajustements et principes comptables.
Les écritures d'ajustement sont des outils par lesquels les comptables appliquent les principes
de réalisation et d'association. Grâce à ces écritures, les revenus sont reconnus au fur et à
mesure qu'ils sont gagnés et les dépenses sont comptabilisées au fur et à mesure de l'utilisation
des biens et services associés. Dans la plupart des cas, le principe de réalisation indique que le
revenu doit être réalisé au moment où les biens sont vendus ou lorsque les services sont
fournis.
Le principe du partenariat implique des pratiques comptables telles que l'amortissement des
actifs végétaux, la mesure du coût des marchandises vendues et l'amortissement du coût des
polices d'assurance non échues. Toutes les écritures d'ajustement à la fin d'une période qui
incluent la comptabilisation de charges sont des applications des principes d'association, les
coûts sont associés aux revenus de deux manières : 1) Association directe des coûts avec des
évaluations de revenus spécifiques et 2) Répartition systématique des coûts sur la durée
d'utilité. de la dépense.
2.5 Répartition des revenus non
gagnés.
2.9 Notion de matérialité.
Un autre principe comptable généralement solide qui joue également un rôle important dans la
préparation des écritures d’ajustement est le concept de matérialité. Le terme matérialité fait
référence à l'importance relative d'une ligne ou d'un événement, une ligne est
est considéré comme important si sa connaissance pourrait raisonnablement influencer les
décisions des utilisateurs des états financiers.
Matérialité et réglage des sièges.
Le concept de matérialité permet aux comptables de raccourcir et de simplifier le processus de
réalisation des écritures d’ajustement de diverses manières.
L’importance relative est une question de jugement professionnel.
La question de savoir si un élément ou un événement spécifique est important est une question
de jugement professionnel. Lorsqu’ils portent certains jugements, les comptables tiennent
compte de divers facteurs.
2.10 Préparation des états.
Le compte de résultat, l’état des capitaux propres et le bilan peuvent être préparés à partir des
montants indiqués dans la balance de vérification ajustée.
Le compte de résultat est établi en premier car le montant du résultat net apparaît dans l'état
des capitaux propres. L’état des capitaux propres, à son tour, détermine le montant des
capitaux propres qui apparaît au bilan.
2.11 Préparation des notes qui accompagnent les états financiers.
Pour les utilisateurs d’états financiers, la divulgation adéquate est sans doute le principe
comptable le plus important ; ce principe signifie simplement que les états financiers doivent
être accompagnés des informations nécessaires pour qu’ils puissent être correctement
interprétés. La plupart des informations sont contenues dans diverses notes qui accompagnent
les états financiers. La préparation de ces notes peut être l'une des tâches les plus difficiles
auxquelles les comptables sont confrontés à la fin de la période.
2.12 Le type d’informations qui doivent être divulguées.
Il n'existe pas de liste complète des informations qui doivent être divulguées dans les états
financiers ; la définition du caractère approprié de la divulgation est basée sur une
combinaison de règles officielles, de tradition et du jugement des comptables. Généralement,
une entreprise doit divulguer tous les faits qu'une personne intelligente considère nécessaires à
la bonne interprétation des états financiers. Outre les méthodes comptables utilisées et les
effets des échéances des principaux passifs, les entreprises peuvent être amenées à divulguer
des aspects tels que les suivants :
• Actions en justice en cours contre l'entreprise
• Fermetures programmées d'usines
• Enquêtes gouvernementales sur la sécurité et les enregistrements des produits de
l'entreprise
• Transactions inhabituelles ou conflits d'intérêts entre l'entreprise et ses principaux
dirigeants
• Clients spécifiques qui apportent une grande partie des avantages à l'entreprise
• Événements importants survenant après la clôture, mais avant la publication des états
financiers
2.13 Clôture des
comptes.
Les comptables utilisent parfois l’expression clôture de compte pour décrire toutes les
procédures de fin d’année. Mais techniquement, la clôture des comptes ne fait référence qu’à
une étape spécifique du cycle comptable. Cette étape consiste à clôturer les soldes de tous les
revenus, dépenses et tous les comptes de retraite au compte capital.
Préparation d'états financiers couvrant différentes périodes.
De nombreuses entreprises préparent des états financiers chaque trimestre, ainsi qu'à la fin de
l'année. De plus, ils peuvent préparer des états financiers couvrant d’autres périodes, comme
un mois ou l’année à ce jour.
Lorsqu'une entreprise clôture ses comptes, elle ne le fait qu'à la fin d'une année, les comptes
de revenus, de dépenses et de retrait de capital ont des soldes qui représentent les activités de
l'année à ce jour.
 Conclusion .
Il a été envisagé que les entreprises ne préparent pas de nouveaux états financiers après
chaque transaction sans que les effets des transactions commerciales individuelles ne
s'accumulent dans leurs registres comptables. Les gestionnaires et les employés de l'entreprise
utilisent fréquemment ces dossiers à des fins telles que : l'établissement, le suivi, l'obtention,
l'évaluation et la conservation de preuves. Tous les comptes d’actifs ont normalement des
soldes débiteurs. Il est difficile d’imaginer un compte pour un actif comme un terrain qui ait
un solde créditeur.
Les augmentations du passif et des capitaux propres sont enregistrées comme éléments de
crédit et les diminutions de ces comptes sont enregistrées comme débits. Dans ce cycle, nous
trouvons la feuille de travail. Son importance réside dans le fait qu'il aide le comptable à
préparer les états financiers, puisqu'il s'agit d'un format qui regroupe de manière ordonnée
toutes les informations nécessaires à leur préparation.
Les écritures d’ajustement et la clôture des comptes sont également reflétées dans la feuille de
calcul. Les écritures d'ajustement sont celles où le revenu est enregistré sur la période au cours
de laquelle il est gagné et pour faire une comparaison adéquate des revenus et des dépenses et
les écritures de clôture sont celles qui sont faites pour clôturer et annuler les comptes de
revenus et de dépenses et pour transférer le montant. du bénéfice net au compte de capital du
propriétaire.
 Bibliographie .
Chapitre 3 et 4 sur le cycle comptable par Robert Meigs. www.monografias.com