Statut National de l’Etudiant Entrepreneur « SNEE »

Aspects juridiques et fiscaux de création d’entreprises

Groupe : A 3

Oumhani Eddelani
Juin 2020 Oumhani Eddelani - FSJES - USMBA- 2020
 Préambule
« Prendre entre
ses mains »
Entreprise

« Prendre un risque »

« Relever un défi »

« Oser un objectif »

… Créer son entreprise c’est aussi se poser un certain nombre de questions :

 Créer son entreprise c’est aussi se poser un certain nombre de questions sur :

• La forme juridique qu’elle prendra?

• Les obligations fiscales?

• La relation entre la forme juridique et la fiscalité adjacente?

• Obligations juridiques et fiscales.

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Avant de parler de la forme juridique de l’entreprise, le porteur du projet doit se
poser les questions suivantes:

Est-ce que je veux avoir la qualité de commerçant ou non?

Est-ce que je veux ouvrir le capital à d’autres personnes physiques et/ou
morales ou non?
Vaudrais-je que mon entreprise ait –comme enseigne- une raison sociale ou
une désignation?
Est-ce que je veux que mon propre patrimoine ainsi que celui de ma famille
soient à l’abri de la saisie en cas de difficultés de l’entreprise ou non?
Est-ce que je veux travailler seul ou avec d’autres?
Est-ce que je préfère des associés ou des actionnaires?
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Avant de parler de la fiscalité de l’entreprise, le porteur du projet doit se poser les questions
suivantes:

Pour quel type d’impôt j’opte: impôt sur les sociétés (IS)?
Impôt sur les revenus (IR)?

Aurais-je à payer dès la constitution ou après plus d’un an?

Que sera la situation de mon entreprise vis-à-vis la TVA?

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 Repères
Statut de l’auto entrepreneur ou forme sociétaire?
Sociétés de personnes ou de capitaux?
Statut juridique
Société à responsabilité limitée (SARL)
Autres

impôt sur les sociétés (IS)?

Régime fiscal  Impôt sur les revenus (IR)?
Régime du bénéfice forfaitaire?
 Taxe sur la Valeur Ajoutée TVA ?

Autofinancement?
Mode de financement Emprunt bancaire?
 ouverture du capital et autres emprunts?
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 Statut juridique de l’entreprise
Entreprises sociétaires
Sociétés de personnes
SNC Société en nom collectif
SCS Société en commandite simple
Entreprise individuelle
Une entreprise exploitée par une
personne physique dont l’objet est
d’exercer une profession libérale ou
activité économique (généralement
TPE ou Microentreprise)

SEP Société en participation L’Auto-Entrepreneur

SARL société à responsabilité limitée

SARL à associé unique
Sociétés de capitaux
Société Anonyme (S.A)
Société Anonyme Simplifiée (S.A.S)
Société en Commandite par Actions (SCA)
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 Statut de l’auto-entrepreneur

Toute personne physique exerçant, à titre individuel, une activité

industrielle, commerciale ou artisanale, ou prestataire de
service, dont le chiffre d’affaires annuel (CA) encaissé ne
dépasse pas les montants suivants :
200 000 dhs pour les activités de services  un Impôt (IR) de 2% devenu 1%du CA
500 000 dhs pour les activités : industrielle,
artisanale;  un Impôt (IR) de 1% devenu 0,5%du CA
et commerce
Exonération de la TVA mais soumission à la TP cinq ans après la création

Exceptions (voir guide de l’auto-entrepreneur Pp 4 et 5 //voir la liste des activités exclus).)

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Vous avez choisi le statut juridique de votre entreprise, Compte
tenu de ce statut, il est important pour vous de déterminer le
régime d’imposition de vos revenus et bénéfices

Pendant la période de création, vous serez amenés à souscrire aux

formalités déclaratives selon le statut juridique retenu

NB: Chaque année la loi de finance (LF) annonce les dispositions de

déclarations, exonérations et procédures de paiement des impots

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 Le régime fiscal de l’entreprise
Les impôts sont de deux types : directs (IR et IS ) et indirects (TVA)

Le régime fiscal diffère selon la forme juridique et dépend du statut choisi.

Les résultats de l’entreprise sont soumis soit à l’impôt sur le revenu « IR »

(entreprise individuelle et la plupart des sociétés de personnes (SNC,SCS…),
soit à l’impôt sur les sociétés « IS »(SARL, SA, SAS…).

Deux cas de figure :

Confondre le patrimoine de l’entrepreneur de celui de l’entreprise;
Les distinguer : ne sont concernés que les bénéfices déclarés par l’entreprise.
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 Déclaration à l’IS
Imposition Obligatoire Imposition par option
•SA
SNC
• SARL
SCS
• SCA
SP (société en participation)composée que
• Autres personnes morales (clubs,
des personnes morales
associations, groupements) exerçant
une activité à but lucratif.
En cas de retard de déclaration ou d’inexactitude  Amende

justifiée par la généralisation de la télé déclaration et du télépaiement par

l’administration fiscale
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 Barèmes IS LF 2020

LF 2019

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 Déclaration à l’IR
Imposition obligatoire Imposition par option
• Entreprise individuelle
• SCS contenant des personnes morales
• SNC
• SP contenant des personnes morales
• SCS composée que de personnes physiques
• SP composée que de personnes physiques

En cas de retard de déclaration ou d’inexactitude  Amende

justifiée par la généralisation de la télé déclaration et du télépaiement par

l’administration fiscale

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https://aafir.ma/loi-de-finances-2020-au-maroc/

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 Croisement aspects juridiques et fiscaux
Aspects juridiques et fiscaux de la constitution d’entreprise
Droits d’enregistrement TP et TSC l’impôt des patentes, à la IS IR TVA
taxe urbaine et à la taxe d’édilité

Statut de l’auto-entrepreneur Oui Oui (après 5ans pour TP) Non Oui Non
Entreprise individuelle Oui Oui Non Oui Oui
SNC Oui Oui Non Oui Oui
SA Oui Oui Oui Non Oui
SARL Oui Oui Oui Non Oui
La taxe professionnelle (TP) est une taxe instituée au profit de
la commune, dont vous êtes redevable que vous soyez une La taxe des services communaux (TSC) est une taxe
personne physique ou morale de nationalité marocaine ou établie annuellement au lieu de situation des
étrangère, exerçant une activité professionnelle au Maroc. immeubles soumis à la taxe.

Les droits d’enregistrement sont dus pour tout acte ou convention afin d’assurer leur conservation. Les droits de timbre :
droit dû sur un nombre d'écrits limitativement énumérés par la loi ( actes judiciaires, les actes soumis à l'enregistrement…)

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 Créer son entreprise: formalités de A à H"

H-Publication au journal des

annonces légales et au BO Créer son
entreprise
(Inscription à l TP
et déclaration
d’existence fiscale)

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A- Certificat négatif
Formulaire et CIN (payant) CRI

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B- Acte de propriété, contrat de bail
ou attestation de domiciliation
(Payant) Notaire (Toutes les sociétés)

https://www.cours-gratuit.com/cours-bail-
commercial/modele-complet-de-contrat-bail-
commercial-maroc

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C- Nomination du dirigeant après
établissement des statuts
(Payant) Cabinet spécialisé

https://casainvest.ma/sites/default/fil
es/statuts_type_sarl.pdf

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 D- Bulletin de souscription, actes d’apport
et déclaration de souscription
Promesse d’apport
(Payant) Cabinet spécialisé
SA – SAS - SCA

Le bulletin de souscription est un document que

doit remplir la personne qui souhaite participer à
la constitution du capital de l’entreprise. Ce bulletin
constitue une promesse d’apport en espèce.

https://casainvest.ma/sites/default/fil
es/statuts_type_sarl.pdf

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F- Enregistrement des documents de constitution
(Droits d’enregistrement et timbres) (service de
l’enregistrement)

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G- Formulaire unique de création
de l’entreprise (CRI)

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H-Publication au journal des
annonces légales et au BO

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 Ressources

https://www.youtube.com/watch?v=lbRg6grGoSk

Régime fiscale de l’auto-entrepreneur (https://www.tax.gov.ma/wps/portal/DGI/ )

file:///C:/Users/dell/Desktop/GT/Guide_de_la_Fiscalite_Locale_Francais.pdf

https://www.finances.gov.ma/Publication/dgi/2020/note-circulaire-730.pdf

file:///C:/Users/dell/Downloads/fiscalite_dentreprise.pdf

Code Général des Impôts

www.tax.gov.ma

https://aafir.ma/formes-juridiques-societes-maroc-aafir-expert-comptable-tanger-tetouan-maroc-commissaire-aux-comptes/

Oumhani Eddelani - FSJES - USMBA- 2020

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