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CHAPITRE 1 LE BUDGET DE TRESORERIE

1 - GENERALITES
Il s'agit de prvoir court terme (3 6 mois) l'avoir en banque en fonction des prvisions d'encaissements et de dcaissements. Si le budget fait apparatre des dcouverts il faudra trouver de la trsorerie, et si il y a des excdents il faudra les placer. Le budget de trsorerie est tablit partir dautres budgets, savoir : Le budget des encaissements, Le budget de TVA, Le budget des dcaissements. Le budget de trsorerie se calcule de la manire suivante : Solde initial de trsorerie de la priode + Les encaissements de la priode - Les dcaissements de la priode = Solde final de trsorerie de la priode

2 - APPLICATION
Vous travaillez comme comptable dans la socit Gisbert et le dirigeant vous demande dtablir un budget de trsorerie pour les trois mois venir.
2.1 Renseignements Ventes crdit : encaissement de 20 % au comptant et rglement du solde 30 jours fin de mois. Les ventes TTC crdit du mois de fvrier slvent 241 200 . Achats crdit : Totalit de la dette 30 jours fin de mois Les achats TTC crdit du mois de fvrier slvent 132 660 . Le taux de TVA est de 20,60 %. Au mois de fvrier il y avait un montant de 12 000 de TVA dcaisser. Le solde final du compte banque du mois de fvrier slve + 21 500 . Prvisions des encaissements Mars 120 600 361 800 15 000 Avril 180 900 120 600 15 000 Mai 144 720 422 100 15 000
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Ventes TTC au comptant Ventes TTC crdit Echances d'un prt


Chapitre 1 Le budget de trsorerie (Corrig) Professeur : Mr Cisternino

Prvisions des dcaissements Mars 72 360 241 200 150 000 Avril 96 480 361 800 Mai 96 480 301 500 235 170

Achats TTC au comptant Achats TTC crdit Remboursement d'un emprunt Achat d'un vhicule

2.2 Le budget des encaissements Mars Ventes TTC au comptant Ventes TTC crdit * partie comptant * solde 30 jours Echances d'un prt Total 2.3 Le budget de TVA Avril Mai

120 600 72 360 192 960 15 000 400 920

180 900 24 120 289 440 15 000 509 460

144 720 84 420 96 480 15 000 340 620

Tableau prparatoire de calcul de la TVA collecte


Mars Ventes TTC au comptant Ventes TTC crdit Total des ventes TTC Total des ventes HT TVA collecte Avril Mai

120 600 361 800 482 400 400 000 82 400

180 900 120 600 301 500 250 000 51 500

144 720 422 100 566 820 470 000 96 820

Tableau prparatoire de calcul de la TVA dductible sur autres biens et services


Mars Achats TTC au comptant Achats TTC crdit Total des achats TTC Total des achats HT TVA dductible sur ABS Avril Mai

72 360 241 200 313 560 260 000 53 560

96 480 361 800 458 280 380 000 78 280

96 480 301 500 397 980 330 000 67 980

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Budget de TVA
Mars TVA collecte - TVA dductible sur ABS - TVA dductible sur immobilisations = TVA dcaisser - Crdit de TVA du mois prcdent = TVA payer ou crdit de TVA Avril Mai

82 400 53 560 28 840 28 840

51 500 78 280 - 26 780 - 26 780

96 820 67 980 40 170 - 11 330 - 26 780 - 38 110

NB : En cas de crdit de TVA, il est report au mois suivant, il nest pas rembours par lEtat.
2.4 Le budget des dcaissements Mars Achats TTC au comptant Achats TTC crdit Remboursement d'un emprunt Achat d'un vhicule TVA payer Total 2.5 Le budget de trsorerie Mars Solde initial + Encaissements - Dcaissements = Solde final 2.6 Analyse du budget de trsorerie Avril Mai Avril Mai

72 360 132 660 150 000 12 000 367 020

96 480 241 200

96 480 361 800 235 170 0 693 450

28 840 366 520

+ 21 500 400 920 367 020 + 55 400

+ 55 400 509 460 366 520 + 198 340

+ 198 340 340 620 693 450 - 154 490

Les soldes bancaires des mois de mars et avril sont excdentaires par contre il y a un dcouvert au mois de mai. Ce dcouvert provient de limmobilisation qui est acquise comptant au mois de mai. Il faudra prvoir un moyen de financement adapt pour cette acquisition comme un emprunt ou un crdit bail.

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