Instituée en 1985, comme premier maillon de la réforme fiscale, la TVA est une taxe

indirecte, de consommation qui s’applique :

• Aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de
l’exercice d’une profession libérale, accomplie au Maroc ;
• Aux opérations au Maroc.
Calcule de la TVA :
Mt. HT + Mt. TVA=Mt. TTC

Les taux de TVA sont :

• Taux normal : 0,20

• Opérations de transport, électricité, thé et les courtiers d’assurance : 0,14
• Opération de banque, de bourse, hôtelière, restauration, Carburant : 0,10
• Les fournitures scolaires, lait, eau, le produits pharmaceutiques : 0,7.
a-
Comme une dette pour le vendeur (fournisseur) à comptabiliser au crédit du compte
4455-Etat TVA facturé.
Comme une créance pour l’acheteur (client) à comptabiliser au débit du compte
3455 Etat TVA récupérable. Il faut distinguer : 34551 Etat TVA récup sur immob et
34552 Etat TVA récup sur charges.
b-

TVA due = TVA facturé – TVA récup/(Immob) – TVA récup/(charges) – Crédit de TVA (M-1)

Elle est payée soit mensuellement ou trimestriellement.

Précision :
• TVA due est une dette à régler à l’Etat avant le 20 du mois suivant la
période de déclaration (Appliquer à partir du 01/01/2011).
• Crédit de TVA est une créance sur l’Etat que l’entreprise peut récupérer
au moment des déclarations postérieures.
 Dans une opération de consignation, le vendeur reste propriétaire des emballages.
Les consignations peuvent être faites hors taxes ou TVA comprises.
a-

Les comptes 3413 ET 4425 sont soldés par les comptes 4411 et 3421 (on passe l’écriture
inverse de celle de la consignation).
• Remarque :
Lorsque les prix de reprise sont inférieurs aux prix de consignations, la différence
représente :
Pour l’acheteur une charge enregistrée au débit du compte 61317 malis sur
emballages rendues.

Pour le fournisseur un produit enregistré au crédit du compte 71275 bonis

sur reprise d’emballages consignés.

Deux cas à distinguer :

Transport assuré par un tiers « débours »
Transport assuré par les moyens du fournisseurs « forfaitaire ou facturé »

Etape 1 : comptabilisation du transport par le fournisseur au débit du compte 61426

transport/vente, la TVA au débit du compte 34552 Etat TVA récup/charges puis on crédite le
compte de trésorerie correspondant.
Etape 2 : en même temps que la comptabilisation sur la vente, créditer les comptes 61426 ET
34552.
Dans ce cas, le produit du transport est considéré comme un produit accessoire, à
comptabiliser au crédit du compte 71276 ports et frais accessoires facturés et le compte
4455 (TVA 20%) pour le fournisseur, et on crédite le compte 61425 transport sur achat chez
le client ainsi que le compte 34552 (tva 14%)

DE PLUS ;
le transport est à la charge du client, non facturé et il est enregistré seulement
dans le journal du client.
payé par le fournisseur à sa charge, non facturé et il est enregistré
seulement dans le journal du fournisseur.

REMARQUE :
En cas de retour de matière premières, fournitures, marchandises ou de produits, on doit
établir une facture avoir qui contient les mêmes réductions et les mêmes majorations (sauf
le transport) que la facture doit.

Fait par : BELHISS Oualid / Groupe AY impaire/ Semestre 1