Lycée Technique Maghreb Arabe

BTS Comptabilité et Gestion

NIVEAU : 1ère année

TD

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

La société EDIMA est un assujetti partiel à la TVA suivant la déclaration mensuelle et le régime des
encaissements.
La société EDIMA est une société anonyme, sise 85 Zone industrielle Oujda, Tél. :056897412 ; registre de
commerce n° 2896, taxe professionnelle n°25631452221, n° compte bancaire BMCE 500000250002580-12
et le n° d’identification à la TVA 25142165.

Pour établir la déclaration de Janvier 2017, vous disposez des renseignements suivants :

 Données de l’exercice 2016 :

- Ventes locales (opérations taxables à 20%) 3 242 000 DH HT

- Ventes locales (opérations taxables à 7%) 1 121 000 DH HT
- Ventes locales (opérations exonérées) 831 260 DH HT
- Ventes locales (opérations Hors champ) 598 707,50 DH HT
- Exportations de produits taxés à 20 % 525 000 DH HT

 Charges communes décaissées en janvier 2017 :

- Matières premières (TVA 20%) 352 800 DH HT
- Téléphone décaissé 8 720 DH HT

 Acquisition d’une camionnette de livraison :

- réglée en Janvier 2017 (TVA 20%) 257 000 DH HT

 Encaissements de Janvier 2017 :

- Ventes d’articles taxés à 20% 420 000 DH HT
- Ventes d’articles taxés à 7% 352 600 DH HT
- Exportations d’articles taxés à 20% 130 000 DH HT

 Données annuelles de l’exercice 2017 :

- Ventes locales (opérations taxables à 20%) 4 750 000 DH HT
- Ventes locales (opérations taxables à 7%) 1 200 000 DH HT
- Ventes locales (opérations exonérées) 575 000 DH HT
- Ventes locales (opérations Hors champ) 300 000 DH HT
- Exportations de produits taxés à 20 % 742 500 DH HT

Travail à faire

1) Calculer le prorata applicable en 2017 ;

2) Calculer le montant de la déclaration de TVA pour le mois de Janvier 2017
3) Remplir la déclaration du mois de Janvier 2017 ;
4) Calculer le prorata de l’exercice 2017 ;
5) Procéder à la régularisation de la TVA sur les immobilisations.

1
 Corrigé
1) Calcul du prorata applicable en 2017 :

(3242000 1,2)  (1121000 1,07)  (525000 1,2) 3890400 1199470 630000

 100   80%
(3242000 1,2)  (1121000 1,07)  (525000 1,2)  831260 598707,5 3890400 1199470 630000 831260 598707,5

2) Calculs justificatifs de la déclaration de TVA au titre du mois de janvier 2017 :

- TVA collectée : (Janvier) 108 682

 Ventes d’articles taxés à 20% 4200020% 84 000
 Ventes d’articles taxés à 7% 3520007% 24 682
- TVA déductible 98 963,20
 Sur immobilisations (matériel de transport) 25700020%80% 41 120
 Sur les charges :
- Matières premières 35200020%80% 56 448
- Téléphone 872020%80% 1 395,20

TVA due (Janvier 2017) 9 718,80

3) Déclaration (voir Annexe)

4) Calcul du Prorata final (fin 2017)
(4750000 1,2)  (1200000 1,07)  (742500 1,2) 5700000 1284000 891000
 100   90%
(4750000 1,2)  (1200000 1,07)  (742500 1,2)  575000 300000 5700000 1284000 891000 575000 300000

5) régularisation de la TVA sur les immobilisations

=Prorata(2017) - Prorata(2016) =90%-80% = 10% ; Variation > à 5% d’où déduction complémentaire
de la TVA sur l’immobilisation à raison de 1/5(5140010%) =1028
Ou 1/5(51400 -5140090%) =1028

Remarque :

Si la variation est < -5% : exemple : Prorata Final=65%

=65-80=-15%  Reversement à l’état = 1/5(51400×15%) =1542