Audit & contrôle interne NDIAYE Amadou

Travaux dirigés

Exercice 1

Question à choix multiples

Les questions suivantes portent sur les contrôles internes de cycles d’opérations particulières. Choisissez la meilleure
réponse.

A. Laquelle des procédures suivantes seraient requises pour un bon contrôle interne de la fonction de paie des salaires.
1. Le commis chargé des salaires devrait placer dans les enveloppes les chèques des salaires et le calcul du salaire net.
2. Le responsable de la paie devrait retenir les enveloppes de salaires non réclamées.
3. Il faudrait demander à chaque employé de signer un reçu.
4. Il faut tenir un compte bancaire distinct pour les salaires.

B. Sous l’aspect séparation des taches, laquelle des fonctions suivantes devraient être prévue dans un système de contrôle
interne des comptes fournisseurs bien conçu pour éviter des erreurs et irrégularités.
1. La vérification des factures et la saisie des données dans l’ordinateur
2. La vérification des factures et la commande des marchandises.
3. La manipulation des marchandises reçues et la préparation des bordereaux de réception.
4. La signature des chèques et l’annulation des pièces justificatives du paiement.

C. Quel est le but principal que poursuit l’auditeur lorsqu’il cherche à acquérir une compréhension du contrôle interne
de l’entreprise ?

1. se conformer aux principes comptables généralement reconnus.

2. pouvoir mesurer le degré d’assurance de l’efficacité de la direction.
3. conserver une attitude de totale indépendance d’esprit dans le cadre de l’audit.
4. déterminer la nature, le calendrier et l’étendue du travail de contrôle des comptes.

Exercice 2 : Contrôle des comptes

Vous êtes chargés d’effectuer l’audit des comptes de la société Racine SA au 31 décembre 2017. A démarrage
de vos travaux, le chef comptable de la société vous a transmis le bilan, l’état de résultat et la balance
générale. A l’issue du contrôle des comptes vous avez constaté que les acquisitions de matériels
informatiques réalisées en début d’avril 2017 pour une valeur de 2 800 000 FDJ ont été minorés ; car elles
ont été passées en charges dans le compte « Achats de consommable informatique ».
A cet effet votre chef de mission vous demande de proposer des écritures de régularisation, de présenter la
situation des immobilisations, et d’effectuer une note explicative sur les principales observations et
conclusions constatées sur lesdites immobilisations à la clôture de l’exercice 2017.

Par ailleurs, il vous demande d’effectuer la revue analytique des charges et produit après avoir effectuer les
corrections nécessaires ?

Bilan de la société Racine au 31 décembre 2017

ACTIF PASSIF
LIBELLES Montant brut Amort/Prov Montant net Libellés Montants
Immo incorporelles - Capital 1 800 000
Immo corporelles 14 998 901 5 618 801 9 380 100 RAN 17 048 027
Immo financières 1 599 489 - 1 599 489 Résultat net 24 261 941
Total immobilisations 16 598 390 5 618 801 10 979 589 TOTAL CAPITAUX PROPRES 43 109 968
Créances 72 827 785 - 72 827 785
Charges constatés d'avances 20 113 779 - 20 113 779 Fournisseurs 28 521 624
TOTAL ACTIF CIRCULANT 92 941 564 - 92 941 564 Dettes fiscales 459 517
Banque 16 303 821 16 303 821 Dettes sociales 781 904
Caisse 267 725 267 725 Autres dettes 47 619 688
TOTAL TRESO 16 571 547 16 571 547 TOTAL PASSIF CIRCULANT 77 382 732
TOTAL ACTIF 126 111 501 5 618 801 120 492 700 TOTAL PASSIF 120 492 700
 Audit & contrôle interne NDIAYE Amadou

Etat de résultat au 31 décembre 2017

CHARGES PRODUITS
LIBELLES MONTANTS LIBELLES MONTANTS
1 ACTIVITE D'EXPLOITATION 1 ACTIVITE D'EXPLOITATION
Achats de marchandises 16 829 237 Ventes de marchandises 50 526 364
Variation de stocks - Produits accessoires -
Autre achats 25 132 500 Autres produits -
Charges de personnel 4 570 306 Reprises de provisions -
Dotations aux amortissements et aux provisions 2 650 850 Reprises provisions -
TOTAL DES CHARGES D'EXPLOITATION 49 182 893 TOTAL DES PRODUITS D'EXPLOITATION 50 526 364
2 ACTIVITE FINANCIERE 2 ACTIVITE FINANCIERE
Frais financiers 39 438 Revenus financiers (Diff de rglt & Escpte) -
Pertes de change - Gains de change -
TOTAL DES CHARGES FINANCIERES 39 438 TOTAL DES PRODUITS FINANCIERS
3 HOR ACTIVITES ORDINAIRES (HAO) 3 HOR ACTIVITES ORDINAIRES (HAO)
Valeurs comptables des cessions d'immobilisations Produits des cessions d'immobilisations -
Charges H,A,O - Produits H,A,O 24 417 425
Dotations H,A,O - Reprises H,A,O -
TOTAL DES CHARGES H.A.O TOTAL DES PRODUITS H.A.O 24 417 425
4 Impots sur le résultat 1 459 517
TOTAL GENERAL DES CHARGES 50 681 848 TOTAL GENERAL DES PRODUITS 74 943 789
LE RESULTAT DE L'EXERCICE 2017 EST: 24 261 941

Balance générale de la société Racine SA au 31 décembre 2017

Solde au 31/12/2016 Solde au 31/12/2017
N° Compte Libellés
Débit Crédit Débit Crédit
10100000 Capital 1 800 000 1 800 000
1200000 RAN Résultat antérieur 17 048 027
21810000 Installations générales et agenceme 746 400 1 581 400
21830000 Matériel de bureau & informatique 3 372 494 3 647 494
21840000 Mobilier 9 015 007 9 770 007
27500000 Dépôts et cautionnements versés 1 599 489 1 599 489
28181000 Amort. Installations générales, age 96 425 254 565
28183000 Amort. Matériel de bureau & info. 723 792 2 239 502
28184000 Amort. Mobilier 1 847 734 3 124 735
40100000 Fournisseurs 24 720 899 26 585 899
40800000 Fournisseurs - fact. non parvenues 1 935 725 1 935 725
41100000 Clients 15 375 210 24 876 075
41810000 Clients – factures à établir 45 951 710 47 951 710
42100000 Personnel - Rémunérations dues 599 847 599 847
43100000 Sécurité sociale 180 457 180 457
43110000 RETENU WAQFS 1 600 1 600
44400000 Etat impôts sur les bénéfices 459 517 459 517
44860000 Etat - Autres charges à payer 109 100 109 100
45510000 Associé A 47 510 588 47 510 588
48600000 Charges constatées d'avance 15 565 079 20 113 779
51211000 BOA DJF 2 163 370 5 751 942
51212000 BOA USD 3 101 558 10 551 879
53110000 CAISSE DEPENSE 143 392 267 725
60220000 Produits d'entretien 342 198 375 738
60400000 Achats Etudes/prestations services 11 566 352 8 566 352
60500000 Achats de consommable informatique. 5 262 885 8 262 885
60611000 Electricité 1 888 339 2 456 360
61300000 Locations 5 598 212 5 598 212
61500000 Entretien et réparations 253 990 406 440
 Audit & contrôle interne NDIAYE Amadou

61600000 Primes d'assurance 4 790 215 4 790 215

62200000 Rémunérations d'intermédiaires 2 135 925 5 588 030
62500000 Déplacements, missions, réceptions 3 354 910 3 954 910
62620000 Téléphone 585 853 601 373
62700000 Services bancaires et assimilés 151 148 526 148
63300000 Autres organismes (impôts, taxes .) 10 500 35 430
63540000 Droit d'enregistrement 747 620 747 620
64110000 Salaires appointements 4 288 744 4 288 744
64510000 Cotisations CNSS 118 692 281 562
66100000 Charges d'intérêts 39 438 39 438
67120000 Penalités, amendes fiscales et péna 16 405 52 025
68112000 Dot/amort. immob. corporelles 2 667 951 2 650 850
69500000 Impôts sur les bénéfices 459 517 1 459 517
70600000 Prestations de services 45 951 710 50 526 364
70800000 Produits des activités annexes 15 375 210 24 417 425
Total 141 312 603 141 312 603 176 793 349 176 793 350