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Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

229

CHAPITRE 4 : TATS FINANCIERS PERSONNELS


SECTION 1 : SYSTEME NORMAL

A - BILAN - SYSTME NORMAL


Dsignation de
--------------------------------------------------------l'entreprise
-----------------------Adresse
-------------------------------------------------------------------------------Numro d'Identification -------------- Exercice clos le
------ Dure (en
----31-12mois)
--------Exercice N
Rf.

ACTIF

Brut

Amort./Pro

Ex. N 1
Net

Net

................

................

................

................

................

................

v.
ACTIF IMMOBILIS (1)
AA

Charges immobilises

AX

Frais d'tablissement

AY

Charges rpartir

AC

Primes de remboursement des


obligations

AD

Immobilisations incorporelles

AE

Frais de recherche et de dveloppement

................

................

................

................

AF

Brevets, licences, logiciels

................

................

................

................

AG

Fonds commercial

................

................

................

................

AH

Autres immobilisations incorporelles

................

................

................

................

AI

Immobilisations corporelles

AJ

Terrains

................

................

................

................

AK

Btiments

................

................

................

................

AL

Installations et agencements

................

................

................

................

AM

Matriel

................

................

................

................

AN

Matriel de transport

................

................

................

................

AP

Avances et acomptes verss sur

................

................

................

................

immobilisations
AQ

Immobilisations financires

AR

Titres de participation

................

................

................

................

AS

Autres immobilisations financires

................

................

................

................

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

230

AW

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

(1) dont H.A.O. : Brut .............. /


....................
Net ............. /
.....................

AZ

TOTAL ACTIF IMMOBILIS (I)

................

................

................

................

BILAN - SYST
SYSTME NORMAL
Exercice N
Rf.

ACTIF

AZ

Brut

Provisions

Ex. N 1
Net

Net

Report total Actif immobilis .................. .................. .................. ..................


...

...

...

...

ACTIF CIRCULANT
BA

Actif circulant H.A.O.

.................. .................. .................. ..................


...

BB

Stocks

BC

Marchandises
Matires premires et autres
approvisionnements

BE

En-cours
Produits fabriqus

...

Crances et emplois assimils

BH

Fournisseurs, avances verses


Clients
Autres crances

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

.................. .................. .................. ..................


...

...

...

.................. .................. .................. ..................


...

BK

...

.................. .................. .................. ..................

...
BJ

...

.................. .................. .................. ..................

...
BI

..

.................. .................. .................. ..................

...
BG

..

.................. .................. .................. ..................

...
BF

...

.................. .................. .................. ..................


...

BD

...

...

...

...

TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

231

TR
TRSORERIE-ACTIF
BQ

Titres de placement

.................. .................. .................. ..................


...

BR

Valeurs encaisser
Banques, chques postaux, caisse
TOTAL TRSORERIE-ACTIF (III)

carts de c
conversion-Actif
onversion-Actif (IV)

...

...

...

...

...

...

.................. .................. .................. ..................


...

BU

...

.................. .................. .................. ..................


...

BT

...

.................. .................. .................. ..................


...

BS

...

...

...

...

.................. .................. .................. ..................


...

...

...

...

(perte probable de change)


BZ

TOTAL GNRAL (I + II + III + IV)

.................. .................. .................. ..................


...

...

...

...

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

232

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

BILAN - SYT
SYTME NORMAL

Rf.

PASSIF
(avant rpartition)

Exercice
N

Exercice
N1

CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILES


CA

Capital

............................. .............................
....

CB

Actionnaires capital non appel

............................. .............................
....

CC

Primes et Rserves

CD

Primes d'apport, d'mission, de fusion


carts de rvaluation
Rserves indisponibles
Rserves libres
Report nouveau

Rsultat net de l'exercice (bnfice + ou perte )

Autres capitaux propres

CL

Subventions d'investissement
Provisions rglementes et fonds assimils

TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)

....

............................. .............................
....

CP

....

............................. .............................
....

CM

....

............................. .............................
....

CK

....

+ ou ............................. .............................
....

CI

....

............................. .............................
....

CH

....

............................. .............................
....

CG

....

............................. .............................
....

CF

....

............................. .............................
....

CE

....

....

............................. .............................
....

....

DETTES FINANCIRES ET RESSOURCES


ASSIMILES (1)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


DA

Emprunts

............................. .............................
....

DB

Dettes de crdit-bail et contrats assimils

....

............................. .............................
....

DC

Dettes financires diverses

....

............................. .............................
....

DD

Provisions financires pour risques et charges

....

............................. .............................
....

DE

(1) dont H.A.O. : ................... /

DF

TOTAL DETTES FINANCIRES (II)

....

............................. .............................
....

DG

233

TOTAL RESSOURCES STABLES (I + II)

....

............................. .............................
....

....

BILAN - SYSTME
SYSTME NORMAL

Rf.

PASSIF
(avant rpartition)

DG

Exercice
N

Exercice
N1

Report Total Ressources stables .............................. ..............................


....

.....

PASSIF CIRCULANT
DH

Dettes circulantes H.A.O.et ressources assimiles

.............................. ..............................
.....

DI

Clients, avances reues

.............................. ..............................
.....

DJ

Fournisseurs d'exploitation
Dettes fiscales
Dettes sociales

.....

.............................. ..............................
.....

DL

.....

.............................. ..............................
....

DK

.....

.....

.............................. ..............................

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

234

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


....

DM

Autres dettes

....

.............................. ..............................
.....

DN

Risques provisionns

.....

.............................. ..............................
.....

DP

TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)

.....

.............................. ..............................
....

....

TR
TRSORERIE-PASSIF
DQ

Banques, crdits d'escompte

.............................. ..............................
.....

DR

Banques, crdits de trsorerie

.............................. ..............................
.....

DS

Banques, dcouverts

TOTAL TRSORERIE-PASSIF (IV)

carts de c
conversion-Passif
onversion-Passif (V)

....

.............................. ..............................
....

DU

....

.............................. ..............................
.....

DT

....

....

.............................. ..............................
....

....

(gain probable de change)


DZ

TOTAL GNRAL (I + II + III + IV + V)

.............................. ..............................
...

..

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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235

B - COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL

Rf.

re

CHARGES (1

Exercice
N

partie)

Exercice
N1

ACTIVIT D'EXPLOITATION
RA

Achats de marchandises

............................. .............................
....

RB

Variation de stocks

....

( ou +) ............................. .............................
....

....

(Marge brute sur marchandises voir TB)

RC

Achats de matires premires et fournitures lies

............................. .............................
....

RD

Variation de stocks

....

( ou +) ............................. .............................
....

....

(Marge brute sur matires voir TG)

RE

Autres achats

............................. .............................
....

RH

Variation de stocks

( ou +) ............................. .............................
....

RI

Transports
Services extrieurs
Impts et taxes

....

............................. .............................
....

RL

....

............................. .............................
....

RK

....

............................. .............................
....

RJ

....

Autres charges

....

............................. .............................
....

....

(Valeur ajoute voir TN)

RP

Charges de personnel(1)

(1) dont personnel extrieur

.............

............................. .............................
....

....

/ ............

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

236
RQ

RS

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(Excdent brut d'exploitation voir TQ)
Dotations aux amortissements et aux provisions

............................. .............................
....

RW

Total des charges d'exploitation

....

............................. .............................
....

....

(Rsultat d'exploitation voir TX)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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237

COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL
Rf.

PRODUITS (1re partie)

Exercice

Exercice

N1

ACTIVIT
ACTIVIT D'EXPLOITATION
TA

Ventes de marchandises

.................... ...................
.

TB

MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES ................ ...............


..

TC

..

...

Ventes de produits fabriqus

.................. ..................
.

TD

Travaux, services vendus

.................. ..................
.

TE

Production stocke (ou dstockage)

(+ ou ) .................. ..................
.

TF

Production immobilise

.................. ..................
.

TG

MARGE BRUTE SUR MATIRES .............. ..............


...

TH

...

Produits accessoires

.................. ..................
.

TI

CHIFFRE D'AFFAIRES(1) (TA + TC + TD + TH) ............ / ............

TJ

(1) dont l'exportation ............ /............

TK

Subventions d'exploitation

.................. ..................
.

TL

Autres produits

.................. ..................
.

TN

VALEUR AJOUTE .............. ...............


...

...

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

238
TQ

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


EXCDENT BRUT DEXPLOITATION .............. ...............
...

TS

...

Reprises de provisions

.................. ..................
.

TT

Transferts de charges

.................. ..................
.

TW

Total des produits d'exploitation

.................... ...................
.

TX

...

RSULTAT DEXPLOITATION .............. ...............


...

...

Bnfice (+) ; Perte ()

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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239

COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL

Rf.

RW

CHARGES (2e partie)

Exercice
N

Exercice
N1

Report Total des charges d'exploitation ............................. .............................


....

....

ACTIVIT FINANCIRE
SA

Frais financiers

.............................. ..............................
.....

SC

Pertes de change

.............................. ..............................
.....

SD

Dotations aux amortissements et aux provisions

Total des charges financires

.....

.............................. ..............................
.....

SF

.....

.....

.............................. ..............................
.....

.....

(Rsultat financier voir UG)


SH

Total des charges des activits ordinaires

.............................. ..............................
.....

.....

(Rsultat des activits ordinaires voir UI)


HORS ACTIVITS ORDINAIRES (H.A.O.)
SK

Valeurs comptables des cessions d'immobilisations

.............................. ..............................
.....

SL

Charges H.A.O.

.............................. ..............................
.....

SM

Dotations H.A.O.

.....

.............................. ..............................
.....

SO

.....

Total des charges H.A.O.

.....

.............................. ..............................
.....

.....

(Rsultat H.A.O. voir UP)


SQ

Participation des travailleurs

.............................. ..............................

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

240

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


.....

SR

Impts sur le rsultat

.............................. ..............................
.....

SS

Total participation et impts

.....

.............................. ..............................
.....

ST

.....

TOTAL GNRAL DES CHARGES

.....

.............................. ..............................
.....

.....

(Rsultat net voir UZ)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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241

COMPTE DE R
RSULTAT - SYST
SYSTME NORMAL
Rf.

TW

PRODUITS (2e partie)

Exercice
N

Exercice
N1

Report Total des produits d'exploitation ........................... ...........................


.....

.....

ACTIVIT FINANCIRE
UA

Revenus financiers

........................... ...........................
.....

UC

Gains de change

........................... ...........................
.....

UD

Reprises de provisions
Transferts de charges

Total des produits financiers

RSULTAT FINANCIER (+ ou )

.....

........................... ...........................
.....

UG

.....

........................... ...........................
.....

UF

.....

........................... ...........................
.....

UE

.....

.....

......................
.

UH

Total des produits des activits ordinaires

........................... ...........................
.....

UI

.....

RSULTAT DES ACTIVITS ORDINAIRES (1)


(+ ou )

..........

......................
.....

UJ

(1) dont impt correspondant ............ / ............

HORS ACTIVIT
ACTIVITS ORDINAIRES (H.A.O.)
UK

Produits des cessions d'immobilisations

........................... ...........................
.....

UL

Produits H.A.O.

.....

........................... ...........................
.....

.....

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

242
UM

Reprises H.A.O.

........................... ...........................
.....

UN

Transferts de charges

.....

........................... ...........................
.....

UO

Total des produits H.A.O.

.....

........................... ...........................
.....

UP

UT

RSULTAT H.A.O. (+ ou )

......................

......................

.....

.....

TOTAL GNRAL DES PRODUITS

.....

........................... ...........................
.....

UZ

RSULTAT NET

......................

......................

.....

.....

....

Bnfice (+) ; Perte ()

C - TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)


SYSTEME NORMAL

Nota : Toutes crances et dettes corriges des pertes et gains de change latents (Ecarts de conversion Actif et

Passif) et ramenes leurs montants historiques (valeurs dentre). Procdure appliquer aux postes BH,
BI, BJ, DI, DJ, DK, DL, DM, DN, FD, FI, FQ, FR du tableau ci-aprs, ainsi quau deux premires lignes du tableau
de contrle la fin du tableau.

1re PARTIE : DTERMINATION DES SOLDES FINANCIERS DE LEXERCICE N


!

CAPACIT D'AUTOFINANCEMENT GLOBALE (C.A.F.G.)

Charges dcaissables

restantes

l'exclusion des cessions


d'actif immobilis

CAFG = EBE

+ Produits encaissables
restants

E.B.E.
(SA) Frais financiers
(SC) Pertes de change
(SL)

Charges

(SQ) Participation

.............................
.

......................... (TT) Transferts de charges


.....
d'exploitation

.............................
.

......................... (UE) Transferts de charges


.....
financires

.............................
.

......................... (UA) Revenus financiers


.....

......................... (UC) Gains de change


.....

.............................
.

.............................
.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


(SR)

Impts sur
rsultat

......................... (UL) Produits H.A.O.


.....

(UN) Transferts de charges H.A.O.

Total (I)

CAFG

Total (II)

.........................
.....

: Total (II) Total (I)


=

...................

243

.............................
.

.............................
.
.............................
.

(N 1) :

.............................
...

(N 1) :

.............................
...

AUTOFINANCEMENT (A.F.)
AF

CAFG

AF

.........
.

Distributions de dividendes dans


lexercice (1)

.......... = ...................
..

VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT DEXPLOITATION (B.F.E.)


Var. B.F.E. = Var. Stocks2 + Var. Crances + Var. Dettes circulantes
Variation des stocks : N (N
(N1)
(BC)

Marchandises

(BD)

Matires
premires

(BE)

En cours

(BF)

Produits fabriqus

(A) Variation globale nette des


stocks

(suite)

Emplois

Ressources

augmentation (+)

diminution ()

......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........
......................................... ou ...............................................
.........

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)


SYSTME NORMAL

Variation des crances : N (N 1)

Emplois
augmentation (+)

Ressources
diminution ()

(1) Dividendes mis en paiement au cours de l'exercice y compris les acomptes sur dividendes
(2) l'exclusion des lments H.A.O.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

244

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

(BH)

Fournisseurs, avances verses

..............................
.....

ou

..............................
.....

(BI)

Clients

..............................
.....

ou

..............................
.....

(BJ)

Autres crances

..............................
.....

ou

..............................
.....

(B)

Variation
crances

des ..............................
.....

ou

..............................
.....

globale

nette

Emplois
diminution ()

Variation des dettes circulantes : N (N


1)

Ressources
augmentation (+)

(DI)

Clients, avances reues

..............................
.....

ou

..............................
.....

(DJ)

Fournisseurs d'exploitation

..............................
.....

ou

..............................
.....

(DK)

Dettes fiscales

..............................
.....

ou

..............................
.....

(DL)

Dettes sociales

..............................
.....

ou

..............................
.....

(DM)

Autres dettes

..............................
.....

ou

..............................
.....

(DN)

Risques provisionns

..............................
.....

ou

..............................
.....

(C)

Variation globale nette


des dettes circulantes

..............................
.....

ou

..............................
.....

VARIATION DU B.F.E. = (A) + (B) + (C)

..............................
.....

ou

..............................
.....

EXCDENT DE TRSORERIE D'EXPLOITATION (E.T.E.)


ETE = EBE Variation BFE Production immobilise
!

Excdent brut d'exploitation


Variation du B.F.E.
ressources) (ou+)

N1

............................. .............................
......
......
si

emplois

;+

si ............................. .............................
......
......

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

245

Production immobilise

............................. .............................
......
.....

EXCDENT DE TRSORERIE D'EXPLOITATION

............................. .............................
......
......

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)


SYSTME NORMAL

2e PARTIE : TABLEAU

Exercice N

Rf.

Emplois
I.

Exercice
N1

Ressources

(E ; R +)

INVESTISSEMENTS ET
DSINVESTISSEMENTS

FA

Charges immobilises

FB

Croissance interne
Acquisitions/Cessions d'immobilisations

FC

Acquisitions/Cessions d'immobilisations

FD

Croissance externe
Acquisitions/Cessions d'immobilisations

FF

INVESTISSEMENT TOTAL

FG

II. VARIATION DU BESOIN DE


FINANCEMENT

(augmentations dans l'exercice)

incorporelles

corporelles

financires

D'EXPLOITATION (cf. Supra : Var. B.F.E.)

FH

A EMPLOIS CONOMIQUES
FINANCER (FF + FG)

FI

III. EMPLOIS/RESSOURCES (B.F., H.A.O.)

......................... //////////////
...
///////////

.........................

......................... ......................... .........................


...
...
...
......................... ......................... .........................
...
...
...

......................... ......................... .........................


...
...
...
...................

........................
ou

.................

.....................

......................... .........................
.
..

......................... ......................... .........................


...
...
...
........................
ou

......................... .........................
.
.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

246

FJ

IV. EMPLOIS FINANCIERS CONTRAINTS(1)


Remboursements (selon chancier) des
emprunts

......................... //////////////
...
////////

.........................
..

et dettes financires

(1) l'exclusion des remboursements anticips


ports en VII

FK

(suite)

B EMPLOIS TOTAUX FINANCER

...................... ...................... ......................


...
...
..

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE)


SYSTME NORMAL
Exercice N

Rf.

Emplois
FL

FM
FN
FP

V. FINANCEMENT INTERNE
Dividendes
(emplois)
(Ressources)

Subventions d'investissement
Prlvements sur le Capital

(y compris retraits de l'exploitant)


VII. FINANCEMENT PAR DE NOUVEAUX
EMPRUNTS
Emprunts(2)

FR

Autres dettes financires(2)

(E ; R +)

C.A.F.G. ......................... ......................... .........................


..
...
...

VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX


PROPRES
Augmentations de capital par apports
nouveaux

FQ

Ressources

Exercice
N1

//////////////
//////////

//////////////
//////////

......................... .........................
..
..

......................... .........................
..
..

......................... //////////////
...
///////////

.........................
...

......................... ......................... .........................


...
...
...

......................... ......................... .........................


...
...
...

(2) Remboursements anticips inscrits sparment


en emplois

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


FS

C RESSOURCES NETTES DE
FINANCEMENT

FT

D EXCDENT OU INSUFFISANCE DE
RESSOURCES DE FINANCEMENT (C B)

FU

247

......................... ......................... .........................


..
...
...

........................
ou

......................... .........................
..
...

VIII. VARIATION DE LA TRSORERIE


Trsorerie nette
la clture de l'exercice +
ou

FV

l'ouverture de l'exercice +
ou

FW

Variation Trsorerie :
(+ si Emploi ; si
Ressources)

...................

...................

................... .......................
ou

......................... .........................
...
...

Contrle : D = VIII avec signe oppos

Nota : I, IV, V, VI, VII : en termes de flux ; II, III, VIII : diffrences "bilantielles".
CONTRLE ( partir des masses des bilans N et N 1)
Variation du fonds de roulement
(FdR)

FdR(N) FdR(N 1)

Variation du B.F. global (B.F.G.)

BFG(N) BFG(N 1)

Variation de la trsorerie (T)

T(N) T(N 1)

Emplois

Ressources

.....................
ou

......................
....

.....................
ou

......................
....

......................o
u

TOTAL ........................
=

......................
....

......................
....

D - TAT ANNEX - SYSTME NORMAL

L'article 8 de l'Acte uniforme relatif au


Droit comptable OHADA stipule que : "les
tats financiers annuels comprennent le
Bilan, le Compte de rsultat, le Tableau
financier des ressources et des emplois
ainsi que l'tat annex. Ils forment un tout
indissociable
et
dcrivent
de
faon
rgulire et sincre les vnements,
oprations et situations de l'exercice pour
donner une image fidle du patrimoine, de
la situation financire et du rsultat de
l'entreprise".
L'article 29 ajoute que "l'tat annex
complte et prcise, pour autant que de

besoin, l'information donne par les autres


tats financiers annuels".

L'tat annex est donc un document


complmentaire des autres tats financiers
avec lesquels il concourt l'obtention
d'une image fidle du patrimoine, de la
situation financire et du rsultat de
l'entreprise. Sa production ne doit pas tre
marque par une lourdeur excessive. Au
contraire, un allgement sensible est
vivement souhait.
La qualit de ce document tenant plus la
pertinence des informations qu' leur
volume, il ne doit fournir que des
indications significatives par application
du principe d'importance significative.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

248

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

Cette qualit est prsume pour un certain


nombre d'lments dont la mention est de
ce fait obligatoire. Pour d'autres lments,
elle est apprcier en fonction de la taille
de l'entreprise et de son statut juridique.
Lorsque les informations requises ont t
portes au Bilan ou au Compte de rsultat,
elles doivent tre dtailles et prcises
dans l'tat annex.
Trois
types
ncessaires :

d'informations

sont

! les rgles et mthodes comptables ;

! les complments d'informations relatifs

au Bilan et au Compte de rsultat ;

! et les autres lments d'information.

L'tat annex faisant partie des tats


financiers annuels, toutes les informations
qu'il contient doivent tre vrifiables et
comparables d'un exercice l'autre.
L'tat annex engage la responsabilit du
chef d'entreprise qui il incombe de
choisir les informations ncessaires et
utiles. Est requise la production de toute
information susceptible d'influencer le
jugement
que
les
destinataires
des
comptes peuvent porter sur le patrimoine,
la situation financire et le rsultat de
l'entreprise.

Le rle de l'tat annex est de complter et


de commenter les informations donnes
dans les autres tats financiers de faon
assurer une quivalence de l'information
entre les entreprises .
Informations obligatoires
REGLES ET METHODES COMPTABLES
1. Rgles d'valuation et de prsentation

! Mthodes
gnrales
et
spcifiques
d'valuation appliques par l'entreprise.
! Drogations

utilises : justification des


choix oprs et, le cas chant, indication des
incidences sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat de l'entreprise.

! Mthodes de prsentation appliques par


l'entreprise avec mention spcifique des
modifications intervenues d'un exercice
l'autre.
! Drogations utilises : justification des
changements
avec
indication
de
leur
incidence sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat de l'entreprise.

INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES RELATIVES


AU BILAN ET AU COMPTE DE RESULTAT
2. Tableau de l'actif immobilis avec
indication pour chaque poste des entres,
sorties et virements de poste poste (Tableau
1).

3.
Tableau
des
amortissements
avec
indication des mthodes d'amortissement
utilises, les taux et les montants calculs.
Toute reprise d'amortissement est signale en
mentionnant le cas exceptionnel qui l'a
motive (Tableau 2).
4. Tableau des plus-values et des moinsvalues
sur
cessions
d'immobilisations
(Tableau 3).
5. Tableau des provisions (Tableau 4).

6. Circonstances exceptionnelles susceptibles


de fausser la comparaison des tats financiers
d'un exercice l'autre (rvaluation lgale,
disparition d'une branche d'activit ...).
7.En cas de rvaluation, les informations
fournir doivent mentionner :

la nature et la date de la (ou des)


rvaluation(s) ;

les montants en cots historiques des


lments rvalus, par postes du bilan,
ainsi
que
les
amortissements
supplmentaires
rsultant
de
la
rvaluation ;

la mthode de rvaluation utilise ;


le traitement fiscal
rvaluation
et
des
supplmentaires ;

de
l'cart
de
amortissements

le montant de l'cart incorpor au capital.

8. Tableau des biens pris en crdit-bail et


contrats assimils en distinguant le crdit-bail
mobilier, le crdit-bail immobilier et les
autres contrats (Tableau 5).
9. Tableau des crances et des dettes (y
compris dettes de crdit-bail, charges et
produits constats d'avance) la clture de
l'exercice avec classement des chances
cette date (Tableaux 6 et 7) :
un an au plus ;

plus d'un an et deux ans au plus ;

plus de deux ans.

10. Indication pour chacun des postes relatifs


aux dettes de celles garanties par des srets
relles donnes.
11.Tableau des engagements
classs par type d'engagements :

financiers

cautionnements, avals, garanties ;

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

249

srets
relles
(hypothques,
nantissements) et dettes correspondantes ;

subies, des bnfices transfrs, des gains


enregistrs et des pertes transfres.

crances commerciales et professionnelles


cdes ;

LES PRODUITS

effets escompts non chus correspondant


au poste "crdit d'escompte" du bilan ;

abandons de crances conditionnels.

Pour les engagements donns, indication de


ceux :
consentis l'gard d'entreprises lies ;
pris en matire de
d'indemnits assimiles.

pensions

ou

12. Indication des lments constitutifs du


"fonds commercial" et des modalits de
comptabilisation
de
leur
dprciation
dfinitive ou non.

13. Commentaires sur les ventuelles


drogations, en matire de frais de recherche
et de dveloppement, aux rgles :
d'amortissement sur une dure comprise
entre deux et cinq ans ;
de non-distribution de dividende avant
achvement de l'amortissement.

14. Contrats avec clause de rserve de


proprit :

biens figurant l'actif, objet de la clause


de rserve de proprit et montant
restant d ;

crances assorties de la clause de rserve


de proprit et montant des transactions
correspondantes.

15. Indication pour chaque poste d'lments


fongibles de l'actif circulant de la diffrence
lorsqu'elle est significative entre :
d'une part, leur valuation suivant la
mthode pratique ;
d'autre part, leur valuation sur la base
du dernier prix de march connu la
clture de l'exercice.

16. Prcisions sur la nature, le montant et le


traitement comptable :
des frais d'tablissement ;

des charges rpartir sur plusieurs


exercices.

S'agissant des frais d'tablissement indication


des ventuelles drogations l'interdiction de
distribution des dividendes.

17. Indications sur la mthode de calcul du


bnfice partiel sur oprations pluri-exercices (ou
chevauchant deux exercices au moins).

18. Informations sur les rsultats d'oprations


faites en commun avec indication des pertes

19.Elments d'informations ncessaires la


Statistique nationale :

a) Pour le chiffre d'affaires, et sur la base d'une


ventilation Etat, autres Etats de la Rgion, Hors
Rgion :
Redevances pour brevets, concessions,
licences, marques et droits similaires ;
Redevances pour location de terrains
agricoles.
b) Subventions d'exploitation sur les produits.
c) Dans la production immobilise :
Part des frais
dveloppement ;

de

recherche

et

de

Frais de recherche minire et ptrolire.

d) Produits financiers :
Revenu des participations ;

Gains sur titres de placement cds ;

Part des intrts chus et encaisss au cours


de l'exercice.

e) Jetons de prsence et autres rmunrations


d'administrateurs.
f) Contenu
et
montants
des
lments
constitutifs du poste de produits Hors Activits
Ordinaires.
g) Nature et montant des transferts de charges
par postes de charges concerns.
LES CHARGES
h) Frais de transport sur achats et sur ventes.
i) Primes d'assurance.
j) - Redevances pour brevets, concessions,
licences, marques et droits similaires ;
- Redevances pour location de terrains
agricoles.
k) Cotisations et dons verss. (Comptes 664 +
6662)
l) Cotisations sociales effectives, cotisations
sociales imputes (Comptes 6614 + 6624 + 6616
+ 6626 + 6615 + 6625).
m) Salaires et traitements bruts (Comptes 661 +
662 - 6614 - 6624 - 6616 - 6626 - 6615 - 6625
+ 6641 + 6642 + 668 + 6661 + 663 + 667).
n) Impts et taxes sur les produits (taxes
spcifiques sur les produits + compte 6461) et
impts fonciers.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

250

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA

o) Pertes sur crances clients, pertes sur titres de


placement cds.
p) Dotations
pour
dprciation
des
immobilisations financires et des titres de
placement.
q) Intrts chus verss.
r) Jetons de prsence et autres rmunrations
d'administrateurs.
s) Contenu et montants des lments
constitutifs du poste Charges Hors Activits
Ordinaires.
t) Dtail des consommations intermdiaires
(Tableau 8).
INFORMATIONS SPECIFIQUES
u) Biens acquis d'occasion avec mention de
leur provenance (dans l'Etat, dans les autres
Etats de la Rgion, Hors Rgion).
v) Acquisitions et cessions d'uvres d'art.
w) Echances initiales des dettes et des
crances deux ans au plus et plus de deux
ans.
x) Montant de la T.V.A. :
facture ;

rcuprable ;

supporte non dductible.

POUR LES SOCIETES


20.
Composition
du
capital
social :
informations susceptibles d'tre prsentes
sous forme de tableaux avec indication du
nombre et de la valeur des actions, parts
sociales et autres titres composant le capital
social regroups par catgories selon les
droits qu'ils confrent.
Mention doit galement tre faite des titres
cds ou rembourss pendant l'exercice.
21. Tableau de rpartition des rsultats des
cinq derniers exercices avec indication des
rsultats par action (Tableau 9).
22. Projet d'affectation
l'exercice (Tableau 10).

du

rsultat

de

23. Liste des filiales et participations avec


indication pour chacune d'elles de la
dnomination sociale, la localisation, la part
dtenue directement ou indirectement, le
montant des capitaux propres et du rsultat
du dernier exercice.
24. Avances et crdits accords aux associs
et aux dirigeants sociaux (mouvements de

l'exercice), avec indication des conditions


consenties (terme, chance, taux), des
remboursements effectus au cours de
l'exercice.
Informations d'importance significative
Les informations d'importance significative ne
doivent tre fournies que si elles apportent
une contribution notable l'obtention d'une
image fidle ; en d'autres termes, l'omission
de l'une ou de l'autre de ces mentions
pourrait fausser la fidlit de l'image du
patrimoine, de la situation financire et du
rsultat de l'entreprise. Compte tenu de leur
nature, la liste de ces informations n'est
qu'indicative ; elle peut tre complte le cas
chant, par toute information d'ordre
comptable,
financier
ou
conomique,
significative eu gard l'obtention de cette
fidlit.
25.
Subventions
d'investissement
et
provisions rglementes : nature, rgime
fiscal, chances.
26. carts de conversion : nature, montants,
devises, chances des crances et des dettes
correspondantes.
27. valuation sur la base du prix de march
du dernier mois de l'exercice, des stocks
achets (marchandises, matires premires,
autres approvisionnements).

28. Effectif et masse salariale du personnel


la clture de l'exercice, distinguant le
Personnel propre et le Personnel extrieur,
analyss en (Tableau 11) :
cadres suprieurs ;

techniciens suprieurs et cadres moyens ;


techniciens et agents
ouvriers qualifis ;

de

matrise,

manuvres, ouvriers et apprentis ;

nationaux, autres Etats de la Rgion,


Hors Rgion (par sexe, permanents et
saisonniers).

29. Dettes et crances chues de l'exercice,


en distinguant principal et intrts.

30. Elments constitutifs des pertes et des


gains de change.
31. Analyse des impts diffrs.

POUR LES SOCIETES


32.Comptes courants d'associs (montant,
terme et clauses particulires).

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


33.Crances
et
participations.

dettes

lies

des

34.Dtail des rserves indisponibles et des


rserves libres.

251

35.Montant global des rmunrations des


membres
des
organes
de
direction,
d'administration et de surveillance.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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244

Exercice du ................... au ...............

TABLEAU 1 : ACTIF IMMOBILIS

A
SITUATIONS ET MOUVEMENTS

MONTANT
BRUT A
LOUVERTURE
DE LEXERCICE

AUGMENTATIONS B

Acquisitions
Apports
Crations

Virements de
poste poste

DIMINUTIONS C

Suite une
rvaluation
pratique au
cours de
lexercice

Cessions
Scissions
Hors service

Virements de
poste poste

D=A+BC

MONTANT
BRUT A LA
CLTURE DE
LEXERCICE

RUBRIQUES
CHARGES IMMOBILISES
Frais dtablissement et charges
rpartir
Primes de remboursement des
obligations
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Frais de recherche et de
dveloppement
Brevets, licences, logiciels
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains
Btiments
Installations et agencements
Matriel
Matriel de transport
AVANCES ET ACOMPTES VERSS SUR
IMMOBILISATIONS
IMMOBILISATIONS FINANCIRES
Titres de participation
Autres immobilisations financires
TOTAL GNRAL

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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245

Nota : Inscrire au bas du tableau, sils sont significatifs, les montants (par postes rfrencs) dimmobilisations incorporelles et corporelles en

cours la clture

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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246

TABLEAU 2 : AMORTISSEMENTS
Exercice du ..............................au ..............................
SITUATIONS ET MOUVEMENTS

RUBRIQUES

AMORTISSEMENTS
CUMULS
A LOUVERTURE
DE LEXERCICE

AUGMENTATIONS :
DOTATIONS
DE LEXERCICE

D=A+B-C

DIMINUTIONS :

CUMUL DES
AMORTISSEMENTS
LA CLTURE DE
LEXERCICE

Amortissements
relatifs aux lments
sortis de lActif

CHARGES IMMOBILISES
Frais d'tablissement et charges rpartir
Primes de remboursement des obligations
TOTAL
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Frais de recherche et de dveloppement
Brevets, licences, logiciels
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
TOTAL (I)
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains
Btiments
Installations et agencements
Matriel
Matriel de transport
TOTAL (II)
TOTAL ( I + II )

Total des Dotations de lexercice

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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TABLEAU 3 : PLUS-VALUES ET DES MOINS-VALUES DE CESSION (1)

MONTANT
BRUT
A

247

Exercice du .................... au .......................

AMORTISSEMENTS
PRATIQUS
B

VALEUR
COMPTABLE
NETTE
C=AB

PRIX
DE CESSION

PLUS-VALUE OU
MOINS-VALUE
E=DC

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

IMMOBILISATIONS CORPORELLES

IMMOBILISATIONS FINANCIRES

TOTAL

________________

(1) Par poste du bilan


ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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248

TABLEAU 4 : PROVISIONS INSCRITES AU BILAN

SITUATIONS ET MOUVEMENTS

A
PROVISIONS

LOUVERTURE
DE
LEXERCICE

Exercice du ........ au
.............

AUGMENTATIONS : DOTATIONS

DIMINUTIONS : REPRISES

DEXPLOITATION

FINANCIRES

HORS
ACTIVITS
ORDINAIRES

DEXPLOITATION

FINANCIRES

D = A+ B C
HORS
ACTIVITS
ORDINAIRES

PROVISIONS
LA
CLTURE
DE
LEXERCICE

NATURE

1. Provisions rglementes

2. Provisions financires pour


risques et charges

3. Provisions pour dprciation


des immobilisations
TOTAL (I)
4. Dprciations des stocks
5. Dprciations et risques
provisionns (Tiers)

6. Dprciations et risques
provisionns (Trsorerie)
TOTAL (II)
TOTAL (I) + (II)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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TABLEAU 5 : BIENS PRIS EN CRDIT BAIL ET CONTRATS ASSIMILS

SITUATIONS ET MOUVEMENTS

NATURE
DU
CONTRAT

RUBRIQUES

BRUT

(I ; M ; A)

(1)

LOUVERTURE DE

Exercice du .............. au
.............

AUGMENTATIONS B

MONTANT Acquisition
s

Apports

Crations

249

Virements
de

poste
poste

Suite une
rvaluatio
n
pratique
au cours

de
lexercice

DIMINUTIONS C
Cessions

Scissions

Hors
service

Virements
de

poste
poste

D=A+ B
C
MONTANT
BRUT LA
CLTURE
DE
LEXERCICE

LEXERCICE

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Brevets, licences, logiciels
Fonds commercial

Autres immobilisations incorporelles


IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains

Btiments

Installations et agencements
Matriel

Matriel de transport

TOTAL GNRAL
ETATS FINANCIERS PERSONNELS

250

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(1) I : Crdit - bail immobilier ; M : Crdit - bail mobilier ; A : Autres contrats (ddoubler le poste si montants significatifs)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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251

TABLEAU 6 : CHANCES DES CRANCES LA CLTURE DE L'EXERCICE

ANALYSE PAR CHANCES


MONTANT
CRANCES

BRUT

UN AN AU PLUS

AUTRES ANALYSES

PLUS DUN

PLUS DE

MONTANTS

DONT

AN ET DEUX

DEUX ANS

EN DEVISES

CHUES

ANS AU PLUS

MONTANTS

MONTANTS

ENVERS LES

REPRSENTS

ENTREPRISES
LIES

PAR EFFETS

CRANCES DE LACTIF
IMMOBILIS (I)
Prts (1)
Crances rattaches des
participations
Autres immobilisations
financires
CRANCES DE LACTIF
CIRCULANT (II)
Fournisseurs
Clients et comptes rattachs
Personnel
Scurit sociale et autres
organismes
sociaux
Etat
Organismes internationaux
Associs et Groupe
Dbiteurs divers
Crances H.A.O.
Charges constates davance
TOTAL (I) + (II)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

252

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(1) Prts accords en cours dexercice : montant ; Remboursements obtenus en cours dexercice : montant.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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253

TABLEAU 7 : ECHEANCES
ECHEANCES DES DETTES LA CLTURE DE L'EXERCICE

DETTES

DETTES FINANCIRES ET
RESSOURCES ASSIMILES
Emprunts obligataires
convertibles (1)
Autres emprunts obligataires
(1)
Emprunts et dettes des
tablissements de crdit (1)
Autres dettes financires (1)
(2)

MONTANT
BRUT

ANALYSE PAR CHANCES

UN AN AU PLUS

DONT
CHUES

PLUS DUN

AN ET DEUX
ANS AU PLUS

PLUS DE
DEUX ANS

MONTANTS
EN DEVISES

AUTRES ANALYSES
MONTANTS

ENVERS LES
ENTREPRISES
LIES

MONTANTS

REPRESENTS
PAR EFFETS

TOTAL (I)

Dettes de crdit - bail


immobilier
Dettes de crdit - bail
mobilier
Dettes sur contrats assimils

TOTAL (II)

DETTES DU PASSIF
CIRCULANT
Fournisseurs et comptes
rattachs
Clients
Personnel
Scurit sociale et organismes
sociaux
tat
Organismes internationaux
Associs et Groupe
Crditeurs divers
Dettes H.A.O.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

254

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Produits constats davance


TOTAL (III)

TOTAL (I + II + III)

(1) Emprunts souscrits en cours dexercice : ........................ / Emprunts rembourss en cours dexercice : ........................ /
(2) Total des dettes envers les associs (personnes physiques)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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255

TABLEAU 8 : CONSOMMATIONS INTERMDIAIRES DE LEXERCICE


(comptes spcifiques de)
NATURE

Ns DE COMPTE

EAU

6051

ELECTRICIT

6052

AUTRES NERGIES

6053

FOURNITURES DENTRETIEN NON STOCKABLES

6054

FOURNITURES DE BUREAU NON STOCKABLES

6055

PETIT MATRIEL ET OUTILLAGE

6056

TRANSPORTS POUR LE COMPTE DE TIERS

613

TRANSPORTS DU PERSONNEL

614

ENTRETIEN, RPARATIONS DES BIENS IMMOBILIERS

6241

ENTRETIEN, RPARATION DES BIENS MOBILIERS

6242

PUBLICIT , PUBLICATIONS, RELATIONS PUBLIQUES

627

FRAIS DE TLCOMMUNICATIONS

628

RMUNRATIONS DINTERMDIAIRES ET DE CONSEILS

632

MONTANT
(en milliers dU.L.M)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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256

TABLEAU 9 : RPARTITION DU RSULTAT ET AUTRES LMENTS CARACTRISTIQUES DES CINQ DERNIERS EXERCICES
NATURE DES INDICATIONS

EXERCICES CONCERNS (1)

N-1

N-2

N-3

N-4

STRUCTURE DU CAPITAL LA CLTURE DE LEXERCICE (2)

Capital social---------------------------------------------------------------------------------------Actions ordinaires---------------------------------------------------------------------------------Actions dividendes prioritaires (A.D.P.) sans droit de vote---------------------------------Actions nouvelles mettre----------------------------------------------------------------------par conversion dobligations----------------------------------------par exercice de droits de souscription------------------------------

OPRATIONS ET RSULTATS DE LEXERCICE (3)

Chiffre daffaires hors taxes----------------------------------------------------------------------Rsultat des activits ordinaires (RAO) hors dotations et reprises
(exploitation et financires)-----------------------------------------------------------------------Participation des travailleurs aux bnfices----------------------------------------------------Impt sur le rsultat--------------------------------------------------------------------------------Rsultat net (4)--------------------------------------------------------------------------------------

RSULTATS PAR ACTION -------------------------------------------------------------------------------------

Rsultat distribu (5)-------------------------------------------------------------------------------Dividende attribu chaque action---------------------------------------------------------------

PERSONNEL ET POLITIQUE SALARIALE----------------------------------------SALARIALE


-------------------------

Effectif moyen des travailleurs au cours de lexercice (6)--------------ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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257

----------------------Effectif moyen de personnel extrieur ----------------------------------------------------------Masse salariale distribue au cours de lexercice (7)------------------------------------------Avantages sociaux verss au cours de lexercice (8) {Scurit sociale,
oeuvres sociales}Personnel extrieur factur lentreprise (9) --------------------------------------------------1)
2)

Y compris lexercice dont les tats financiers sont soumis lapprobation de lAssemble.
Indication en cas de libration partielle du capital du montant du capital non appel.

3)

Les lments de cette rubrique sont ceux figurant au compte de rsultat.

4)

Le rsultat, lorsquil est ngatif, doit tre mis entre parenthses.

5)

Lexercice N correspond au dividende propos du dernier exercice.

6)

Personnel propre

7)

Total des comptes 661, 662, 663.

8)

Total des comptes 664, 668.

9)

Compte 667.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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258

TABLEAU 10 : PROJET D'AFFECTATION DU RSULTAT DE L'EXERCICE

AFFECTATIONS

MONTANT (1)

Exercice du ................... au
.................

ORIGINES

MONTANT (1)

Rserve lgale

Report nouveau antrieur (pertes)

Rserves statutaires ou contractuelles

Report nouveau (bnficiaire)

Autres rserves (disponibles)

Rsultat net de lexercice

Dividendes (2)

Prlvements sur les rserves (3)

Autres affectations
Report nouveau
TOTAL (A)

Contrle : Total A = Total B

TOTAL (B)

1) Les montants ngatifs sont porter entre parenthses ou prcds dun signe ()
2) Sil existe plusieurs catgories dayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune delles
3) Indiquer les postes de rserves sur lesquels les prlvements sont effectus

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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259

TABLEAU 11 : EFFECTIFS, MASSE SALARIALE ET PERSONNEL EXTRIEUR


EFFECTIF ET MASSE
SALARIALE

EFFECTIFS

NATIONAUX
QUALIFICATIONS

AUTRES TATS DE
LA RGION
M

MASSE SALARIALE

HORS RGION
M

TOTAL

NATIONAUX
M

AUTRES TATS
DE LA RGION
M

HORS
RGION
M

TOTAL

a. Personnel propre

1. CADRES SUPRIEURS
2. TECHNICIENS SUPRIEURS
ET CADRES MOYENS
3. TECHNICIENS, AGENTS
DE MATRISE ET OUVRIERS
QUALIFIS
4. EMPLOYS, MANOEUVRES,
OUVRIERS ET APPRENTIS
TOTAL (1)
PERMANENTS
SAISONNIERS
FACTURATION

b. Personnel extrieur

LENTREPRISE

1. CADRES SUPRIEURS
2. TECHNICIENS SUPRIEURS
ET CADRES MOYENS
3. TECHNICIENS AGENTS
DE MATRISE ET OUVRIERS
QUALIFIS
4. EMPLOYS, MANOEUVRES,
OUVRIERS ET APPRENTIS

M
F

: Masculin
: Fminin

TOTAL (2)
PERMANENTS
SAISONNIERS

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

260

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TOTAL (1 + 2)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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261

E - TAT SUPPLMENTAIRE STATISTIQUE DU SYSTME NORMAL


Ce volet d'informations explicatives ne fait
pas partie des tats financiers annuels prvus
dans le prsent acte uniforme (Article 8).
Toutefois, son laboration obligatoire (article
12), est utile pour satisfaire les besoins
d'information de certains partenaires de
l'entreprise : Administrations, Banques, Elus,
Syndicats et Reprsentants du personnel.

L'Etat supplmentaire statistique se situe dans


le prolongement des informations produites
par les tats financiers annuels avec lesquels
il doit tre cohrent. Il se rapporte aux
informations suivantes :
Tableau 12 : Production de l'exercice en
quantits et en valeurs ;

Tableau 13 : Achats destins la production.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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262

TABLEAU 12 : PRODUCTION DE L'EXERCICE


(Valeurs en milliers dunits montaires lgales)
DSIGNATION
DU PRODUIT

UNIT DE

PRODUCTION

PRODUCTION

PRODUCTION

CHOISIE

DANS LE

DANS LES

HORS REGION

QUANTIT

VENDUE
PAYS

Quantit

Valeur

VENDUE

AUTRES PAYS

VENDUE

PRODUCTION
IMMOBILISE

DE LA REGION
Quantit

Valeur

Quantit

Valeur

Quantit

Valeur

STOCK

STOCK

OUVERTURE

CLTURE

LEXERCICE

LEXERCICE

DE

Quantit

Valeur

DE

Quantit

Valeur

NON VENTIL
TOTAL

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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263

TABLEAU 13 : ACHATS DESTINS LA PRODUCTION


(Valeurs en milliers dunits montaires lgales)
ACHATS EFFECTUS AU COURS DE LEXERCICE
DSIGNATION DES

UNIT DE QUANTIT

MATIERES

CHOISIE

ET PRODUITS

PRODUITS IMPORTS
PRODUITS DE
LTAT

Quantit

Valeur

ACHETS

DANS LTAT

Quantit

Valeur

VARIATION DES

ACHETS

STOCKS

HORS DE LTAT

Quantit

Valeur

(en valeur)

NON VENTILS
TOTAL

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

264

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SECTION 2 : SYSTEME ALLEGE


Peuvent bnficier du systme allg, en vertu de l'article 11 de l'Acte uniforme, les entreprises
dont le chiffre d'affaires et le nombre de travailleurs ne dpassent pas respectivement 100 000 000

F CFA et 20 travailleurs.

A - BILAN - SYSTME ALLG


-------------------------------------------------------------------------------Adresse
-------------------------------------------------------------------------------Numro d'Identification -------------- Exercice clos le
------ Dure (en
----31-12mois)
--------Dsignation de
l'entreprise

Exercice N
Rf.

Exercice

ACTIF

N1
Brut

Net

Net

ACTIF IMMOBILIS
GA

Charges immobilises

....................... ....................... .......................


...
..
...

GB

Immobilisations incorporelles

....................... ....................... .......................


...
...
...

GC

Immobilisations corporelles

GD

Terrains

....................... ....................... .......................


...
...
...

GE

Btiments, installations

....................... ....................... .......................


..
...
...

GF

Matriel

....................... ....................... .......................


...
...
...

GG

Avances et acomptes verss sur


immobilisations

....................... ....................... .......................


..
..
...

GH

Immobilisations financires

....................... ....................... .......................


...
...
...

GI

TOTAL ACTIF IMMOBILIS (I)

....................... ....................... .......................


...
...
...

ACTIF CIRCULANT
GJ

Stocks

GK

Marchandises

....................... ....................... .......................


...
...
...

GL

Matires et autres approvisionnements

....................... ....................... .......................


...
...
...

GM

Produits fabriqus et en-cours

....................... ....................... .......................


...
..
...

GN

Crances

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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265

GP

Fournisseurs, avances verses

....................... ....................... .......................


...
...
...

GQ

Clients

....................... ....................... .......................


...
...
...

GR

Autres crances

....................... ....................... .......................


...
...
...

GS

TOTAL ACTIF CIRCULANT (II)

....................... ....................... .......................


...
..
...

TRSORERIE-ACTIF
GT

Titres de placement et valeurs


encaisser

....................... ....................... .......................


...
...
..

GU

Banques, chques postaux, caisse

....................... ....................... .......................


...
...
...

GV

TOTAL TRSORERIE-ACTIF
TRSORERIE-ACTIF (III)

....................... ....................... .......................


...
...
...

GY

carts de conversion-Actif
conversion-Actif (IV)

GZ

(perte probable de change)

....................... ....................... .......................


...
..
..

TOTAL GNRAL (I + II + III + IV)

....................... ....................... .......................


...
...
...

BILAN - SYSTME ALLG

Rf.

PASSIF

Exercice

Exercice

N1

Net

Net

CAPITAUX PROPRES
HA

Capital

........................... ..........................
....
....

HB

Ecarts de rvaluation

........................... ..........................
....
....

HC

Rserves indisponibles

........................... ..........................
....
....

HD

Rserves libres

........................... ..........................
....
....

HE

Report nouveau

+ ou

........................ ........................
....
..

HF

Rsultat net de l'exercice

+ ou

........................ ........................
....
..

HG

Provisions rglementes et subventions


d'investissement

...........................
....

HI

TOTAL CAPITAUX PROPRES (I)

........................... ..........................
....
....

..........................

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

266

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DETTES FINANCIRES
HK

Emprunts et dettes financires

........................... ..........................
....
....

HL

Provisions financires pour risques et charges

........................... ..........................
....
....

HM

TOTAL DETTES FINANCIRES (II)

........................... ..........................
....
...

HN

TOTAL CAPITAUX STABLES (I + II)

........................... ..........................
....
....

PASSIF CIRCULANT
HP

Clients, avances reues

........................... ..........................
...
..

HQ

Fournisseurs

........................... ..........................
....
..

HR

Autres dettes

........................... ..........................
....
..

HS

TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)

........................... ..........................
...
....

TRSORERIE-PASSIF
HU

Banques, concours bancaires

........................... ..........................
....
...

HV

TOTAL TRSORERIE-PASSIF
TRSORERIE-PASSIF (IV)

........................... ..........................
....
....

HY

carts de c
conversion-Passif
onversion-Passif (V)

HZ

(gain probable de change)

........................... ..........................
....
....

TOTAL GNRAL (I+ II + III + IV + V)

........................... ..........................
....
....

B - COMPTE DE RESULTAT - SYSTME ALLG

Rf.

JA

CHARGES

Achats de marchandises

Exercice
N

Exercice
N1

...................... ......................
ETATS FINANCIERS PERSONNELS

Journal Officiel de lOHADA N 10 4me Anne / SYSTEME COMPTABLE OHADA


....
JB

JC

267

...

Variation de stocks...............( ou +) ...................... ......................


....
....

Achats de matires premires et autres achats

JD

...................... ......................
....
....

Variation de stocks...............( ou +) ...................... ......................


....
....

JE

Transports

...................... ......................
....
....

JF

Services extrieurs et autres charges

...................... ......................
....
....

(Valeur ajoute voir KG)


JH

Charges de personnel

...................... ......................
....
....

JJ

Dotations aux amortissements et aux provisions

...................... ......................
....
....

(Rsultat d'exploitation voir KL)


JM

Charges financires

...................... ......................
....
....

JN

Total des charges des activits ordinaires

...................... ......................
....
....

(Rsultat des activits ordinaires voir KP)


JQ

Charges hors activits ordinaires (H.A.O.)

...................... ......................
....
....

JR

Impts sur le rsultat

...................... ......................
....
....

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

268

JX

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Total gnral des charges

...................... ......................
....
....

(Rsultat net voir KZ)

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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269

COMPTE DE RESULTAT - SYSTME ALLG

Rf.

Exercice

PRODUITS

Exercice
N1

KA

Ventes de marchandises

........................... ..........................
....
....

KB

Vente de produits, travaux, services

........................... ..........................
....
....

KC

Chiffre d'affaires(1) ........................... ..........................


....
.....

............/............

KD

(1) dont l'exportation

KE

Autres produits d'exploitation

........................... ..........................
....
....

KF

Variation de stocks de produits et en-cours

........................... ..........................
....
....

KG

KJ

KL

Valeur ajoute

............ ..........
..

Reprises de provisions

Rsultat d'exploitation

........................... .........................
....
.....
............ ..........
..

KM

Produits financiers

........................... .........................
....
.....

KN

Total des produits des activits ordinaires

........................... .........................
....
.....

KP

KQ

Rsultat des activits ordinaires (+


ou )

............ ..........
..

Produits hors activits ordinaires (H.A.O.)

........................... .........................
....
.....

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

270

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KX

Total gnral des produits

KZ

RSULTAT NET (+ ou )

........................... .........................
....
.....
............ .......
.
.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

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271

C - TAT ANNEX - SYSTME ALLG


Dans le Systme allg, l'tat annex est
obligatoire. Son contenu a t simplifi pour
en faciliter l'tablissement.

c) titres de placement ;

1. Mthodes d'valuation et de prsentation :

f) subventions d'investissement ;

Sont requises, les informations suivantes :

mention des mthodes d'valuation et de


prsentation optionnelles retenues ;

indication des drogations aux rgles et


conventions comptables avec justification
et incidence sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat.

2.
Tableau
des
immobilisations
indication pour chacun des postes :
du montant
l'exercice ;

brut

avec

l'ouverture

de

de l'augmentation ;

de la diminution ;

du montant brut la clture de l'exercice.

3.
Tableau
des
amortissements
avec
indication pour chacun des postes du bilan :
du montant l'ouverture de l'exercice ;

de la dotation de l'exercice ;

de la reprise ou diminution ;

du montant la clture de l'exercice.

4. Tableau des provisions avec indication pour


chacun des postes du bilan :
du montant l'ouverture de l'exercice ;

de la dotation de l'exercice ;

de la reprise ou diminution ;

du montant la clture de l'exercice.

5. Tableau des crances et des dettes un an


au plus avec indication des montants
reprsents par les effets de commerce.
6. Information sur les biens pris en crdit-bail
: montants bruts l'ouverture et la clture
de l'exercice ; augmentations et diminutions
de l'exercice ; amortissements de l'exercice :
augmentations et diminutions ; dtail de tous
ces montants par poste du bilan.

7. Dtail du montant des engagements


financiers donns : avals, cautions, garanties,
effets escompts non chus.
8. Dtail du montant des biens acquis avec
clause de rserve de proprit, par poste du
bilan, avec indication du montant restant d.
9. Elments constitutifs des postes suivants :

a) charges immobilises ;
b) immobilisations incorporelles ;

d) valeurs encaisser ;
e) provisions rglementes ;
g) carts de conversion ;
h) chancier des crances et des dettes
libelles en devises ;
i) charges financires ;
j) charges Hors Activits Ordinaires ;
k) produits Hors Activits Ordinaires.
10. Elments
nationale :

requis

pour

la

Statistique

PRODUITS

a) redevances reues de brevets, licences,


marques, et droits similaires ;
b) gains sur titres de placement ;
c) intrts reus ;
d) revenus des titres de participation ;
e) transferts de charges.
CHARGES

a) transports sur achats et transports sur


ventes ;
b) primes d'assurance ;
c) redevances payes de brevets, licences,
marques et droits similaires ;
d) salaires et traitements bruts et personnel
extrieur ;
e) cotisations sociales effectives ;
f) cotisations sociales imputes ;
g) impts et taxes sur les produits ;
h) impts fonciers ;
i) intrts chus verss.
11. Ventilation du chiffre d'affaires :
dans l'Etat ;

dans les autres Etats de la Rgion ;


hors Rgion .

12. Montant de la T.V.A. :


facture ;

rcuprable ;

supporte non dductible.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS

272

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13. Pour les socits :

tableau de rsultat des cinq derniers


exercices ;
tableau du projet d'affectation du rsultat
de l'exercice ;
avances et crdits consentis
dirigeants sociaux et aux associs ;

aux

conventions conclues entre l'entreprise et


les dirigeants, associs ou socits lies.

ETATS FINANCIERS PERSONNELS