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Socit GIGA SERVICE

La socit GIGA SERVICE est une socit anonyme au


capital de 400 000 DH, totalement libr. Spcialise dans
lassemblage et la vente du matriel informatique, elle coule
sa production aussi bien sur le march local que sur le march
tranger (1re opration dexportation ralise en 2008).
Au titre de lexercice clos le 31/12/2014, cette socit a affich
un rsultat comptable bnficiaire de 154 800 Dhs.
Lanalyse de comptes de la socit a permis de relever les
lments suivants :

A- Compte de produits et charges :


Produits :
Chiffre daffaires :
- Local : 4 250 000,00 DH
- Etranger : 1 340 000,00 DH
Dividendes : 32 000,00 DH
Les intrts nets dun placement obligataire : 25 000,00 DH
Charges :
La rmunration du compte courant de lassoci principal dun montant
de 550 000,00 DH (montant nayant pas subi de modifications au cours de
lanne 2014) au taux de 6%. Le taux autoris est de 4%.
Don de 13 000,00 DH au club sportif des uvres sociales de la socit

Source : Grande cole ISCAE , enseignant Hicham Mouchir

B- Elments du bilan :
Amortissement du vhicule utilitaire fiscalement diffr : 20 000,00 DH

TAF :
1) Calculer le rsultat fiscal de la socit pour lanne 2014
2) Calculer le montant de limpt d pour 2014
3) Procder la rgularisation fiscale de lIS de la socit sachant quelle
sest acquitte de quatre acomptes provisionnels sur 2014 dun montant
de 14 000 DH chacun.
4) Calculer les acomptes provisionnels verser au titre de lexercice 2015.
Corrig

1) Calcul du rsultat fiscal :


Lanalyse fiscale des charges et des produits comptabiliss a
permis de dgager :
Un total des charges non dductibles de : 25 070
Un total des produits non imposables de : 32 000

RF = Rsultat comptable + Rintgrations Dductions


RF = 154 800 + 25 070 32 000
RF= 147 870
RF Net = Rsultat fiscal brut Amortissement diffr
RF Net = 147 870 20 000
RF Net = 127 870
2) Calcul de limpt du pour 2014
a. Calcul de LIS thorique
Source : Grande cole ISCAE , enseignant Hicham Mouchir

Lactivit dexport est soumise au taux rduit de lIS de 17,5%


partir de la 6me anne compter du premier exercice
dexportation.
Par ailleurs, vu que le bnfice fiscal net est infrieur 300 000
DH, le taux dIS appliquer est 10% pour lactivit locale (Loi de
finance 2016 : 10% pour la tranche du rsultat fiscal infrieur ou gal
300.000 DHS)

IS :
Rsultat correspondant au CA local = 127 870

4250000
5590000

Rsultat correspondant au CA lexportation = 127 870

= 97 218

1340000
5590000

= 30 652

IS= (97 218 10%) + (30 652 17.5%)


IS thorique = 15 086

b. Calcul de la Cotisation minimale

CM = (produits dexploitations + produits financiers bruts lexception des


dividendes + subventions + dons) 0.5%
CM= Base imposable taux
CM = (5 590 000 -32 000) 0.5%
CM= 27 790

Source : Grande cole ISCAE , enseignant Hicham Mouchir

On constate que lIS thorique et infrieur la cotisation minimale, donc :

IS du = CM Retenue la source
IS du = 27 790 -6250 =21 540

3) Rgularisation fiscale de lIS

En 2014, la socit a vers 4 acomptes provisionnels pour un montant de


14 000 DH chacun.
Sachant que le montant total des acomptes (56 000) est suprieur lIS du
(21 540) donc :
Cest un excdent vers imputer sur le premier acompte de lexercice 2015 :
56 000-21 540= 34 460
4) les acomptes provisionnels verser au titre de
lexercice 2015.

Acomptes payer :

27790
4

= 6947.5

1er acompte payer avant le 31/03/2015 : 6947.5-34460


= 0, pas de versement
2me acompte payer avant le 30/06/2015 : 6947.527512.5=0, pas de versement

Source : Grande cole ISCAE , enseignant Hicham Mouchir

3me acompte payer avant le 30/09/2015 : 6947.520565=0, pas de versement


4me acompte payer avant le 31/12/2015 : 6947.513617.5=0, pas de versement

Le montant restant du(6670) imputer sur lIS 2016.

Source : Grande cole ISCAE , enseignant Hicham Mouchir