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Fiscalité S4
Fiscalité S4
courants d’associés
Amortis de l’emprunt +
intérêts
Les associés ou actionnaires L’entreprise
Dans la comptabilité :
• Passif du bilan de l’entreprise
A 600000 800000
B 400000 700000
Le capital est entièrement libéré. Les comptes courants inchangés pendant toute l’année
sont rémunérés au taux de 15%. Le taux de déduction fiscale admissible est de 6%.
Solution
• Capital entièrement libéré ➜ Charge déductible ➜ Condition vérifiée
Cas A :
CCA = 800000 › K = 600000 ➜ 1ère limite non respectée
T. appliqué = 15% › T. fixé = 6% ➜ 2ème limite non respectée
• Donc il faut réintégrer les résultats
• Intérêts comptabilisés :
• 800000 x 15% = 120000
• Intérêts déductibles :
• 600000 x 6% = 36000
Réintégration :
84000
120000 - 36000 = 84000
Cas B : CCA = 700000 › K = 400000 ➜ 1ère limite non respectée
T. appliqué = 15% › T. fixé = 6% ➜ 2ème limite non respectée
• Donc il faut réintégrer les résultats
• Intérêts comptabilisés :
• 700000 x 15% = 105000
• Intérêts déductibles :
• 400000 x 6% = 24000
Réintégration :
81000
105000 - 24000 = 81000
Une société dispose d'un capital social de 500 000 DH, le compte courant
d'associe 250 000 DH, rémunérer par un taux pratiqué 6% et un taux fixé 5%.
Le capital est partiellement libéré.
Solution
Intérêts comptabilisés = 250 000 x 6% = 15 000 DH
• La charge est non déductible ➜ à réintégrer
Supposons que le K est totalement libérer donc :
• Le plafond = 250 000 DH x 5% = 12 500 DH
• Le dépassement = 15000 - 12500 = 2 500 DH
Conclusion : 2 500 DH est une charge non déductible à réintégrer
Merci pour votre attention
Exposé par:
Walae Efnane
Yasmine Dalal